Курсовая работа: Финансовый контроль

Главное   контрольное   управление   наделено   правом   требовать   от руководителей   государственных   органов,   организаций   и    предприятий (независимо от формы собственности) представления документов, материалов и любой  информации,  необходимой  для  проведения  проверок;  привлекать к проверкам специалистов и представителей  правоохранительных  органов   и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам  проверок. Оно вправе  направлять  предписания  об  устранении  финансовых  нарушений, которые должны быть рассмотрены и течение 10 дней. Но оно  не  имеет  права самостоятельно применять какие-либо санкции.

Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управлений.

Правительство РФ на основании Конституции РФ и Федерального закона от 17 декабря 1997 г. «О Правительстве Российской Федерации» контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств. При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.

Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны Правительства РФ  занимает  Министерство  финансов  РФ   (Минфин),   которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно  контролирует ее осуществление. Все структурные  подразделения  Минфина  в  той  или  иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде  всего  Минфин  осуществляет:

Ø  финансовый   контроль   в   процессе   разработки   федерального    бюджета;

Ø  контролирует  поступление  и  расходование  бюджетных  средств   и   средств федеральных внебюджетных фондов;

Ø  участвует в проведении валютного  контроля;

Ø  контролирует  направление  и   использование   государственных   инвестиций, выделяемых на основе решений правительства РФ.

    По результатам контроля Минфин вправе:

ü  требовать  устранения  выявленных нарушений;

ü  ограничивать и приостанавливать  финансирование  из  федерального бюджета предприятий и организаций  при  наличии  у  них  фактов  незаконного расходования  средств,   а   также   непредставления   ими   соответствующей отчетности; 

ü  взыскивать  государственные  средства,   используемые   не   по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.

Большую роль в проведении финансового  контроля  играет  осуществляемое Минфином  методическое  руководство  организацией  бухгалтерского  учета   в стране,  а  также  проведение  аттестации   по   аудиту и лицензированию аудиторской деятельности (сюда не входит аудит банков).

Следует   отметить,   что    контрольные    полномочия    Минфина    РФ распространяются  на финансовые  средства   только   федерального   уровня.

Бюджетное законодательство РФ предусматривает  финансовую  самостоятельность субъектов Федерации и органов местного  самоуправления.  Они  сами  несут ответственность  за  формирование   и   использование   своих   бюджетов   и внебюджетных фондов.

 Оперативный  контроль использования  государственных средств осуществляет действующий в рамках Минфина Департамент  государственного финансового контроля и аудита, а также  органы  Федерального  казначейства.

Департамент государственного финансового контроля и аудита Минфина РФ, созданный Постановлением Правительства  РФ  от  6  марта  1998г.,  является

преемником Контрольно-ревизионного управления Минфина РФ. Департамент и его территориальные  подразделения  обязаны  проводить  комплексные  ревизии  и тематические проверки с целью контроля поступлений и целевого использования средств федерального бюджета и государственных   внебюджетных   фондов; документальные проверки финансово-хозяйственной  деятельности  по  заданиям правоохранительных  органов,  а  также   органов   государственной   власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Органы Федерального казначейства призваны осуществлять  государственную бюджетную политику; управлять процессом  исполнения  федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль поступления, целевого и экономного использования государственных средств.

 На него возложены следующие задачи:

1. контроль за доходной и расходной частью федерального  бюджета  в  ходе его исполнения;

2. контроль состояния государственных финансов  в  целом  (предоставление высшим органам  законодательной  и  исполнительной  власти  отчетов  о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы;

3. контроль совместно с Банком России состояния государственного внешнего и внутреннего долга РФ;

4. контроль государственных федеральных внебюджетных фондов и  финансовых отношений между ними и федеральным бюджетом.

Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов,  отчетов  и  смет  в   государственных   органах,   банках, на предприятиях всех форм  собственности,  использующих  средства  федерального бюджета и внебюджетных фондов, приостанавливать операции  по  их  счетам  в банках. Они имеют  право  выдавать  предписания  о  взыскании  в  бесспорном порядке государственных средств, с наложением штрафа в  размере  действующей учетной ставки  Центрального  банка  России,  а  также  налагать  штрафы  на коммерческие банки в случае несвоевременного зачисления ими  поступающих  от хозяйствующих объектов средств на счета федерального бюджета и  внебюджетных фондов в размере действующей в данном банке процентной  ставки,  увеличенной на  10  пунктов.  Как  правило,  органы   Казначейства   взаимодействуют   с налоговыми и правоохранительными органами.

