Курсовая работа: Планирование поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет

Принятие Налогового кодекса РФ в существенной мере сняло ряд серьезнейших проблем, ранее стоявших перед налогоплательщиками, в частности противоречивость налогового законодательства, множественность нормативных документов в области налогов и бухгалтерского учета, чрезмерную ответственность за любое, даже непредумышленное, нарушение налогового законодательства, наличие у налоговых органов огромных прав при почти полном отсутствии обязательств и ответственности перед налогоплательщиком за свои действия. Вместе с тем, решив эти и ряд других проблем, Налоговый кодекс не в силах ликвидировать субъективизм налоговых органов при рассмотрении и принятии решений в области налогового обложения. Осталась и еще одна немаловажная проблема — длительность рассмотрения жалоб налогоплательщиков в вышестоящих налоговых органах. По этой причине, а также из-за чрезмерной тяжести налогового бремени предпринимательская деятельность в России продолжает оставаться достаточно рискованной и осуществляется без достаточных гарантий. Поэтому для предприятия необходимо не только знать размер предстоящих налоговых обязательств, но и сделать все от него зависящее, чтобы на законных основаниях оптимизировать свои обязательные взносы в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

При этом под оптимизацией понимается не только минимизация платежей, но и правильное разнесение их по срокам.

Наиболее удобным является перенос налоговых платежей на дату соответствующих поступлений на счет предприятия.

В отличие от избежания налогообложения или уклонения от уплаты налогов налоговое прогнозирование подразумевает не просто минимизацию налоговых платежей, но и использование предусмотренных действующим законодательством налоговых льгот и вычетов.

Умелое пользование предусмотренными налоговым законодательством льготами и вычетами подразумевает не только хорошее знание прав налогоплательщика в этой области, но и рациональное пользование ими. Поэтому налоговым прогнозированием зачастую занимается не только сам налогоплательщик, но и привлекаемые им для этих целей аудиторские и другие подобные фирмы. Они должны совместными усилиями вырабатывать экономически грамотную, честную в правовом отношении стратегию и тактику налогового прогнозирования.

Один из важнейших путей решения задач налогового прогнозирования — строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик, даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса, зачастую имеет возможность минимизировать свои платежи государству по сравнению с налогоплательщиком, нарушающим налоговое законодательство. Это связано с предусмотренными Налоговым кодексом штрафными санкциями за укрывательство от налогообложения, которые уплачиваются сверх укрытого налога. Подобные шаги налогоплательщика могут привести не только к резкому ухудшению его финансово-хозяйственной деятельности, но и к банкротству. Вместе с тем строгое соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного ведения на предприятии бухгалтерского и налогового учета и отчетности, выполнения всех нормативных документов по налогообложению и бухгалтерскому учету.

Таким образом, налоговое прогнозирование на государственном уровне и на уровне налогоплательщика, представляя собой, процесс определения налоговых сумм, различается в части интересов государства и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше средств для выполнения возложенных на него функций, но это стремление упирается в возможности налогоплательщика заплатить требуемую государством сумму. Налогоплательщик стремится к всемерной минимизации своих обязательств перед государством, используя все предоставленные ему действующим законодательством права и возможности, а иногда и переходя за рамки закона.

Поэтому в процессе бюджетного прогнозирования происходит поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей. Как показывает мировой опыт, при установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические стимулы развития производства, т. е. интересы товаропроизводителя

2.Анализ динамики и методы прогнозирования поступления налога на доходы физических лиц ( по г.Салават РБ).

2.1 Анализ динамики поступления НДФЛ по г. Салават РБ

Проблема оценки интенсивности изменения и определения средних показателей решается путем построения соответствующих показателей. Для характеристики интенсивности изменения во времени такими показателями будут:

• абсолютный прирост;

• темпы роста;

• темпы прироста;

• абсолютное значение одного процента прироста,

В случае, когда сравнение проводится с периодом (моментом) времени, начальным в ряду динамики, получают базисные показатели; при сравнении же с предыдущим периодом или моментом времени речь идет о цепных показателях.

Анализ начинается с изучения динамики поступления НДФЛ по г. Салавату, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Абсолютный прирост

Базисный

∆баз =Yi - Y0

цепной

∆ЦЕПН = Yi – Yi-1

Базисный темп роста определяется отношением:

Тб = Уi / У0;

Цепной темп роста определяется:

ТЦ = Уi / Уi -1

Где Уi – любое значение ряда.

