Курсовая работа: Система налогообложения в России и ее реформирование

Таким образом, к существующей налоговой системе в настоящее время предъявляется масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и качеству налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она допускает и сверхдоходы, и сильную имущественную дифференциацию.

2.2 Пути реформирования налоговой системы

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительной отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями. Для того чтобы налоги в полной мере соответствовали предъявленным требованиям, необходима выработка долгосрочной концепции развития и совершенствования налоговой системы России, в которой были бы четко сформулированы цели и задачи ее развития, обоснована налоговая политика.

На стадии становления налоговой системы, когда сама налоговая материя эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения не может быть совершенной. Идут разговоры о корректировке курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты, может быть дана лишь при наличии четко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определенном этапе развития общества. Только при совместимости налоговой системы с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и пытаются решить общество и государство, возможна ее относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой системы.

Важным фактором повышения собираемости налогов должно стать урегулирование проблемы просроченной задолженности путем ее реструктуризации.

На базе налоговой политики, увязанной с политикой цен и политикой доходов, необходима разработка концепции развития и совершенствования налоговой системы РФ на длительную перспективу. Одним из начальных шагов в формировании концепции является доработка и принятие Налогового кодекса РФ.

Важным направлением эффективного использования налогов является повышение их роли в стимулировании малого предпринимательства. Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создаёт дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношения спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат.[8]

Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и уровнем развития экономики, судебной системы, уровнем правовой культуры населения и работников налоговых органов, исторических факторов.

Однако, не смотря ни на что, накопленный западными странами опыт применения налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования экономики имеет большое практическое значение.

3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ПРОДУКЦИИ И РАСЧЕТЕ МУЛЬТИПЛИКАТИВНЫХ ЭФФЕКТОВ

Задача 3.1

Фирма выпускает товар в условиях совершенной конкуренции и продает его по цене 14 ден. ед. Функция общих издержек фирмы ТС=2Q+С3. При каком объеме выпуска при­быль фирмы будет максимальна?

Решение.

Функция общих издержек фирмы имеет вид ТС=2Q+С3,

где Q – объем производства;

С – цена за ед. продукции.

Следовательно, объем производства можно выразить формулой:

Q = ТС/ 2С3,           (3.1)

Рассчитаем объем производства, при котором фирме будет гарантирована максимальная прибыль по формуле 3.1:

Q = ТС/ 2 * 143,

Q = ТС/ 5488 ден. ед.

Ответ: объем производства, при котором фирме будет гарантирована максимальная прибыль, равен Q = ТС/ 5488 ден. ед.

Задача 3.2

Рынок труда является конкурентным. Функция предложения труда Ls=1000W – 2500; функция спроса на труд LD = 10500 – 625W. (Ls, LD – количество часов рабочего вре­мени; W – часовая ставка заработной платы). Производственная функция фирмы, нанимающей pa6oчих: Q = 88,8L – 0,5L2 (Q – количество единиц производимой продукции в час; L – количество занятых рабочих). Цена единицы продукта равна 10 дол. Определите:

а) равновесную ставку заработной платы и уровень занятости на данном рынке труда;

б) какое количество рабочих наймет фирма при равновесной ставке заработной платы?

Решение.

Для того чтобы найти количество часов рабочего времени необходимо приравнять функции предложения и спроса на труд друг к другу.

 

1000W – 2500 = 10500 – 625W,

 

Отсюда выразим:

 

W = 10500 + 2500 / 1000 + 625

W = 8.

 

Таким образом, зная количество часов рабочего времени, можем выразить почасовую ставку заработной платы работников:

 

Ls = 1000W – 2500,

Ls = 1000 * 8 – 2500,

Ls = 5500 ден. ед.,

LD = 10500 – 625W

LD = 10500 – 625 * 8,

LD = 5500 ден. ед.

 

Ответ: из полученного решения можно сделать вывод о том, что спрос на рабочие места равен его предложению. Т.е. рынок труда будет стремиться к равновесию, при котором совокупный спрос на каждую категорию рабочей силы будет совпадать с существующим по ней предложению. Следовательно, занятость на данном рынке труда составляет 100%, а так как занятость на данном рынке образуется 100%, то при равновесной ставке заработной платы сколько рабочих мест заявит предприятие, столько людей на них откликнется.

