Курсовая работа: Организация денежных расчетов на предприятии

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных банках предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих его учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка денежных средств в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите в другие учреждения банков, в которых открыты соответствующие счета.

Предприятия, у которых лимит банком не установлен, должны сдавать в банк всю денежную наличность ежедневно, так как в этом случае лимит остатка денежных средств в кассе считается нулевым, а несданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств – выручка за товары, работы и услуги, невыданная заработная плата и т.п.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающим банком каждому предприятию по согласованию с руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. В этих целях предприятия составляют и представляют в банк (за 60 дней до начала планируемого квартала) кассовый план[13].

Кассовый план (заявка) – это план оборота наличных денег денежных средств, который отражает их поступления и выплаты через кассу предприятия.

Исходными данными для составления кассового плана являются сметы доходов и расходов, сведения о продаже физическим лицам товаров и оказании платных услуг, календарь выплаты заработной платы и т.п. В кассовой заявке, таким образом, должно быть отражено, сколько наличных денежных средств поступит от клиента в кассу банка и сколько наличных денег потребуется ему из кассы банка. На основании полученных кассовых заявок банки составляют кассовый прогноз на предстоящий квартал с помесячной разбивкой, в ходе исполнения которого осуществляется кассовое обслуживание клиентов. Контроль за исполнением кассовой заявки возложен на главного бухгалтера предприятия.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней),

Согласно действующему Порядку, все операции по приему и выдаче наличных средств отражаются в кассовой книге и отчете кассира (который является копией листа кассовой книги). Записи в кассовую книгу вносятся за каждый день, в котором были произведены операции с наличными средствами и только на основании первичных кассовых документов: приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей и т.д.

Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами строго ограничены. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» установлен предельный размер расчет наличными деньгами по одной сделке в сумме 100000 рублей. В соответствии со ст. 153 ГК РФ под сделками понимаются действия организации, направленные на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей.

Это означает, что по одному договору можно расплатиться наличными только в сумме 100 тыс. руб. независимо от того, в течение какого времени будут уплачиваться деньги. В случае если сумма договора превышает указанную сумму, то разницу необходимо уплатить по безналичному расчету[14].

Расчеты по использованию наличной иностранной валюты производятся предприятиями только для оплаты командировочных расходов. В соответствии с требованиями Банка России использование наличной валюты на иные цели, в том числе для осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам, запрещается[15].

Для учета операций в валюте в организациях создается специальная касса. Кассирам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнения в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

При расчетах за валюту сдача обычно выдается в валюте платежа, но с согласия клиента может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте.

В случае выявления банками случаев нарушения Порядка ведения кассовых операций предприятиями они направляют в налоговые органы по месту учета налогоплательщика соответствующее уведомление. По сведениям, представляемым коммерческими банками, органами Государственной налоговой службы РФ принимаются решения о наложении на такие предприятия штрафных санкций (в том числе административных).

Размеры финансовых санкций определены в Кодексе об административных правонарушениях (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1 Ответственность за нарушение кассовой дисциплины[16]

Виды нарушений	Санкции	Привлечение к ответственности
Нарушения кассовой дисциплины
Превышение предела наличных расчетов с другими организациями	Штраф (ст. 15.1 КоАП РФ): – от 4000 до 5000 руб. – для руководителя, бухгалтера и кассира; – от 40 000 до 50 000 руб. – для фирмы	Проверку проводит банк. Однако оштрафовать он не может. Все нарушения банк обязан отразить в справке и отправить ее в налоговую. А та в свою очередь должна решить, штрафовать организацию или нет
Накопление в кассе наличности сверх лимита
Несоблюдение порядка хранения «свободных» денег
Неоприходование (неполное оприходование) наличности в кассу
Нарушения в сфере применения ККТ
Отсутствие или неприменение ККТ	Штраф (ст. 14.5 КоАП РФ): – от 3000 до 4000 руб. – для руководителя, бухгалтера и кассира; – от 30 000 до 40 000 руб. – для фирмы	Проверку проводит налоговая инспекция. Обнаружив нарушение, она составляет протокол и выносит постановление о привлечении к ответственности. Жалобу можно подать не позднее 10 дней после вручения копии постановления
Использование незарегистрированной или не включенной в Госреестр ККТ
Использование неисправной ККТ (с повреждениями фискальной памяти)
Использование ККТ, у которой повреждена или отсутствует пломба
Пробитие чека на сумму, меньшую уплаченной покупателем

Нарушение порядка оприходования в кассу организации денежной наличности и хранение свободных денежных средств сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе является оконченным правонарушением с момента его совершения. Учитывая срок давности привлечения к административной ответственности (2 месяца со дня совершения), фактически налоговые органы могут привлечь к ответственности, при условии оперативного попадания к ним материала из банка, только за последний месяц проверки. То есть имеет смысл проверять только один календарный месяц, предшествующий проведению проверки. По этой причине эффективность таких мероприятий отсутствует[17].

