Курсовая работа: Проблемы формирования и использования финансовых средств регионального бюджета в условиях кризиса

В соответствии с Налоговым кодексом РФ к региональным налогам и сборам относятся:

-  налог на имущество;

-  транспортный налог;

-  налог на игорный бизнес.[12]

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

-  средства, получаемые от продажи регионального имущества;

-  средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

-  средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

-  средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управление;

-  плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

-  доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

-  часть прибыли региональных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

-  другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

-  доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

-  плата за негативное воздействие на окружающую среду (по нормативу 40 %);

-  платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню(100%).[13]

Бюджетным кодексом РФ установлен перечень безвозвратных и безвозмездных перечислений в виде:

-  финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

-  субвенций из Федерального фонда компенсаций;

-  субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

-  иных безвозвратных и безвозмездных перечислений между бюджетами бюджетной системы;

-  безвозвратных и безвозмездных перечислений из бюджетов государственных и территориальных государственных внебюджетных фондов;

-  безвозвратных и безвозмездных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.[14]

Формирование расходов бюджета региона осуществляется в соответствии с расходными обязательствами субъекта РФ, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году.

Следующие функциональные виды расходов финансируются исключительно из бюджетов субъектов Федерации:

-  обеспечение функционирования органов представительной и исполнительной власти субъектов Федерации;

-  обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

-  проведение выборов и референдумов в субъектах Федерации;

-  обеспечение реализации региональных целевых программ;

-  формирование государственной собственности субъектов Федерации;

-  осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

-  содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

-  обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;

-  оказание финансовой помощи местным бюджетам;

-  обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

-  компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

-  прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.[15]

Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

-  государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

-  обеспечение правоохранительной деятельности;

-  обеспечение противопожарной безопасности;

-  научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектноизыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

-  обеспечение социальной защиты населения;

-  обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

-  обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

-  развитие рыночной инфраструктуры;

-  обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

-  обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Федерации в соответствии с законодательством РФ;

-  обеспечение деятельности средств массовой информации;

-  прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.

Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней вышеуказанных расходов производятся по согласованию федеральных органов власти и органов власти субъектов Федерации и утверждаются соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа государственной власти субъекта Федерации и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта Федерации.[16]

Порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения Российской Федерации и субъектов Федерации определяется Правительством Российской Федерации.

Порядок согласования распределения и закрепления расходов, совместно финансируемых из региональных бюджетов и бюджетов муниципальных образований, определяется исполнительным органом государственной власти субъекта Федерации.

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджета региона может быть достигнуто: равенство доходов и расходов, дефицит или профицит бюджета.

Дефицит бюджета региона - превышение расходов бюджета над доходами. Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15 процентов утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утверждаемого объема безвозмездных поступлений.[17]

Профицит бюджета региона - превышение доходов бюджета над расходами.

Основной задачей региональных властей является обеспечение сбалансированности бюджета и определение допустимого уровня дефицита. Обеспечение сбалансированности, определение взаимосвязи параметров бюджета и показателей социально-экономического развития - важнейший этап в установлении параметров бюджета в целом, его доходной и расходной частей в частности.

2.2 Проблемы формирования и использования финансовых средств бюджета региона в условиях кризиса

В последние годы субъекты РФ активно и успешно развивались, имеют достаточный экономический потенциал и развитую экономику. Но уже с ноября-декабря 2008г, как это и ожидалось, в условиях сокращения спроса на продукцию производства предприятий субъекты РФ в большей степени стали испытывать на себе все последствия наступающего финансового кризиса.[18]

Основной источник бюджетов субъектов РФ с высокоразвитой экономикой — это налог на прибыль, а в условиях кризисных явлений этот источник в первую очередь сокращается. Поэтому получается, как ни странно, следующее: в период кризисных явлений в лучшем положении будут оказываться регионы, которые зависят от финансовой помощи федерального центра, а основной источник их доходов — налог на доходы физических лиц. В худшем положении те регионы, которые ориентировались именно на развитие, у которых хорошая экономическая база, у которых основной источник доходов бюджета — налог на прибыль.

Эти два источника составляют в целом 70% налогового дохода субъектов РФ. Но в ноябре налог на прибыль упал до 38% от уровня прошлого года что, естественно, резко сокращает возможности по выполнению бюджетом своих обязательств.