Задача 3.3

Рыночная корзина состоит из 2 кг муки и 3 кг яблок. Цена муки выросла за год с 2,5 до 3,5 руб./кг, а цена яблок – с 5 до 6 руб./кг. Валовой национальный продукт вырос за год на 4%. Найти относительное изменение реального ВНП.

Решение.

Относительное изменение реального ВНП можно рассчитать по формуле:

D ВНПр = D ВНПн/ Индекс цен,        (3.2)

где DВНПр – изменение реального ВНП;

DВНПн – изменение номинального ВНП.

Индекс цен = Потребительская корзина в ценах отчетного периода/Потребительская корзина в ценах базисного периода,   (3.3)

Рассчитаем изменение реального ВНП по формуле 3.:

DВНПр = 4% / ((5 руб.* 3 кг + 2,5 руб. * 2 кг)/ (6 руб. * 3 кг + 3,5 руб. * 2 кг)) = 0,5%

Ответ: относительное изменение реального ВНП составило 0,5%.

Задача 3.4

Предельная склонность к потреблению в системе без налогов равна 0,7. Какова долж­на быть предельная налоговая ставка, чтобы мультипликатор затрат был равен 3?

Решение.

Мультипликатор расходов рассчитывается по формуле:

Мультипликатор расходов = 1 / Предельная склонность к сбережениям, (3.4)

Т.к. предельная склонность к потреблению равна 0,7, следовательно, склонность к сбережению равна 0,3.

Таким образом:

Мультипликатор расходов = 1/ 0,3

Мультипликатор расходов = 3.

Мультипликатор чистых налогов рассчитаем по формуле:

Мультипликатор чистых налогов = мультипликатор расходов – 1, (3.5)

Мультипликатор чистых налогов – числовой коэффициент, показывающий во сколько раз конечная сумма прироста/сокращения планируемых расходов, образующих национальный продукт, превысит первоначальную сумму изменения чистых налогов.

Сокращение чистых налогов означает либо сокращение налоговых поступлений, либо увеличение трансфертных платежей населению.

Мультипликатор налоговой ставки рассчитаем по формуле 3.5:

Мультипликатор чистых налогов = 3 – 1 = 2.

Следовательно, при планируемом уровне затрат в 0,7 и значение налогового мультипликатора равное 2, предельная налоговая составит:

Налоговая ставка = Предельная склонность к потреблению * Мультипликатор чистых налогов,

Налоговая ставка = 0,7 * 2,

Налоговая ставка = 14%.

Ответ: налоговый мультипликатор равен 2, предельная налоговая ставка равна 14%.

Задача 3.5

В таблице представлены данные о трудовых ресурсах и занятости в первом и пятом году рассматриваемого периода (тыс. чел). Заполните таблицу.

Решение.

Уровень безработицы рассчитывается по формуле:

Уровень безработицы = Количество безработных/Рабочая сила * 100%, (3.5.)

Таблица 3.5.1 – Уровень безработицы

	Первый год	Пятый год
Рабочая сила	84889	95453
Занятые	80796	87524
Безработные	4093	7929
Уровень безработицы (%)	4,8	8,3

а) Как объяснить одновременный рост занятости и безработицы?

Безработица – это социально-экономическое состояние, при котором часть активного, трудоспособного населения не может найти работу, которую эти люди способны выполнить. Безработица обусловлена повышением количества желающих найти работу по сравнению с количеством рабочих мест, соответствующих профилю и квалификации претендентов на эти места.

Таким образом, одновременный рост занятости и безработицы можно объяснить как результат увеличения количества рабочих мест, увеличение количества выпускников вузов или прироста специалистов по данным специальностям, а наличие роста безработицы тем, что для молодого специалиста требуется время, чтобы найти работу или тем, что при появление новых рабочих мест люди переходят на новое место работы и увольняются с предыдущего, т.е. на какой-то период времени появляется фрикционная безработица, представляющая собой временную незанятость, обусловленную добровольным переходом работника с одной работы на другую. Фрикционная безработица считается неизбежной и в какой-то мере желательной, потому что многие рабочие, добровольно оказавшиеся «между работами», переходят с низкооплачиваемой, малопродуктивной работы на более высокооплачиваемую и более продуктивную работу. Это означает более высокие доходы для рабочих и более рациональное распределение трудовых ресурсов, а следовательно, и больший реальный объем национального продукта и как следствие появление новых вакансий для людей с более низкой квалификацией.