Темп прироста

ТП = ТР - 100

Система средних показателей динамики включает:

•  средний уровень ряда;

•  средний абсолютный прирост;

•  средний темп роста;

•  средний темп прироста.

Средний уровень ряда — это показатель, обобщающий итоги развития явления за единичный интервал или момент из имеющейся временной последовательности. Расчет среднего уровня ряда динамики определяется видом этого ряда и величиной интервала, соответствующего каждому уровню.

Для интервальных рядов с равными периодами времени средний уровень Y рассчитывается следующим образом

Y = ∑YI / n

Средний абсолютный прирост

∆ = ∆баз : n

Среднегодовой темп роста (коэффициент) поступления НДФЛ можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

Тр =√Т1* Т2* Т3* Т4* Тn

где Т – цепные коэффициенты роста.

Средний темп прироста

Тпр = Тр х 100 - 100

Динамика поступления НДФЛ по г.Салавату представлена в табл.1

Таблица 1 Поступление НДФЛ по г. Салавату

Годы	Поступление НДФЛ по г. Салават млн. руб.	Темпы роста, %		Численность работающих, чел.	Темпы роста. %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2002 2003 2004 2005 2006	1157,3 912,2 951,4 979,2 1087,9	100 78,8 82,2 84,6 94,0	100 78,3 103,9 102,9 111,1	81231 61618 63726 65344 71473	100 75,9 78,5 80,4 88,0	100 75,9 103,4 102,5 109,4

За рассмотренный период снижение поступления налогов на доходы физических лиц составило 6,0%, однако динамика налога по годам показывает, что за последние 4 года поступление налога увеличивается, причем более быстрыми темпами.

Численность работающих также снизилась, снижение составило 12% по сравнению с 2002 годом, но в последние 4 года численность работающих увеличивается, но НДФЛ растет опережающими темпами по сравнению с темпами роста числа работающих.

Среднегодовой темп роста поступления НДФЛ

Тр = √0,783 х 1,039 х 1,029 х 1,111 =√ 0,932 = 0,983 или 98,3%

Средний темп снижения составило 1.7%.

Численности работающих

Тр = √0,759 х 0,785 х 0,804 х 0,88 =√ 0,422 =0,806 или 80.6%

Средний темп снижения составил:9.4%

Поступление НДФЛ зависит от численности работающих и среднегодовых доходов 1-го работающего (Таблица2.)

Таблица 2.Динамика факторов изменения поступления НДФЛ по г. Салавату

Годы	Поступление НДФЛ, млн. руб.	Темп роста к 2002г.	Численность работающих, чел.	Темп роста к 2002г.	Средний облагаемый доход, тыс. руб.	Темп роста к 2002г.
2002 2003 2004 2005 2006	1157,3 912,2 951,4 979,2 1087,9	100 78,8 82,2 84,6 94,0	81231 61618 63726 65344 71473	10 75,9 78,5 80,4 88,0	109,6 113,5 114,0 114,4 116,2	100 103,6 104,0 100,4 106,0

Из таблицы следует, что снижение поступления НДФЛ в бюджет явилось следствием снижения численности занятых при росте среднего дохода 1-го работающего, поэтому темп снижения поступления налога был ниже темпа снижения числа работающих. Поскольку рост доходов является решающим для роста поступлений НДФЛ рассмотрим тенденцию развития динамики среднегодовых доходов 1-го работающего.

2.2 Выявление тенденции развития динамики среднегодового дохода (на 1-го работающего)

Непосредственное выделение тренда может осуществляться тремя методами.

Один из таких методов — метод укрупнения интервалов. В соответствии с ним ряд динамики разделяют на некоторое достаточно большое число равных интервалов; если средние уровни по интервалам не позволяют увидеть тенденцию развития явления, переходят к расчету уровней за большие промежутки времени, увеличивая длину каждого интервала (одновременно уменьшается количество интервалов).

Суть другого метода — метода скользящей средней — заключается в том, что исходные уровни ряда заменяются средними величинами, которые получают из данного уровня и нескольких симметрично его окружающих. Целое число уровней, по которым рассчитывается среднее значение, называют интервалом сглаживания. Интервал может быть нечетным (3, 5, 7 и т. д. точек) или четным (2, 4, 6 и т. д. точек). При нечетном сглаживании полученное среднее арифметическое значение закрепляют за серединой расчетного интервала, при четном этого делать нельзя. Поэтому при обработке ряда четными интервалами их искусственно делают нечетными, для чего образуют ближайший больший нечетный интервал, но из крайних его уровней берут только 50 %.

