Курсовая работа: Налогообложение предприятий

Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:

- налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;

- объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;

- налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

- налоговый период (месяц, квартал, год)

- налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);

- порядок начисления налога;

- порядок и сроки уплаты.

Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.

Итак, к расчетам с бюджетом относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.

Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 Расчеты по налогам и сборам. К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

Практическая часть

На основе данных для выполнения задачи:

·  открыть синтетические счета и записать на них остатки по данным баланса на 01 апреля 200_ г. расположить счета в порядке возрастания номеров (01, 02, 10 и т.д.). Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков. Схемы отдельных счетов приведены;

·  в журнале регистрации хозяйственных операций записать все операции с указанием их номера и корреспонденции счетов, подсчитать итог журнала;

·  отразить все хозяйственные операции на счетах;

·  подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки;

·  составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. В оборотной ведомости дополнительно указать напротив каждого счета, к какой группе счетов он относиться при классификации их по структуре;

·  по данным оборотной ведомости и счетов составить бухгалтерский баланс на 01 июля 200_ г. по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.

Данные для выполнения задачи

Бухгалтерский баланс на 01.04.200 _ г.

АКТИВ	Сумма, тыс. руб.
	01.04.	01.07.
I. Внеоборотные активы
Основные средства (01, 02, 03)	2476	151000
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	1500
здания, машины, оборудование и другие средства	976
долгосрочные финансовые вложения (58)
прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I	2476
II. Оборотные активы
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16)	1590
затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44)	1300
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43, 41)	2666
товары отгруженные (45)	750
расходы будущих периодов (97)	400
Дебиторская задолженность
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76)
векселя к получению (62, 76)
авансы выданные (60)	65
прочие дебиторы	70
Краткосрочные финансовые вложения (58)
в том числе:
инвестиции в зависимые общества
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	4505
в том числе:
касса (50)	5
расчетные счета (51)	2500
валютные счета (52)	2000
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II	11346
БАЛАНС	13822
ПАССИВ	Сумма, тыс. руб.
	01.04.	01.07.
III. Капитал и резервы
Уставной капитал (80)	3000
Добавочный капитал (83)
Резервный капитал (82)	500
Фонд социальной сферы (84)	522
Целевые финансирование и поступления (86)
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	400
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	1600
ИТОГО по разделу III	6022
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	3000
в том числе:
кредиты банков, подлежащих погашению
более чем через 12 месяцев после отчетной даты	2000
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	1000
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV	3000
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)
в том числе:
кредиты банков, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	3000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	600
векселя к уплате (60)	300
по оплате труда (70)	400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	120
задолженность перед бюджетом (68)	200
резервы предстоящих расходов (96)	180
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V	4800
БАЛАНС	13822

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13