б) Можно ли утверждать, что в пятом году рассматриваемого периода существовала полная занятость?

По данным таблицы уровень безработицы в пятом году составил 8,3%, что никак не может свидетельствовать о полной занятости, т.к. нормальным естественным процентом по безработице считается 4-7% от трудоспособного населения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

На сегодняшний день существует огромный обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Правовая форма налогообложения еще весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, обладает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

Действующая налоговая система в ее основных – экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий – основной экономический порок российской системы налогообложения. Ее фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

Нестабильность российских налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов и льгот, несомненно играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы, т.е. чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

В России стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога.

Работа по применению опыта в организации налоговой системы России активно ведется и в настоящее время и направлена не только на усугубление налогового бремени, но и на смягчение экономических кризисов при спадах общего производства, а также предусматривает определенные льготные налоговые периоды по уплате налогов для определенных категорий предприятий.

Так как налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые формируют бюджеты всех уровней государства, то от их компетенции зависит эффективное функционирование всей налоговой системы РФ и всего народного хозяйства страны.

На основании задач, приведенных в практической части работы можно сделать вывод о том, что применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога.

При снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода, что приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.  Налоговый кодек РФ (часть вторая) от 05.08.2004г., принят ГД ФС 19.07.2004г.

2.  Алексеев, М.Ю., Балакина А.В. Налоги/ Словарь-справочник – СПб.: Азбука, 2005. – 346 с.

3.  Владимирова, Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ Н.П. Владимирова. – М.: КНОРУС, 2005. – 232 с.

4.  Гуев, А.Н. Постатейный комментарий к части налогового кодекса Российской Федерации./ А.Н. Гуев. – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА–М, 2000. – 94 с.

5.  Далан, Э. Дж. «Макроэкономика». Под ред. А.М. Лиховой. – СПб.: Питер, 2004. – 398 с.

6.  Дуканич, Л.В., Налоги и налогообложение./ Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону.: Феникс, 2005. – 118 с.

7.  Евстигнеев, Е.И. Основы налогообложения и налогов: Учебник для ВУЗов./ Е.И. Евстигнеев. – М: ЮНИТИ, 2004. – 602 с.

8.  Камаев, В.Д. Учебник по основам экономической теории. / В.Д. Камаев. – М.: Альпина, 2005. – 312 с.

9.  Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экономистов./ С.П. Колчин. – М.: Экономика, 2002. – 254 с.

10.  Лыкова, Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник./ Л.Н. Лыкова. – М: «Бек», 2001. – 26 с.

11.  Орлов, М.Ю. Налоги и налогообложение./ М.Ю. Орлов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 234 с.

12.  Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. – 178 с.

13.  Финансовое право/ Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко – М.: ТК Велби, 2003. – 160 с.

14.  Данилкин, И.В. «Бизнес», сентябрь 2007. – №17 (43). – 56 с.

15.  Тулякова, А. Ж. «Бизнес», декабрь 2007. – №24 (50). – 36 с.

16.  Программа информационной поддержки Российской науки и образования «Консультант Плюс: Высшая школа», выпуск 2, осень 2004, раздел налоговой информации.

[1] Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах.// Налоговый вестник. №4, апрель

2003. – С. 117

[2] Дуканич, Л.В., Налоги и налогообложение./ Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону.: Феникс, 2005. – С. 45

[3] Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экономистов./ С.П. Колчин. – М.: Экономика, 2002. – С. 78

[4] Дуканич, Л.В., Налоги и налогообложение./ Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону.: Феникс, 2005. – С.67

[5] Орлов, М.Ю.  Налоги и налогообложение./ М.Ю. Орлов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 54

[6] Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. – С. 89

[7] Далан, Э. Дж. «Макроэкономика». Под ред. А.М. Лиховой. – СПб.: Питер, 2004. – С. 112

[8] Владимирова, Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ Н.П. Владимирова. – М.: КНОРУС, 2005. – С. 98