рефераты бесплатно
 

МЕНЮ


Курсовая работа: Организация налогового учёта в организации

Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Таблица 5.

Налоговая база нарастающим итогом Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого

Федеральный фонд

обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5
До 280 000 руб. 7,3% 0,8% 1,9% 10,0%
От 280 001 руб. до 600000 руб. 20 440 руб.+ 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. 2240 руб.+ 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. 5320 руб.+ 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. 28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. 3840 руб. 6600 руб. 39 520 руб.+ 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, установлен в ст. 243 НК РФ, положениями которой обязаны руководствоваться налогоплательщики.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федераций» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за этот же период. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщиков — физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за этот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за этот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Минфином России.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Бухгалтерский учёт начислений по ЕСН осуществляется на счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» с одновременным аналитическим учётом на субсчетах 69.1. «Расчёты по социальному страхованию», 69.2. «Расчёты по пенсионному страхованию», 69.3. «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию».

Счёт 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также их медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. По дебету счёта 69 проводятся суммы, выплачиваемые за счёт отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование.

При расчёте налогооблагаемой базы учитываются начисленные работнику суммы, независимо от источника их финансирования и размеров, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 238 ч. 2 НК РФ и с учётом налоговых льгот установленных ст. 239 ч. 2 НК РФ. Ставки налога зависят от налоговой базы на каждого работника, исчисленных нарастающим итогом с начала года. Основной особенностью является регрессивная шкала ставок налога. Конкретный процент страховых тарифов на обязательное социальное страхование определяется в зависимости от класса профессионального риска. В Фонд социального страхования плательщики перечисляют ежемесячно не всю сумму взносов, а лишь остаток начисленных страховых взносов за вычетом произведённых фактически произведённых расходов на санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей и выплату всех видов пособий по социальному страхованию.

При отражении расчётов по социальному страхованию и обеспечению в учёте возникают следующие проводки (табл. 6):

Отражение расчётов по ЕСН в учёте


Таблица 6

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Начисление ЕСН и взносов на социальное страхование
1 Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования 20, 23, 25, 26, 29, 44 69-1-1
2 Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд 20, 23, 25, 26, 29, 44 69-2
3 Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 20, 23, 25, 26, 29, 44 69-3-1
4 Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 20, 23, 25, 26, 29, 44 69-3-2
5 Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 20, 23, 25, 26, 29, 44 69-1-2
6 Начислены взносы на суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за счет соответствующих источников 91 69
7 Страховые взносы с сумм отпускных 96 69
8 Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию и обеспечению 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3-1, 69-3-2 51

Начисленные суммы взносов социального страхования могут быть уменьшены при их использовании на начисление пособий из ФСС (табл. 7):

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.