2. Организация денежных расчетов на ЗАО «Меха севера»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество «Меха севера» является юридическим лицом по законодательству РФ и действует на основании устава, ФЗ от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Гражданского кодекса РФ и законодательства РФ.

Юридический адрес: 193000, Российская Федерация, г. Санкт-Петербург, ул. Ольховая, д. 24а.

ЗАО «Меха севера» имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Предприятие создано 01.03.1993 г., зарегистрировано в Министерстве финансов Российской Федерации 03.07.1993 г., регистрационный номер 917/2204 СП, перерегистрировано Российским агентством международного сотрудничества и развития, регистрационный номер №2601.15.1 от 09 ноября 1994 г. Данные представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Основные регистрационные данные ЗАО «Меха севера»

ИНН \ КПП	7815376589 \ 781501001
ОГРН	2918
ГРН	12992918
ОКАТО	40263500000
ОКОПФ	65
ОКФС	16
ОКОНХ	19790
Номер счета	40702810600000300277
Наименование банка	КБ «Промышленный банк»
Местонахождение	г. Санкт-Петербург
БИК	044583814
Корр. счет	30101810400000000814
Адрес банка	193000, г. Санкт-Петербург, ул. Мира, д. 77

Участниками общества является:

-  ООО «Лада» – Российская Федерация, г. Москва, Ленинский проспект, д. 14.

-  фирма «ДЖАНФРАНКО БОДЖИНО» – виа Ангарано, 41, Бассано дель Граппа, Италия.

Деятельность Общества является многопрофильной. Предметом деятельности ЗАО «Меха севера» являются:

-  закупка и последующая переработка шкур животных для производства меховой, пушно-меховой и кожевенной продукции различного ассортимента;

-  выделка шкур до стадии краст и вет-блу;

-  окончательная обработка меха, пушнины, кожи (включая лоскут различных размеров и видов);

-  пошив изделий различного назначения: одежда, обувь, галантерея, головные уборы, сувениры, игрушки и т.п. из мехового, пушного и кожаного полуфабриката, текстильных, искусственных и трикотажных материалов;

-  изготовление различных видов продукции производственного и технического назначения: внутренняя отделка домов и автомобилей, отделка мебели, щетки для чистки и полировки и т.п.;

-  производство прикладных, вспомогательных материалов для изготовления готовых изделий и химических продуктов (для процессов дубление, покраски, жирования, мойки, отделки, а также моющих средств, шампуней, продуктов в области косметики и эстетики);

-  чистка готовых меховых, дубленных и кожаных изделий;

-  использование отходов (шерсть, мездра, жир, лоскут и т.п.) мехового пушного и кожевенного производства для изготовления продуктов и товаров производственно-технического назначения и ширпотреба.

Первоначально основным рынком сбыта продукции была европейская часть России, так как именно в этой части страны наиболее ярко выражена потребность в ней. Это связано с наличием большого числа крупных городов, в которых плотность расположения фирм и отдельных пользователей – потенциальных покупателей изделия несоизмеримо выше, чем в остальной части страны. Это связано также и с лучшими финансовыми возможностями жителей крупных городов.

После утверждения на данной нише российского рынка, предприятие вышло на рынки Урала и восточной части России.

Целями деятельности предприятия являются получение прибыли и удовлетворение потребностей внутреннего рынка России, Италии и третьих стран в меховой продукции за счет использования современной технологии итальянского Участника и производственных мощностей российского Участника.

2.2 Организация кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами ЗАО «Меха севера» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника бухгалтерии, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (ф. инв-15).

Расчеты через кассу предприятие осуществляет только со своими сотрудниками и другими юридическими лицами в пределах установленных лимитов. На общество не зарегистрированы контрольно-кассовые аппараты, так как расчетов с населением не осуществляется.

Денежные средства хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы на 2008 год был определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия в размере 40 тыс. руб.

Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами.

