Курсовая работа: Методика исчисления, уплаты земельного налога

963,24 - (0 + 137,61 + 412,82) = 412,81 руб.

Налоговая декларация Приложение 5.

Организация занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Из семи игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола - 2 игровых поля и один стол - 3 игровых поля. В феврале установлено 6 новых игровых автоматов, причем 2 из них установлено 6 февраля, а 4 автомата установлено 18 февраля. Для расчета суммы налога использовать ставки, установленные в Самарской области.

Задание:

1. Рассчитать сумму налога по игровым столам

2. Рассчитать сумму налога по игровым автоматам

3. Рассчитать сумму налога по кассам тотализатора

4. Рассчитать общую сумму налога, указать сроки уплаты

5. Заполнить налоговую декларацию

Решение:

Порядок исчисления налога на игорный бизнес установлен гл.29 НК РФ.

На территории Самарской области установлены следующие ставки налога:

1) за один игровой стол - 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125 000 рублей.

В соответствии со ст.370 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

2 игровых автомата было установлено 6 февраля, поэтому для них применяется установленная налоговая ставка, т.е.7 500 рублей; 4 игровых автомата было установлено 18 февраля, поэтому для них применяется налоговая ставка, равная ½ х 7500 руб. = 3 750 рублей.

Расчет налога представим в таблице:

Объект налогообложения	Количество, шт.	Налоговая ставка, руб.	Сумма исчисленного налога, руб. (гр.2 х гр.3)
1	2	3	4
Игровой стол (1 игровое поле)	2	125 000	250 000
Игровой стол (2 игровых поля)	4	125 000х2	1 000 000
Игровой стол (3 игровых поля)	1	125 000х3	375 000
Игровой автомат	26	7 500	195 000
Игровой автомат	4	3 750	15 000
Касса тотализатора	2	125 000	250 000
ИТОГО:			2 085 000

Срок уплаты налога на игорный бизнес соответствует сроку представления налоговой декларации, который в соответствии с п.2 ст.370 НК РФ установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представлена в Приложении 6.

15 февраля 2010 приобретено и введено в эксплуатацию здание первоначальной стоимостью 3 000 000 руб. Срок полезного использования 20 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

Кроме того, 15 апреля 2010 приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 18000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

При расчете налога и авансовых платежей использовать ставки налога по Самарской области.

Задание: 1. Рассчитать налог на имущество организаций за 2010 год и авансовые платежи по налогу. Указать сроки уплаты. 2. Заполнить налоговую декларацию.

Решение:

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен гл.30 НК РФ. В соответствии со ст.374 НК РФ здание относится к недвижимому имуществу и является объектом налогообложения. При этом учитывается остаточная стоимость имущества. Согласно ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества установлен ст.376 НК РФ, согласно которой среднегодовая стоимость определяется следующим образом:

Остаточная        Остаточная                     Остаточная

стоимость      +  стоимость     +     …   +  стоимость

имущества         имущества                      имущества

на 01.01.10         на 01.02.10                     на 01.01.11

_____________________________________________

                             12 месяцев + 1

Т.к. срок полезного использования здания 20 лет (240 месяцев), то ежемесячная сумма амортизации составит:

3 000 000 руб. / 240 мес. = 12 500 руб.

Ежемесячная сумма амортизации по компьютеру при сроке полезного использования 5 лет (60 месяцев) составит:

18 000 руб. / 60 мес. = 300 руб.

Т.к. здание приобретено и введено в эксплуатацию 15 февраля 2010 года, то начисление амортизации будет производиться с марта 2010 года, компьютер приобретен и введен в эксплуатацию 15 апреля 2010 года, следовательно, амортизация будет начисляться с мая 2010 года.

Расчет амортизации по месяцам с отражением остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца представим в таблице:

Месяц	Здание				Компьютер				Остаточная стоимость ОС всего
	Первоначальная стоимость	Начислена амортизация за месяц	Отчетная дата	Остаточная стоимость	Первоначальная стоимость	Начислена амортизация за месяц	Отчетная дата	Остаточная стоимость
			01.01.10				01.01.10
Январь			01.02.10				01.02.10
Февраль	3.000.000		01.03.10	3.000.000			01.03.10		3.000.000
Март	3.000.000	12.500	01.04.10	2.987.500			01.04.10		2.987.500
Апрель	3.000.000	12.500	01.05.10	2.975.000	18.000		01.05.10	18.000	2.993.000
Май	3.000.000	12.500	01.06.10	2.962.500	18.000	300	01.06.10	17.700	2.980.200
Июнь	3.000.000	12.500	01.07.10	2.950.000	18.000	300	01.07.10	17.400	2.967.400
Июль	3.000.000	12.500	01.08.10	2.937.500	18.000	300	01.08.10	17.100	2.954.600
Август	3.000.000	12.500	01.09.10	2.925.000	18.000	300	01.09.10	16.800	2.941.800
Сентябрь	3.000.000	12.500	01.10.10	2.912.500	18.000	300	01.10.10	16.500	2.929.000
Октябрь	3.000.000	12.500	01.11.10	2.900.000	18.000	300	01.11.10	16.200	2.916.200
Ноябрь	3.000.000	12.500	01.12.10	2.887.500	18.000	300	01.12.10	15.900	2.903.400
Декабрь	3.000.000	12.500	01.01.11	2.875.000	18.000	300	01.01.11	15.600	2.890.600
ИТОГО:	3.000.000	125.000		2.875.000	18.000	2.400		15.600	2.890.600

Страницы: 1, 2, 3, 4