Курсовая работа: Особенности налогообложения юридических лиц

Налогообложение производиться по налоговой ставке 10% при реализации некоторых:

1)  продовольственных товаров;

2)  товаров для детей;

3)  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

По ставке 18%, а не 10%, будут облагаться следующие операции:

- услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции;

- редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции;

- услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях;

- услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуги по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе РФ. Его облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относят:

·   доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

·   внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.[4]

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 24%, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, так же учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Особенности определения налоговой базы по банкам , по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений Налогового Кодекса РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.[5]

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 24%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Исходные данные: номер варианта расчетной части курсовой работы – 15, метод учета доходов и расходов организации, применяемый для расчета налогооблагаемой прибыли – начисление.

Таблица 1. Исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы:

№ п/п		Показатель		Значение
1.		Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции, с НДС (фактические цены соответствуют розничным), тыс.руб.		5 664
2.		Затрарты на производство продукции, тыс.руб., В том числе:		5 253
2.1.		Материальные расходы		2 050
2.2.		Расходы на оплату труда		930
2.3.		Амортизационные отчисления		300
2.4.		Расходы на приобретение основных средств ( с НДС)		1 650
2.5.		Прочие расходы В том числе:		323
2.5.1.		Командировочные расходы		90
3.		Среднесписочная численность работников, чел., В том числе:		5
3.1.		Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера		4
4.		Количество детей Сидорова С.П., учитываемых для применения стандартного налогового вычета		1
5.		Количество месяцев, в течении которых производились стандартные налоговые вычеты:		Х
5.1.		На Сидорова С.П.		3
5.2.		На детей Сидорова С.П.		11
6		Начислена основная заработная плата работникам организации, тыс.руб., в том числе:		900
6.1.		За работы, выполненные по договорам гражданско-правового характера		500
6.2.		Заработная плата Сидорова С.П.		282
7.		Начислена премия за производственные результаты, тыс.руб.		30
7.1.		В том числе Сидорову С.П.		7
8.		Доход Сидорова С.П. от продажи, тыс.руб.
8.1.		Квартиры, находящейся в собственности 2 года		2450
8.2.		Легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года		189
9.		НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам, тыс.руб.		427
10.		Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде, тыс.руб.		4 400
11.	Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиковтпо договору поставки, тыс.руб.		2,5
12.	Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб., по сотоянию на : 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 31.12		108 236 7300 7250 7211 7986 8654 8547 8497 8638 8987 8900 8813 8754 8699

Страницы: 1, 2, 3