По следующему году пока еще нет официального прогноза социально-экономического развития, есть только предварительный прогноз, который обсуждается в Минэкономразвития и в Минфине. Но Минфин прогнозирует снижение поступлений по налогу на прибыль в среднем по регионам - на 25-30% к уровню текущего года. Регионы, которые связаны с крупными налогоплательщиками (металлургический комбинат, угледобывающее предприятие, автопроизводители), столкнутся, конечно, с большими трудностями. По налогу на прибыль ожидается сокращение доходов в среднем на 25-30% к уровню текущего года с учетом уже ноября-декабря. А по налогу на доходы физических лиц - 5-10%.

По предварительному прогнозу, уровень налоговых доходов в субъектах РФ в среднем сократится в следующем году на 700-800 млрд. руб. При общем объеме бюджета в 6 трлн. руб. это означает сокращение адресной инвестиционной программы, которая составляет 1,5 трлн. руб., необходимость больше чем на половину заморозить все стройки субъектов РФ.

В последние годы значительно вырос объем социальных обязательств. Больше, чем в 1,5 раза повысили в реальном выражении заработную плату работников бюджетной сферы. Увеличились социальные выплаты гражданам. Когда растут налоговые доходы, это не чувствуется. Доля заработной платы по отношению к доходам снижалась. Пять лет назад доля заработной платы к доходам составляла где-то 33—35%. К октябрю этого года было 27-28%. Сейчас ситуация изменилась. Доля текущих расходов, связанных с первоочередными выплатами, повысится. Маневренность бюджета сократится очень резко.[19]

Поэтому сейчас нужно определить, какие меры необходимо принять на уровне регионов и на уровне Российской Федерации, федерального Правительства, пересмотреть параметры бюджетов 2009 г. К сожалению, пока еще не все ясно понимают ситуацию, которая ожидается в будущем. Кто-то по-прежнему планирует рост доходов на 25-30%, кто-то планирует большие заимствования для финансирования дефицита бюджета. Все это, конечно, уже не актуально.

В связи с кризисной ситуацией Минфин России предлагает создать своего рода страховой механизм на 2009 г. Тем, кто уже принял бюджеты, нужно будет их пересматривать и не доводить лимиты бюджетных обязательств по отдельным непервоочередным расходам до главных распорядителей бюджетных средств. Также, кстати, будет поступать Минфин на федеральном уровне. Решено сократить на 15% объемы финансирования федеральных целевых программ и тех расходов, которые не относятся к публичным обязательствам. То есть, несмотря на то, что созданы резервные механизмы, резервный фонд, фонд национального благосостояния, очевидно, что, если не ужиматься, можно очень быстро использовать все запасы, которые были созданы в Российской Федерации. А в субъектах РФ таких запасов, как правило, нет. Поэтому предлагается в 2009 г. определить четко первоочередные расходы - социальные расходы, заработная плата, коммунальные расходы, расходы по обслуживанию долга. И не доводить лимиты других бюджетных обязательств, хотя бы первый квартал, чтобы посмотреть, какой будет ситуация в течение года.[20]

Конечно, самый сложный период - это первые три месяца 2009 г. К концу первого квартала будет уже примерно ясна картина, какие планы реализовать за счет бюджетов регионов удастся, а от чего придется отказаться. Поэтому самое главное, не принимать избыточных расходных обязательств с тем, чтобы не были заключены госконтракты, которые не будут исполнены с последствиями соответственно и для исполнителя этих контрактов, и для бюджетов субъектов РФ. Потому что все иски судебные, естественно, придут в финансовые органы. И придется по заключенным, но не исполненным контрактам нести все финансовые последствия. Поэтому и предлагаются страховые механизмы.

Субъекты РФ несут ответственность за сбалансированность местных бюджетов, поэтому нужно провести аналогичную работу по анализу и, если это необходимо, помощи органам местного самоуправления по составлению своего бюджета. Там ситуация значительно менее понятна, поскольку, несмотря на то, что основной источник доходов — налог на доходы физических лиц, но, тем не менее, муниципалитеты привыкли планировать свои бюджеты с большими дефицитами, зная, что в последние годы источниками финансирования этих дефицитов, как правило, становятся не кредиты банков, которые предусматриваются, а дополнительные доходы. Поскольку дополнительных доходов в 2009 г. ожидать не приходится, нужно будет жестко ограничить расходы, оставив только наиболее важные обязательства.

Сейчас наблюдаются попытки возобновления в расчетах между предприятиями бартерных схем. В период кризиса 1998 г. это уже было. Сегодня во всех субъектах РФ созданы антикризисные штабы, чтобы рассматривать случаи такого рода расчетов, разбираться с предприятиями, которые переходят на не денежную форму расчетов. Может быть, следует создавать при банках в регионах расчетные центры для того, чтобы не допустить нарастание неденежных расчетов, которые, в конечном счете, влияют на поступление доходов в бюджеты и снижают прозрачность всей финансовой системы. Минфин также рекомендует осуществлять мониторинг ситуации с выплатой заработной платы работникам бюджетной сферы. Это касается как предприятий региональных, так и муниципальных.

