№
|
Содержание
вопроса или объекта исследования |
Содержание
ответа (результат проверки) |
Выводы
и решения аудитора |
А.Внутренний
контроль |
1 |
Заключен
договор о материальной ответственности с кассиром? |
Имеется
приказ и договор |
Приказ
и договор отвечают установленным требованиям |
2 |
Созданы
ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? |
Помещение
кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе |
Надлежащие
условия хранения денежных средств обеспечены |
3 |
Допускаются
ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений? |
Нет |
Риск
контроля низкий |
4 |
Регистрируются
ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? |
Журналы
регистрации ведутся |
Риск
контроля низкий |
5 |
Полностью
ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? |
На
некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров |
Риск
контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов |
Продолжение
таблицы 2.2 |
6 |
Снимаются
ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? |
Да |
Необходимо
провести внезапную проверку кассы |
7 |
Насколько
регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным
бухгалтером? |
Отчеты
кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце
недели |
Ослаблен
текущий контроль. Риск контроля высокий |
8 |
Проводятся
ли внезапные проверки кассы? |
В
отчетном году не проводились |
Риск
контроля высокий |
9 |
Подписывает
ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? |
Да |
Риск
контроля низкий |
10 |
Проверяется
ли полнота оприходования поступивших денежных средств? |
Выборочно,
нерегулярно |
Следует
проверить полноту оприходования денежных средств |
11 |
Соблюдается
ли установленный лимит кассы? |
Да |
Контроль
удовлетворительный |
12 |
Проверяется
ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? |
Да |
Контроль
удовлетворительный |
13 |
Нарушаются
ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки? |
Не
нарушаются |
Контроль
удовлетворительный |
14 |
Насколько
регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных
банковских документов и учетных регистров? |
Еженедельно |
Контроль
удовлетворительный |
15 |
Проверяется
ли соответствие проведенных банковских операций договорам? |
Ежемесячно |
Следует
проверить порядок расчетов по договорам |
Б.
Система учета |
16 |
Разработаны
ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? |
Определен
только рабочий план счетов, схем нет |
Возможно
наличие ошибок в корреспонденции счетов |
17 |
С
какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных
регистров и первичных документов? |
Ежеквартально |
Существует
вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев |
18 |
Как
регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? |
Данные
выписок банка отражаются в учете на 3-4 день |
Возможны
ошибки в корреспонденции счетов |
19 |
Соответствуют
ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? |
Соответствуют |
Система
учета удовлетворительная |
20 |
Проверяется
ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств? |
Ежемесячно |
Система
учета удовлетворительная |
|
|
|
|
|
Аудиторская проверка кассовых операций является
одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение
методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:
- денежные средства принадлежат к числу наиболее
подвижных и легко реализуемых активов предприятия;
- подвижность денежных средств и массовость
денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического
субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений.
В составе денежных средств наиболее подвижный
характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством кассовых
операций, основными из которых являются;
- выдача средств подотчетным лицам.
Аудит кассовых операций должен проводиться в
соответствии с разработанной программой по следующим направлениям: проверка
правильности документального оформления операций по кассе; оценка полноты и
своевременности оприходования денежных средств; анализ правильности списания
денежных средств в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; выяснение
правильности отражения кассовых операций в учете.
Составлению программы проверки предшествует
оценка состояния системы внутреннего контроля движения и сохранности денежных
средств и других ценностей в кассе, которая проводится путем тестирования. Тестирование
производится посредством вопросника, составленного аудитором. По полученным
ответам аудитор определяет состояние внутреннего контроля на предприятии, дает
предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, выделяет «узкие» места
и планирует состав контрольных процедур.
Вопросник тестов контроля кассовых операций может
выглядеть как представлено на примере ООО «М» в таблице 2.3.
№ |
Вопрос |
Вариант
ответа |
Информация
или документ, который следует запросить |
1 |
Кому
было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в
качестве главного бухгалтера |
Только
главному бухгалтеру |
Образец
подписи главного бухгалтера |
Уполномоченному
лицу |
|
2 |
Имеются
ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица
ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера |
Нет |
|
Да |
Письменное
распоряжение руководителя
Сроки
действия полномочий
Образцы
подписей
|
3 |
Кому
предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве
руководителя организации |
Только
главному бухгалтеру |
Образец
подписи руководителя организации |
Уполномоченному
лицу |
|
4 |
Имеются
ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении
уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых документах в
качестве руководителя организации |
Нет |
|
Да |
Письменное
распоряжение руководителя
Срок
действия полномочий
Образцы
подписей уполномоченных лиц
|
5 |
Ведется
ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
Нет |
|
Да |
Журнал
регистрации приходных кассовых ордеров |
6 |
Ведется
ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
Нет |
|
Да |
Журнал
регистрации расходных кассовых ордеров |
7 |
В
каком размере банком установлен лимит денег в кассе |
|
Лимит
остатка денег в кассе организации, установленный банком |
8 |
Установлены
ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом
организации |
Нет |
|
Да |
Приказ
об установлении сроков внезапной проверки |
Продолжение
таблицы 2.3 |
9 |
Сменялись
ли кассиры в организации в проверяемом периоде |
Нет |
|
Да |
|
10 |
Была
ли проведена ревизия при смене кассира |
Нет |
|
Да |
Акт
ревизии кассы |
11 |
Назначена
ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы |
Нет |
|
Да |
Приказ
о начислении комиссии по ревизии кассы |
12 |
Соблюдались
ли установленные сроки внезапной ревизии кассы |
Нет |
|
Да |
Акт
внезапных ревизий кассы |
13 |
Заключен
ли договор с кассиром о полной материальной ответственности |
Нет |
|
Да |
Договоры
о полной материальной ответственности с кассирами |
14 |
Производит
ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению
за наличные |
Нет |
|
Да |
|
15 |
Имеются
ли в организации ККМ |
Нет |
|
Да |
Договоры
о полной материальной ответственности с кассирами |
16 |
Зарегистрирован
ли ККМ в налоговых органах |
Нет |
|
Да |
Карточки
регистрации ККМ в налоговых органах |
17 |
Имеет
ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и
ремонта ККМ |
Нет |
|
Да |
Договор
с центром технического обслуживания и ремонта |
18 |
Ведется
ли в организации кассовая книга |
Нет |
|
Да |
Кассовая
книга |
19 |
Получают
ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности |
Нет |
|
Да |
ККМ |
20 |
Ведется
ли журнал выданных доверенностей |
Нет |
|
Да |
Журнал
учета выданных доверенностей |
21 |
Ведется
ли журнал регистрации платежных ведомостей |
Нет |
|
Да |
Журнал
регистрации платежных ведомостей |
22 |
Имеется
ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на
хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации |
Нет |
|
Да |
Список
лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды |
23 |
При
выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они
выдаются |
Нет |
|