Курсовая работа: Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

Курсовая работа: Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Сибирский государственный индустриальный университет

Кафедра экономики и менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Экономика фирмы

тема:

Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

Новокузнецк, 2009

Содержание

Введение

1 Определение понятия «ЕНВД». Плательщики ЕНВД и их обязанности

1.1 Сущность ЕНВД

1.2 Плательщики ЕНВД

1.3 Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату ЕНВД, по уплате иных налогов и сборов

2 Объект налогообложения и налоговая база. Способы расчета ЕНВД

2.1 Объект налогообложения и налоговая база

2.2 Способы расчета вмененного дохода

2.3 Рекомендуемые формулы для расчета суммы ЕНВД

2.4 Корректирующие коэффициенты базовой доходности

2.5 ЕНВД в Новокузнецке

3 Учет и порядок уплаты ЕНВД

3.1 Учет и отчетность предпринимателя

3.2 Свидетельство об уплате ЕНВД

3.3 Переход на уплату ЕНВД

3.4 Налоговая ответственность предпринимателя, связанная с нарушением правил уплаты ЕНВД

4 Расчетная часть

4.1 Производственные мощности предприятия

4.2 Инвестиционная деятельность предприятия

4.3 Валовой доход, издержки предприятия, прибыль

Заключение

Список используемых источников

Приложение

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что введение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации. Реализация названного положений Налогового кодекса предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых «труднодоступных для налогообложения» сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты.

Единый налог на вмененный доход – это налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый не по данным фактической бухгалтерской отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.

В качестве основных целей налогообложения вмененного дохода предполагалось достижение результатов, основанных на свойствах данного вида налогообложения:

− упрощение налогового учета и контроля;

− минимизация административных издержек;

− минимизация возможностей сокрытия налогооблагаемой базы;

− стимулирование деловой активности, оборачиваемости;

− ограничение возможности необоснованного роста цен;

− создание для малого бизнеса более благоприятных условий развития;

− высокая надежность налоговых поступлений в бюджет;

− снижение налогового гнета за счет расширения круга плательщиков;

− перераспределение ресурсов в пользу эффективного владельца.

Однако, практика реализации законодательства о ЕНВД показывает, что существует еще много проблем при его исчислении и уплате.

Цель курсовой работы заключается в исследовании сущности системы ЕНВД и проблем его реализации.

В связи с указанной целью были поставлены следующие задачи:

− рассмотреть систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

− исследовать проблемы, возникающие при введении в России ЕНВД;

− исследовать применение ЕНВД для разных типов предприятий.

Объектом исследования является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Предметом исследования является проблемы применения единого налога на вмененный доход.

Глава 1 Определение понятия «единый налог на вмененный доход». Плательщики ЕНВД и их обязанности

1.1  Сущность единого налога на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем – то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути – ЕНВД не налог, а государственный оброк.

Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава 26.3 НК РФ, которую всем, начинающим небольшой бизнес, настоятельно рекомендуется внимательно прочесть.

1.2 Плательщики единого налога на вмененный доход

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации[1] система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) (глава 26.3 Налогового кодекса) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения в действие на территории муниципальных районов, городских округов, нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов данных муниципальных образований, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1.  оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2.  оказания ветеринарных услуг;

3.  оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4.  оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5.  оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6.  розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7.  розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8.  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9.  оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10.  распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11.  распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12.  оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13.  оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных выше, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

1.3 Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, по уплате иных налогов и сборов

Предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны еще уплачивать следующие налоги:

1) государственную пошлину;

2) таможенные пошлины и иные таможенные платежи;

3) лицензионные и регистрационные сборы;

4) налог на приобретение транспортных средств;

5) налог на владельцев транспортных средств;

6) земельный налог;

7) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в Законе № 148-ФЗ [1];

9) удержанные суммы подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих налогов:

• подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности;

• единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Глава 2. Объект налогообложения и налоговая база. Способы расчета ЕНВД

 

2.1 Объект налогообложения и налоговая база

 

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Расчет величины вмененного дохода производится на основании следующих факторов [6]:

1. Базовой доходности — условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

2. Повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности — коэффициентов, показывающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

3. Числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности.

Для наглядности можно привести следующие таблицы 1,2,3,4, содержащиеся в письме Правительства Российской Федерации от 7 сентября 1998 г. № 4435п-П5 «О рекомендуемых формулах расчета суммы единого налога и перечне рекомендуемых их составляющих».[2]

Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода • К1 • К2 • ставку единого налога

2.2 Способы расчета вмененного дохода

Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, следует исходить из того, что валовой доход организации (предпринимателя) и прогнозируемый на его основе вмененный доход, должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на основании анализа статистических данных. При этом на протяжении всего налогового периода должен быть обеспечен эффективный контроль за количеством единиц выбранного физического показателя.

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход могут быть использованы следующие методы расчета.

1 метод. Основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.

2 метод. Основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности, и данных статистического учета.

3 метод. Основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов.

При необходимости и в зависимости от имеющейся информации может применяться сочетание указанных методов.

2.3 Рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога на вмененный доход

M = C • N • D • E • F • J

V = M • 0.2[3]

где:

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога на вмененный доход;

C - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

D,F,J,Е - повышающие (понижающие) коэффициенты;

0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).

При установлении величины суммы единого налога для организаций (предпринимателей) рекомендуется использовать следующие повышающие (понижающие) коэффициенты:

D - учитывающий особенности подвидов деятельности;

Е - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных группах регионов;

F - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

J - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации предприятия.

Примерная форма расчета единого налога с вмененного дохода (утверждена приказом Госналогслужбы России от 12 августа 1998 г. № БФ-3-02/182) (Таблица 5)[4].

2.4 Корректирующие коэффициенты базовой доходности

Налоговым Кодексом РФ введены два корректирующих коэффициента базовой доходности[5] влияющих на результат предпринимательской деятельности и отражающих:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Ставка единого налога на вмененный доход, установлена ст. 346.31 НК РФ, в размере 15% величины вмененного дохода.

Также при расчете единого налога на вмененный доход необходимо учитывать следующее условие, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Следует помнить, что эти формулы носят рекомендательный характер, и законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе с учетом особенностей экономического развития регионов разработать и утвердить показатели базовой доходности и повышающие (понижающие) ее коэффициенты, отличающиеся от рекомендуемых и позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов предпринимательской деятельности.

2.5 Единый налог на вмененный доход в Новокузнецке

С 1 января 2009 года вступило в силу, в соответствии с положениями главы 26.3 части II Налогового кодекса РФ, руководствуясь статьей 26 Устава г. Новокузнецка, Новокузнецким городским Совет народных депутатов, постановление:

1. Введенная в действие на территории г. Новокузнецка система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) распространяется на виды предпринимательской деятельности, определенные пунктом 2 настоящего Постановления. Единый налог обязателен к уплате всеми налогоплательщиками, осуществляющими указанные виды деятельности.

2. Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Страницы: 1, 2