Курсовая работа: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц

-  сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Принимать к вычету по ЕНВД страховые взносы на обязательное пенсионное страхование можно независимо от того, где уплачены такие страховые взносы. Если на дату подачи декларации по ЕНВД налогоплательщик не успел уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС, исчисленные за тот же период, что и ЕНВД, то он не лишается права уменьшить на них исчисленный и уже уплаченный ЕНВД. Право на вычет остается. Только вот порядок получения такого вычета изменяется, поскольку ЕНВД, который нужно уменьшить, уже уплачен. Главное, чтобы период, за который начислены эти страховые взносы, совпадал с периодом, за который исчислен и уплачен ЕНВД;

-  сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Для того чтобы реализовать это право, страховые взносы в виде фиксированных платежей должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. В данном случае не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Главное, чтобы уплата взносов была произведена до подачи декларации;

-  сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику.

2. Практическая часть

Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за текущий квартал 2009 г.

Период	Содержание операции	Сумма, руб.
Квартал	Выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС	22 000 900
Квартал	Выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС	3 000 900
Квартал	Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС	8 000 900
Квартал	Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС	900 900
Квартал	Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС	12 000 900
Квартал	Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС	800 900
Ежемесячно, с начала года	Начислена заработная плата Директор 75 000 (двое детей до 18 лет) Главный бухгалтер 30 000 (один ребенок до 18 лет) Рабочие (3 чел, каждый) 20 000
16.01.2009 20.02.2009	Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии Оформлена грузовая таможенная декларация Таможенная пошлина Таможенный сбор	70 000 ЕВРО + 900 руб.* 5% ** 7500 ***
	Первоначальная стоимость зданий и сооружений, срок использования 800 месяцев	5 000 900
	Первоначальная стоимость оборудования, срок использования 110 месяцев	800 900
Январь	Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС	6 500 900
Январь	По данным бухгалтерского учета определены потери от брака при производстве мебели	150 900
31.03.2009	По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей: Долг №1 – 28 дней Долг №2 – 70 дней Долг №3 – 130 дней	540 900 160 900 30 900
Ежемесячно	Получены рекламные услуги, с учетом НДС	472 900
Ежемесячно	Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС	590 900

*Курс ЕВРО по данным Банка России 45 руб. (с округлением до целого числа)

** Постановление Правительства РФ «Таможенный тариф Российской Федерации» №718 от 27.11.2006 г. (ред. 28.08.2009)

*** В соответствии с Постановлением Правительства РФ «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» №863 от 28.12. 2004 г. (ред. 10.03.2009 г.) за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно таможенный сбор составляет 7,5 тыс. рублей.

Решение:

1. Расчет НДС

В соответствии с нормами НК РФ, величина НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между начисленным налогом и налогом, подлежащим вычету.

Представим расчет НДС, составляющего налоговую базу, и НДС, подлежащего вычету в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет начисленного НДС и НДС, подлежащего зачету

Хозяйственные операции	НДС начисленный	НДС к вычету	НДС к уплате в бюджет
Реализация офисной мебели	22 000 900 * 0,18 = 3 960 162	-	-
Реализация календарей	3 000 900 * 0,18 = 540 162	-	-
Приобретены материалы для производства мебели	-	12 000 900 * 0,18 = 2 160 162	-
Оплачена и оприходована бумага для выпуска календарей	-	800 900 * 0,18 = 144 162	-
Приобретена в Германии фурнитура для мебели	-	504 678	-
Оплачено и поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование	-	6 500 900 * 0,18 = 1 170 162	-
Оплачены и получены рекламные услуги (ежемесячно)	-	3 * 472 900 * 18 / 118 = 216 412	-
Оплачены и получены услуги мобильной связи (ежемесячно)	-	3 * 590 900 * 18 / 118 = 270 412	-
Итого	4 500 324	4 465 988	34 336

Согласно НК РФ при приобретении товаров за рубежом, налоговая база по НДС складывается из таможенной стоимости товара и пошлины.

Таможенная стоимость = 70 000 * 45 + 900 = 3 150 900 руб.

Таможенная пошлина = 3 150 900 * 5% = 157 545 руб.

(3 150 900 + 157 545) * 18 / 118 = 504 678 руб.

В соответствии со ст. 164 НК РФ, для исчисления НДС используется ставка 18%. Если известна стоимость товаров или услуг, включая НДС, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Таким образом, НДС к уплате в бюджет составляет 34 336 руб.

Расчет НДФЛ

Для расчета НДФЛ необходимо доходы, полученные сотрудниками предприятия, за минусом налоговых вычетов, умножить на 13% – ставку налога.

В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5