Следует отметить, что в  настоящее  время  не  предусмотрено  серьезной административной или уголовной ответственности  за  нецелевое  использование бюджетных средств, что резко снижает степень эффективности государственного финансового контроля. Практически неизвестны случаи, когда возбужденные по фактам нецелевого использования государственных ресурсов дела были  доведены до суда. Решить эту проблему призван находящийся в стадии проекта  закон  «О Государственном финансовом контроле», предусматривающий   соответствующие санкции и механизм их применения.

Одной из форм общегосударственного финансового контроля является парламентский контроль. В обеих палатах Федерального Собрания РФ имеются специальные комитеты и комиссии, функциями которых являются проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета государственных доходов и расходов, а также контроль за рациональным и целевым использованием государственных средств. В Государственной Думе таким комитетом является Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам, в Совете Федерации - Комитет по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию.

Особое  место  в  системе  финансового  контроля  со стороны   органов представительной власти принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным законом РФ от 11 января 1995 г. Это  не  зависимый от  Правительства   РФ   постоянно   действующий   орган   государственного финансового  контроля,  наделенный  широкими  полномочиями  и   подотчетный Федеральному Собранию  РФ.  Сфера  полномочий  Счетной  палаты  —  контроль федеральной собственности  и  расходования  федеральных  денежных  средств. Контролю  подлежат  все  юридические  лица  —  государственные   органы   и учреждения,  включая  государственные  внебюджетные  фонды,  органы местного самоуправления,  коммерческие  банки,  страховые  фирмы,  а  также другие коммерческие фирмы и негосударственные коммерческие организации —  в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета  и  внебюджетных  фондов,  использованием  федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и  иных  льгот, предоставленных федеральными органами. Перед  должностными  лицами  Счетной палаты РФ поставлены следующие задачи:

1. организация контроля исполнения федерального  бюджета  и  внебюджетных фондов;

2. подготовка  предложений по устранению обнаруженных   нарушений   и упорядочению бюджетного процесса;

3. оценка эффективности и целесообразности  расходования  государственных средств,  в  том  числе  предоставленных  на  возвратной   основе,   и использования федеральной собственности;

4. определение степени  обоснованности статей проектов   федерального бюджета и внебюджетных фондов;

5. финансовая экспертиза, т. е. оценка  финансовых  последствий  принятия федеральных законов  для  бюджета;  контроль  поступления  и  движения бюджетных средств на счетах банков;

6. регулярное  представление  Совету  Федерации  и  Государственной  Думе информации  о ходе   исполнения   федерального   бюджета;   контроль поступления в федеральный  бюджет  денежных  средств  от  приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.

Счетная палата обязана также контролировать состояние  государственного внутреннего и внешнего долга РФ,  а также  деятельность  Центрального  банка России по обслуживанию государственного долга,  эффективность  использования иностранных  кредитов  и  займов,  получаемых  Правительством  РФ,  а  также предоставление Россией финансовых и материальных ресурсов в форме  займов  и на   безвозмездной   основе   иностранным   государствам   и   международным организациям.

Основные  методы  контроля,  проводимого   Счетной   палатой-   тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по  устранению  выявленных нарушений,  возмещению  причиненного  государству  ущерба  и  привлечению  к ответственности, в том  числе  к  уголовной,  должностных  лиц,  виновных  в нарушении законодательства и бесхозяйственности. Счетная  палата направляет представление  руководителю  проверяемого   предприятия, учреждения или организации, которое должно быть рассмотрено в указанный  в  нем  срок.  При выявлении  фактов  грубых  нарушений  законности  и  финансовой  дисциплины, наносящих государству прямой ущерб, или при несоблюдении  порядка  и  сроков рассмотрения  представлений  Счетной   палаты   она   имеет   право   давать предписания, обязательные для  исполнения.  В  случае  если  предписания  не исполняются, Коллегия  Счетной  палаты  по  согласованию  с  Государственной Думой может  принять  решение  о  приостановлении  финансовых,  платежных  и расчетных операций по  счетам  юридического  лица.  Предписание  может  быть обжаловано в судебном порядке.

По закону деятельность Счетной палаты является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации.

Помимо рассмотренных выше органов финансового контроля, в России  существует ряд специализированных органов  финансового  контроля,  сферой  деятельности которых является конкретная область финансов, например  налогообложение  или страхование.

