рефераты бесплатно
 

МЕНЮ


Курсовая работа: Аудит денежных средств


Содержание вопроса или объекта исследования Содержание ответа (результат проверки) Выводы и решения аудитора
А.Внутренний контроль
1 Заключен договор о материальной ответственности с кассиром? Имеется приказ и договор Приказ и договор отвечают установленным требованиям
2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? Помещение кассы оборудовано сигнализацией, денежные средства хранятся в сейфе Надлежащие условия хранения денежных средств обеспечены
3 Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений? Нет Риск контроля низкий
4 Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации? Журналы регистрации ведутся Риск контроля низкий
5 Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов
Продолжение таблицы 2.2
6 Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе? Да Необходимо провести внезапную проверку кассы
7 Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером? Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий
8 Проводятся ли внезапные проверки кассы? В отчетном году не проводились Риск контроля высокий
9 Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия? Да Риск контроля низкий
10 Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? Выборочно, нерегулярно Следует проверить полноту оприходования денежных средств
11 Соблюдается ли установленный лимит кассы? Да Контроль удовлетворительный
12 Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? Да Контроль удовлетворительный
13 Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки? Не нарушаются Контроль удовлетворительный
14 Насколько регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров? Еженедельно Контроль удовлетворительный
15 Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам? Ежемесячно Следует проверить порядок расчетов по договорам
Б. Система учета
16 Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами? Определен только рабочий план счетов, схем нет Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов
17 С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? Ежеквартально Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев
18 Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день Возможны ошибки в корреспонденции счетов
19 Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств? Соответствуют Система учета удовлетворительная
20 Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств? Ежемесячно Система учета удовлетворительная

2.3 Аудит учета денежных средств в кассах организации

Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:

- денежные средства принадлежат к числу наиболее подвиж­ных и легко реализуемых активов предприятия;

- денежные операции носят массовый и распространенный характер;

- подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности эко­номического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения раз­личных нарушений.

В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение их совершается посредством кассовых операций, основными из которых являются;

- выдача средств на оплату труда;

- выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов;

- выдача средств подотчетным лицам.

Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям: про­верка правильности документального оформления операций по кассе; оценка полноты и своевременности оприходования денеж­ных средств; анализ правильности списания денежных средств в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.

Составлению программы проверки предшествует оценка состо­яния системы внутреннего контроля движения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе, которая проводит­ся путем тестирования. Тестирование производится посредством вопросника, составленного аудитором. По полученным ответам аудитор определяет состояние внутреннего контроля на предпри­ятии, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дис­циплины, выделяет «узкие» места и планирует состав конт­рольных процедур.

Вопросник тестов контроля кассовых операций может выгля­деть как представлено на примере ООО «М» в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Тесты контроля кассовых операций

Вопрос Вариант ответа Информация или документ, который следует запросить
1 Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера Только главному бухгалтеру Образец подписи главного бухгалтера
Уполномоченному лицу
2 Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера Нет
Да

Письменное распоряжение руководителя

Сроки действия полномочий

Образцы подписей

3 Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации Только главному бухгалтеру Образец подписи руководителя организации
Уполномоченному лицу
4 Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых документах в качестве руководителя организации Нет
Да

Письменное распоряжение руководителя

Срок действия полномочий

Образцы подписей уполномоченных лиц

5 Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров Нет
Да Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
6 Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров Нет
Да Журнал регистрации расходных кассовых ордеров
7 В каком размере банком установлен лимит денег в кассе Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком
8 Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом организации Нет
Да Приказ об установлении сроков внезапной проверки
Продолжение таблицы 2.3
9 Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде Нет
Да
10 Была ли проведена ревизия при смене кассира Нет
Да Акт ревизии кассы
11 Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы Нет
Да Приказ о начислении комиссии по ревизии кассы
12 Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы Нет
Да Акт внезапных ревизий кассы
13 Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности Нет
Да Договоры о полной материальной ответственности с кассирами
14 Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные Нет
Да
15 Имеются ли в организации ККМ Нет
Да Договоры о полной материальной ответственности с кассирами
16 Зарегистрирован ли ККМ в налоговых органах Нет
Да Карточки регистрации ККМ в налоговых органах
17 Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ Нет
Да Договор с центром технического обслуживания и ремонта
18 Ведется ли в организации кассовая книга Нет
Да Кассовая книга
19 Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности Нет
Да ККМ
20 Ведется ли журнал выданных доверенностей Нет
Да Журнал учета выданных доверенностей
21 Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей Нет
Да Журнал регистрации платежных ведомостей
22 Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации Нет
Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды
23 При выдаче денег на хозяйственные нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются Нет

Страницы: 1, 2, 3, 4


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.