рефераты бесплатно
 

МЕНЮ

Курсовая работа: Порядок исчисления и уплаты единого социального налога организации

Одновременно с этим налогоплательщики-предприниматели, являющиеся инвалидами, освобождаются от уплаты налога в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ.

Если в соответствии с законодательством РФ иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на российской территории деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

Для исчисления налога важно установить дату получения доходов и осуществления расходов. Дата определяется в зависимости от категории, к которой относится налогоплательщик. Для доходов, начисленных налогоплательщиками-работодателями, датой получения доходов является день начисления доходов в пользу работника. Для доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности, а также для других доходов, включая материальную выгоду, датой получения доходов является день фактической выплаты или получения соответствующего дохода»[6].

Таблица 1

Операции, освобождаемые от налогообложения Единым социальным налогом (взносом)[7]

I. Доходы, не подлежащие обложению единым социальным налогом (взносом) в полном объеме

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия по уходу за больным ребенком;

- пособия по безработице, беременности и родам
2. Установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты (в пределах законодательно определенных норм)

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

- работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления;

- членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена его семьи;

- работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ

Продолжение таблицы 1

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных

законодательством РФ
5. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства
6. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла
7. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в целях возмещения вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам
8. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций

9. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера

Продолжение таблицы 1
10. Сумму, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний
11. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании
12. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников
II. Доходы, не подлежащее налогообложению единым социальным налогом (взносом) в ограниченных размерах
1. Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в месяц и не превышают 10000 руб. в год

2. Выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо в год по каждому из следующих оснований:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту или по инвалидности) и членам их семей стоимости медикаментов, назначенных им врачом
3. Любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ

1.3 Налоговые ставки

Ставки Единого социального налога, учитывая целевой характер их использования, предусматривают распределение по соответствующим социальным фондам.

«Для налогоплательщиков-работодателей за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки (п. 1 ст. 241 НК) (табл. 1).

Таблица 2[8]

Налоговая

база на каждого отдельного

работника

нарастающим итогом

с начала

года

 Федеральный бюджет

Фонд

социального

страхования

РФ

 Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд

Террито-

риальные

фонды
До 100 000 р. 28,0% 4% 0,2% 3,4% 35,6%

От 100 001 р.

до 300 000 р.

28 000 р. +

+ 15,8% с

суммы,

превышающей

100 000 р.

4000 р. +

+ 2,2% с

суммы, превышающей

100 000 р.

200 р. + 0,1%

с суммы,

превышающей

100000 р.

3400 р. +

+ 1,9% с суммы, превыш.

100000 р.

35 600 р. +

+ 20,0% с

суммы, превышающей

100 000 р.

От 300 001 р.

до 600 000 р.

59 600 р. +

+ 7,9% с

суммы,

превышающей

300 000 р.

8400 р. +

+ 1,1% с

суммы,

превышающей

300 000 р.

400 р. + 0,1%

с суммы,

превышающей

300 000 р.

7200 р. +

+ 0,9% с суммы, превыш.

300000 р.

75 600 р. +

+ 10,0% с

суммы,

превышающей

300 000 р.

Свыше

600 000 р.

83 300 р. +

+ 2,0% с

суммы,превыш.

600 000 р.

 11 700 р. 700 р. 9900 р.

105 600 р. +

+ 2,0% с

суммы,превыш.

600 000 р.

В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками работодателями накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике.

При определении указанных условий принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (п. 2 ст. 241 НК).

Для индивидуальных предпринимателей применяются следующие ставки (п. 3 ст. 241 НК) (табл. 2)»[9].

Таблица 3

Налоговая

база на каждого отдельного

работника

нарастающим итогом

с начала

года

 Федеральный бюджет

Фонд

социального

страхования

РФ

 Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд

Террито-

риальные

фонды
До 100 000 р. 28,0% 4% 0,2% 3,4% 35,6%

От 100 001 р.

до 300 000 р.

28 000 р. +

+ 15,8% с

суммы,

превышающей

100 000 р.

4000 р. +

+ 2,2% с

суммы, превышающей

100 000 р.

200 р. + 0,1%

с суммы,

превышающей

100000 р.

3400 р. +

+ 1,9% с суммы, превыш.

100000 р.

35 600 р. +

+ 20,0% с

суммы, превышающей

100 000 р.

От 300 001 р.

до 600 000 р.

59 600 р. +

+ 7,9% с

суммы,

превышающей

300 000 р.

8400 р. +

+ 1,1% с

суммы,

превышающей

300 000 р.

400 р. + 0,1%

с суммы,

превышающей

300 000 р.

7200 р. +

+ 0,9% с суммы, превыш.

300000 р.

75 600 р. +

+ 10,0% с

суммы,

превышающей

300 000 р.

Свыше

600 000 р.

83 300 р. +

+ 2,0% с

суммы,превыш.

600 000 р.

 11 700 р. 700 р. 9900 р.

105 600 р. +

+ 2,0% с

суммы,превыш.

600 000 р.

Страницы: 1, 2, 3

ИНТЕРЕСНОЕ


© 2009 Все права защищены.