К формам первичной учетной документации на предприятии «Меха севера» относятся:

-  КО – 1 «Приходный кассовый ордер»;

-  КО – 2 «Расходный кассовый ордер»;

-  КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

-  КО – 4 «Кассовая книга»;

-  АО – 1 «Авансовый отчет».

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям.

При работе с кассовыми документами кассиром предприятия соблюдаются следующие требования:

-  приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

-  в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

-  прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;

-  в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Порядком ведения кассовых операций предприятия предусмотрены ревизии кассы с полным пересчетом денег.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв. – 15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Кассовые операции в иностранной валюте ведутся в общем порядке установленном Центральным банком РФ. Общество получает валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов (в основном в Италию и Грецию). Выплата, расходование валюты на другие цели запрещается.

Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Отчет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из организации.

За период деятельности организации нарушений кассовой дисциплины со стороны КБ «Промышленный банк» не выявлено.

2.3 Организация операций на расчетном счете

Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и организациями ЗАО «Меха севера» осуществляет в виде безналичных платежей.

Организация имеет один расчетный счет в КБ «Промышленный банк», с которым заключен договор банковского счета. В данном договоре отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др.

Право первой подписи на платежных документах имеет директор общества, право второй подписи – главный бухгалтер.

Валютные счета у организации отсутствуют.

Ежедневно банк выдает организации выписку и приложенные к ней денежно-расчетных документы В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. Информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными.

В организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями. Поручения оплачиваются с соблюдением установленной законодательством очередности платежей.

Платежными поручениями производятся перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата – размещения кредитов и уплаты процентов по ним и др.

Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на основании чеков.

Чековая книжка была выдана предприятию банком при открытии расчетного счета.

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати.

Договор на инкассовое обслуживание у предприятия отсутствует. В случае необходимости, наличные деньги из кассы сдаются на расчетный счет бухгалтером или кассиром.

Заключение

Исследовав вопрос об организации денежных расчетов на предприятии, можно прийти к следующим выводам.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. Существуют следующие виды безналичного расчета: расчеты платежными поручениями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Существует пять принципов организации безналичных расчетов: документальность, срочность, обеспеченность платежа, свобода выбора форм безналичных расчетов, унификация платежных документов.

При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет. В настоящее время все больше операций совершается с помощью безналичного расчета, несмотря на то, что этот способ считается наиболее трудоемким.

По результатам исследования темы работы на материалах ЗАО «Меха севера» были сделаны следующие выводы:

-  порядок организации кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями законодательства;

-  все платежные документы оформляются в установленном порядке на типовых бланках;

-  в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

-  в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;

-  в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Список использованной литературы

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 06.12.2007).

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 17.05.2007).

3.  ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

4.  Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком…», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 №40).

5.  Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П) (ред. от 02.05.2007).

6.  Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол №47) (ред. от 31.10.2002).

7.  Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

8.  Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М.: Вершина, 2008. – 82 с.

9.  Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – 296 с.

10.  Васильева М. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – 392 с.

11.  Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. – 2006. – №5. С. 12–14.

12.  Гусева Т.А. Расчет наличными по-новому // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. – 2007. – №5. С. 34–40.

13.  Кожедубова И.И. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением // Налоги. – 2007. – №5. С. 4.

14.  Косульникова М. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. – 2007. – №9. С. 21–22.

15.  Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. – 2007. – №8. С. 17–23.

16.  Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. – 2007. – №1. С. 8–13.

[1] Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – С.282.

[2] Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. – 2007. - №1. С.8.

[3] Ст. 862 ГК РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2007).

[4] П.2 ст.23 НК РФ (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ  (ред. от 17.05.2007).

[5] П.2.12 Положения о безналичных расчетах в РФ (ред. от 02.05.2007).

[6] Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – С.176.

[7] Ст.855 ГК РФ ГК РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2007).

[8] П.2 ст.864 ГК РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2007).

[9] Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты. – М.: Вершина, 2008. – С.12.

[10] Васильева М. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – С.16.

[11] Кожедубова И.И. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением // Налоги. – 2007. - №5. С.4.

[12] Гусева Т.А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. – 2006. - №5. С.13.

[13] Васильева М. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – С.151.

[14] Косульникова М. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. – 2007. - №9. С.21.

[15] Семенова М.А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. – 2007. - №8. С.19.

[16] Косульникова М. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. – 2007. - №9. С.22.

[17] Гусева Т.А. Расчет наличными по-новому // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. – 2007. - №5. С.40.