Недостаток метода скользящей средней состоит в условности определения сглаженных уровней для точек в начале и конце ряда. Получают их специальными приемами — расчетом средней арифметической взвешенной.

Формулы расчета по скользящей средней выглядят следующим образом:

для 3-членной

Yi =(Yi-1 Yi Yi+1) / 3

для 5-членной

Yi =( Yi-2 Yi-1 Yi Yi+1 Yi+2) / 5

При аналитическом выравнивании ряда динамики по прямой функция выражается уравнением у' = а + bt. Для определения величин параметров «а» и «b» используются нормальные уравнения способа наименьших квадратов, которые в данном случае принимают следующий вид:

∑y = na + b∑t

∑yt = a∑t + b∑t2

где у — величины уровней эмпирического (фактического) ряда динамики;

n — количество уровней эмпирического (фактического) ряда динамики;

Решая эти уравнения по данным эмпирического (фактического) ряда динамики, определяем параметры прямой и по ней рассчитываем уровни выровненного динамического ряда.

Вычислительный процесс при аналитическом выравнивании ряда по прямой может быть значительно упрощен, если ввести обозначение дат времени с помощью натуральных чисел (t) и отсчитывать обозначения дат от середины выравниваемого ряда. Тогда даты, расположенные выше середины, будут обозначены отрицательными числами, ниже середины — положительными.

При указанных обозначениях ∑t обращается в нуль (∑t=0) и система нормальных уравнений способа наименьших квадратов принимает следующий вид: ∑ y = na

∑yt = b∑t2

значения же параметров уравнения прямой в данном случае определя­ются по формулам a = ∑y/n

b = ∑yi t/ ∑t2

Произведем выравнивание ряда динамики среднегодовых доходов 1-го работающего, тыс. руб. (Таблица3)

Таблица 3

Годы	Среднегодовой доход 1-го работающего, тыс. руб. Yi	Условные обозначения дат (t)	Yi t	Выровненный ряд динамики среднегодового дохода 1-го работающего yt
2002 2003 2004 2005 2006 Итого: n =5	109,6 113,5 114,0 114,4 116,2 ∑Yi =567.7	-2 -1 0 +1 +2 ∑t =0	-219,2 -113,5 0 +114,4 +232,4 ∑yit = +14.1	110,72 112,13 113,54 114,95 116,36 ∑yt = 567,7

a = 567,7/5 = 113,54

b = 14,1 / 10 = 1,41

Уравнение принимает вид: у =113,54 + 1,41 t

Рассчитаем теоретические значения выравненного ряда и занесем их в таблицу.

Далее необходим анализ показателей колеблемости ряда динамики среднегодовых доходов 1-го работающего.

Конкретные условия, в которых находится каждый из изучаемых объектов, а также особенности их собственного развития (социальные, экономические и пр.) выражаются соответствующими числовыми уровнями статистических показателей. Таким образом, вариация, т. е. несовпадение уровней одного и того же показателя у разных объектов, имеет объективный характер и помогает познать сущность изучаемого явления

Для характеристики вариации (колеблемости) ряда динамики рассчитаем следующие показатели:

-размах вариации (колеблемости ряда);

-среднее квадратическое отклонение;

-коэффициент вариации (колеблемости ряда);

-коэффициент устойчивости ряда.

Наиболее простым является расчет показателя размаха вариации как разницы между максимальным (Ymax) и минимальным (Ymin) наблюдаемыми значениями признака.

Среднее квадратическое отклонение (о) определяется на основе квадратической степенной средней.

Анализ колеблемости ряда динамики среднегодового дохода 1-го работающего представлен в таблице 4

Таблица 4 Расчет показателей колеблемости ряда динамики среднегодового дохода на 1-го работающего, тыс. руб.

Годы	Среднегодовой доход на 1-го работающего, тыс.руб	(УI –УT)	(УI -УT)2
2002 2003 2004 2005 2006 N = 5	109,6 113,5 114,0 114,4 116,2 ∑y =567.7	09,6-113,5 = -3,9 113,5-113,5 = 0 114-113,5 = +0,5 114,4-113,5 = +0.9 116,2–113,5 =+2,7	15,2 0 0,25 0,81 7,3 ∑(УI – УТ) = 23,56

Страницы: 1, 2, 3, 4