Основной задачей 2009 г. является недопущение кредиторской задолженности по первоочередным обязательствам, особенно по заработной плате и по социальным выплатам.

Много внимания следует уделять поддержке предприятий и на федеральном уровне, и на уровне субъектов РФ. Сейчас Бюджетный кодекс не предусматривает возможность предоставления такого рода кредитов. Пока лишь вносятся поправки в БК для того, чтобы разрешить регионам давать кредиты предприятиям, осуществляющим завоз продуктов в районы Крайнего Севера.

Если регионы видят необходимость поддерживать предприятие, можно просто выделять ему субсидию, это возможно по Бюджетному кодексу. Можно субсидировать процентные ставки по кредитам, это тоже - инструмент, или давать государственную гарантию по кредитам, которые предприятие может взять в банках. На федеральном уровне приняли решение об увеличении гарантии по кредитам коммерческих банков для стратегических предприятий, в первую очередь, предприятий оборонно-промышленного комплекса. На эти предприятия предусмотрено предоставление гарантий в размере 100 млрд. руб.

В настоящее время прорабатывается вопрос увеличения срока кредитования Центральным банком коммерческих банков хотя бы до года. Это улучшит возможности предприятий с получением необходимых оборотных средств. А именно на эти цели предприятиям сейчас больше всего нужны кредиты.

Какие меры предусматриваются на федеральном уровне? В первую очередь, увеличивается, так называемый, резервный фонд для субъектов РФ. Общий объем получится пока 25 млрд. руб.

Основной упор будет делаться на использовании бюджетных кредитов субъектами РФ. Такими кредитами может воспользоваться любой субъект РФ, если возникает срочная потребность у субъектов РФ в закрытии своих кассовых разрывов. Готовятся изменения в Бюджетный кодекс с тем, чтобы выдавать эти кредиты на срок до 3 лет. Такая новация в период кризиса будет действенной и востребованной.

Министерство финансов выступило с предложением снизить требования к субъектам РФ при выделении субсидий из федерального бюджета на финансирование полномочий субъектов Российской Федерации. Правительством РФ принято решение об изменении с 2009 г. порядка распределения субсидий из федерального бюджета.[21] В частности предусмотрено, что перечень приоритетных расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований устанавливается сроком не менее чем на 3 года без последующих корректировок; при распределении субсидий учитывается совокупность параметров — целевое назначение, эффективность использования, критерии отбора субъектов, методика распределения субсидий между регионами, методика расчета уровня софинансирования за счет средств федерального бюджета, сроки и порядок представления отчетности об исполнении условий предоставления субсидий т.д.

Минфин начал осуществлять еженедельный мониторинг хода исполнения бюджетов субъектов РФ. Уже виден целый ряд проблемных регионов.[22] Это — те регионы, связанные с крупными налогоплательщиками, которые не создали резервных фондов или стабилизационных фондов по аналогии с федеральным бюджетом, хотя такие рекомендации им давали. Так что, в 2009г. основу нормального прохождения следующего года надо закладывать при принятии соответствующих бюджетов на следующий год. Если бюджет будет принят плохой, то будут проблемы. Если будут приняты реальные бюджеты, центр готов помогать из федерального бюджета, подставлять, что называется, оперативно плечо, если необходимо, изыскивать финансовые ресурсы. И, тем самым обеспечивать выполнение в полном объеме бюджетных обязательств.

Заключение

Поставленная во введении цель работы достигнута: рассмотрен бюджет региона, его задачи, функции, роль в социально-экономическом развитии региона, структура доходной и расходной частей, а также проблемы формирования и использования финансовых средств бюджета региона в условиях кризиса.

Финансовой базой региональных структур власти являются региональные бюджеты, социально - экономическая сущность которых проявляется в их назначении. Бюджеты регионов выполняют такие важные функции, как формирование денежных фондов, распределение и использование этих фондов между отраслями хозяйства, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, содействие справедливому распределению доходов между отдельными группами населения, решение задач по созданию условий повышения уровня и качества жизни населения региона.

Для обеспечения выполнения всех вышеперечисленных функций необходимо создание условий, способствующих повышению бюджетного потенциала региона, что особенно важно в свете мирового финансового кризиса. Поэтому необходимо, простимулировать региональные власти к повышению эффективности использования средств бюджетов, наращиванию собственных налоговых потенциалов, привлечению средств на финансовые рынки, а так же оказывать всяческую поддержку и помощь со стороны федерального центра.