В связи с повышением роли налогов  в  доходах  государства  при  переходе  к рыночной экономике стало необходимым выделение органов  налоговой  службы  в особую систему.  Главная  задача  налоговых  органов  —  обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового  законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты   налогов   и   других обязательных платежей.

Система  налоговых  органов,  подчиняющаяся  Президенту  РФ,  включает Федеральную налоговую службу, а также государственные налоговые инспекции  в субъектах РФ и органах местного самоуправления. Основное  оперативное  звено —  городские  и  районные  налоговые   инспекции, поскольку именно они осуществляют непосредственный   налоговый   контроль  и ведут    учет налогоплательщиков.  В  свою   очередь   Федеральное налоговое ведомство контролирует  деятельность  нижестоящих  налоговых   органов,   координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими   контролирующими   и правоохранительными органами.

Налоговые   органы   имеют   право   в   соответствии   с   налоговым законодательством:

Ø  проверять  любые  денежные  документы  у  юридических   и

физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных  граждан  и  лиц без  гражданства; 

Ø  получать  от  них  необходимые  справки  и  сведения  (за исключением  составляющих  коммерческую  тайну); 

Ø  контролировать  соблюдение хозяйствующими  субъектами  налогового   законодательства   и   правильность исчисления налогов;

Ø  обследовать любые используемые  для  извлечения  доходов производственные,  складские   и    торговые   помещения; 

Ø   применять   меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан,  включая изъятие соответствующих документов и приостановление операции  по  счетам  в банках.

Налоговые инспекции также  имеют  право  наложения  административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.

Особая  роль  в   осуществлении   финансового   контроля   принадлежит

Центральному банку России  (ЦБР).  Как  орган  государственного  управления, наделенный властными полномочиями, он  организует  и  контролирует  денежно-кредитные отношения в  стране.  ЦБР  осуществляет  надзор  за  деятельностью коммерческих банков. С этой  целью  создано  специальное  подразделение  —

Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение  коммерческими банками  банковского  законодательства  и   установленных   ЦБР нормативов банковской деятельности. При установлении фактов    нарушений или предоставлении  банками  неполной  или  недостоверной  информации, ЦБР в зависимости от вида  нарушения  вправе  прибегнуть  к  определенным  методам воздействия:

Ø  выполнение   требований   ЦБР   по   финансовому   оздоровлению;

Ø  реорганизация;

Ø  замена  руководства  коммерческого  банка; 

Ø  применение  более жестких нормативов;

Ø  запрет на проведение отдельных операций  и  на  открытие филиалов на срок до одного года;

Ø  назначение временной администрации в  банк на срок до полутора лет;

Ø  отзыв  лицензии  и ликвидация банка.

На  Государственный  таможенный  комитет  (ГТК)  возложен  контроль  за соблюдением  налогового  и  таможенного  законодательства  при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Деятельность  Федеральной  службы  по  валютному  и  экспортному   контролю, тесно связана с ЦБР  и  ГТК.  Основной  задачей  Службы являются  поиск  и  пресечение   «лазеек»   в   валютном   законодательстве, позволяющих осуществлять беспрепятственный отток валютных активов за  рубеж, создание банка данных потенциальных нарушителей валютного законодательства.

Служба по валютному и экспортному контролю имеет  право:

Ø  проверять  все финансовые  документы организаций,   осуществляющих   внешнеэкономическую деятельность; 

Ø  поднимать  вопрос  о  приостановлении   лицензий   на   право осуществления такт операций в случаях  выявления  несоблюдения  валютного  и экспортного законодательства,  непредставления  отчетных  документов. 

2.2. Пути внедрения государственного аудита

Анализ организационных изменений, произошедших в сфере государственного финансового контроля за последний период, позволяет отметить несколько общих тенденций. Во-первых, произошло разделение и углубление контрольных функций и контрольных полномочий. Это нашло отражение в образование специализированных контрольных органов (налоговые органы, казначейство); расширении сфер финансового контроля, определении и законодательном закреплении форм и методов контрольных мероприятий, прав и обязанности сторон. С углублением внешнего государственного контроля, государственный ведомственный и внутренний контроль начали резко сокращаться, и практически сошли на нет, перейдя в форму внутреннего контроля, осуществляемого формально в рамках системы бухгалтерского учета.

Такие изменения в контрольной системе, несмотря на преимущество, получаемые от более или менее эффективной системы налогового и казначейского контроля, во многом ослабили государственный контрольный механизм. Контроль из всеобщей постоянной системы превратился в процедуру проведения разовых мероприятий.

Главный недостаток проявился в распаде общей системы государственного контроля на отдельные функции, что привело к отсутствию целостной оценки деятельности государственных организаций как комплекса, анализа достигнутых ими конечных результатов. Даже там где продолжали функционировать контрольно-резервные органы (например, контрольно- резервные органы Минфина России), как таковая комплексная оценка отсутствовала, поскольку все чаще стали проводиться проверки по заданиям правоохранительных органов или целевые тематические проверки с привлечением разных контрольных органов.

Причиной отставания в реформирование системы государственного финансового контроля, явилось и сложившиеся в России мнение о том, что детальная информация о происходящем в государственном секторе не является публичной, а значит и открытой, за исключением обобщенных данных о достигнутых макроэкономических показателях или исполнение федерального бюджета.

Эффективное расходование государственных средств бюджетов требует создания серьезной, целенаправленной и действенной системы государственного финансового контроля. Основное перспективное направление ее развития заключается в введении в область контроля государственного сектора такой формы как аудит.

Мировая теория и практика государственного финансового контроля трактует понятие государственного аудита, как наиболее зрелой формы финансового контроля в государственном секторе. В области государственного финансового контроля России в настоящее время подошла к необходимости проведения аудита государственной финансовой отчетности. Законодательно такая возможность появилась в связи с созданием Счетной палаты РФ, в законе о которой отмечается, что она должна давать заключение на государственный отчет об исполнении бюджета прошедшего бюджетного года.

Россия сегодня находится на начальной стадии внедрения государственного аудита. Чтобы перейти к такой форме финансового контроля необходимо ввести требования по обязательному формированию мнения государственного контролера (аудитора) о достоверности государственной финансовой отчетности в виде заключений на годовую отчетность каждого получателя бюджетных средств. Причем не только аудиторы Счетной палаты РФ должны при этом осуществлять государственный аудит, но и каждый государственный контролер любого уровня, например, контрольные работники Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Такой порядок, с одной стороны, привел бы к тому, что финансовая отчетность государственных организаций, а не только главных распорядителей бюджетных ассигнований, кА это происходит сейчас, ежегодно проверялась аудитором. С другой стороны, заключение государственного аудитора свидетельствовала бы об оценке достоверности показателей финансовой отчетности и результатов финансово-хозяйственной деятельности того или иного министерства, ведомства, учреждения.

Для создания в России действенной системы государственного финансового контроля, развитие и внедрения прогрессивных его форм необходимо повысить качество и требование к государственной финансовой отчетности на всех уровнях ее составления, более активно внедрять в государственным секторе международные стандарты бухгалтерского учета. При этом, учитывая характер информационных потребностей пользователей финансовой отчетности предприятий и организаций государственного сектора экономики, эту отчетность государственного сектора нужно сделать публичной, в том числе через современные информационные ресурсы. Такими же открытиями должны быть и результаты контроля. Сегодня публичны лишь результаты аудиторских проверок Счетной палаты РФ, да и то не в полной мере.

Необходимо четко прописать цели, задачи, принципы организации системы государственного финансового контроля, включая все уровни, в том числе уровень исполнительных органов и главных распорядителей. Должна быть достигнута адекватность применяемых форм государственного финансового контроля поставленным целям.

В свою очередь изменения в сфере бюджетного контроля вызываются сегодня и основными направлениями бюджетной реформы, так как при этом неминуемы изменения не только в объектах контроля, но и в его целях и задачах, направленности контрольных мероприятий. Изменит направленность предварительный бюджетный контроль. Анализ обоснованности сметы расходов превратится в процесс планирования целей и результатов, которые должны быть достигнуты организацией, претендующей на получение государственных средств. Кроме того, кардинальным изменениям подвергнется и сфера последующего контроля. Это уже будет не только контроль за целевым использованием бюджетных средств, сколько контроль достижения конечного результата, который должен соответствовать целям государственных средств. Государственные контролеры, выходя на проверки, должны будут обращать внимание не столько на соблюдение статей расходов, сколько на достоверность отчетности организаций в области достигнутых хозяйственных и финансовых результатов, в том числе соответствия этих результатов поставленным на этапе выделения финансирования целям. Изменение идеологии последующего контроля должно привести к углублению его методологии, появлению новых подходов, приемов методов контрольных мероприятий.

Страницы: 1, 2, 3, 4