Список литературы

1.  Бюджетный кодекс-М: ИНФАРМА-М, 2008

2.  Налоговый кодекс РФ- М: ЭКСМО-2008

3.  Быстрякова А.П., Винокурова С.Е. - Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- М.:2007.- С.216

4.  Ведяпин В.И.- Региональная экономика.- М: 2007

5.  Голодова Ж.Г. - Оценка бюджетно-налогового потенциала региона в условиях реформирования системы межбюджетных отношений - //Финансы и кредит- №5 2009

6.  Грязнова А.Г., Маркина Е.В.. Финансы.- Учебник.- М. 2007

7.  Гринкевич Л.С., Сагайдачная Н.К.- Государственные и муниципальные финансы РФ.- М:2007

8.  Коваленко Е., Зинчук Г., Кочетова С. - Региональная экономика и управление - Учебник. - М. - 2008

9.  Лушина С.И., Слепова В.А. - Государственные и муниципальные финансы. - Учебник.- М. Экономист. - 2007.

10.Силуанов А.Г. - Финансы мегаполисов и регионов - //Финансы 2009.-№1

11.Фетисов Г.Г., Орешин В.П..- Региональная экономика и управление: Учебник- М.: ИНФРА-М,2008

12.Чернобивая Н.В., Закревская Г.С.- Бюджетное финансирование общественных благ и критерии его эффективности// Финансы и кредит 2009- №5 С.43

13.Ш.В. Кара-оол.- Бюджет субъекта РФ в социально-экономическом развитии региона. // Финансы.-2009.- №2

[1] С.И. Лушина, В.А. Слепова  Государственные и муниципальные финансы. - Учебник.- М. Экономист. - 2007. - С.419

[2] Ш.В. Кара-оол.- Бюджет субъекта РФ в социально-экономическом развитии региона. - Финансы.-№2.-2009.- С.10

[3] Е. Коваленко, Г. Зинчук, С. Кочетова. - Учебник. Региональная экономика и управление - М. - 2008 С.131

[4] Ш.В. Кара-оол.- Бюджет субъекта РФ в социально-экономическом развитии региона. - Финансы.-№2.-2009.- С.10

[5] Г.Г. Фетисов, В.П. Орешин.- Региональная экономика и управление: Учебник- М.: ИНФРА-М,2008-С.290

[6] А.П. Быстрякова, С.Е Винокурова. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- М.:2007.- С.216

[7] Ш.В. Кара-оол.- Бюджет субъекта РФ в социально-экономическом развитии региона. // Финансы 2009-№2 С.11

[8] С.И. Лушина, В.А. Слепова  Государственные и муниципальные финансы. / Учебник.- М. Экономист. - 2007. - С.422

[9] А.П. Быстрякова, С.Е Винокурова. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- М.:2007.- С.222

[10] А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина. Финансы.- Учебник.- М. 2007 С.285

[11] Бюджетный кодекс РФ

[12] Налоговый кодекс РФ- М: ЭКСМО-2008.-Гл.2 Ст.14

[13] Л.С. Гринкевич, Н.К. Сагайдачная.- Государственные и муниципальные финансы РФ.- М:2007 С.97

[14] Бюджетный кодекс-М: ИНФАРМА-М, 2008- Гл.8 Ст.57.

[15] Е. Коваленко, Г. Зинчук, С. Кочетова. - Учебник. Региональная экономика и управление - М. - 2008 С.135

[16] Л.С. Гринкевич, Н.К. Сагайдачная.- Государственные и муниципальные финансы РФ.- М:2007 С.100

[17] Бюджетный кодекс-М: ИНФАРМА-М, 2008- Гл.13 Ст.92.1.

[18] А.Г. Силуанов - Финансы мегаполисов и регионов// Финансы  2009- №1.-С.26

[19] Н.В. Чернобивая, Г.С. Закревская -  Бюджетное финансирование общественных благ и критерии его эффективности //Финансы и кредит  2009-№5.- С.43

[20] А.Г. Силуанов - Финансы мегаполисов и регионов //Финансы -  2009.-№1.-С.28

[21] Ж.Г. Голодова- Оценка бюджетно-налогового потенциала региона в условиях реформирования системы межбюджетных отношений// Финансы и кредит-  2009.№5-С.30

[22] А.Г. Силуанов - Финансы мегаполисов и регионов // Финансы -  2009.№1-С.28