| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Курсовая работа: Формы и методы налогового контроля· за работника №1 предприятие оплатила стоимость лечения его ребенка (до 18 лет) в сумме 14500 руб.; · за работника №2 предприятие оплатила стоимость его обучения в ВУЗе в сумме 10500 руб. (обучение в интересах работника); · за работника №3 предприятием произведена оплата стоимости путевки в дом отдыха в сумме 14600 руб. за счет собственных средств; · работнику №4 выдана материальная помощь в сумме 15600 руб.; · работнику №5 предприятием была выдана ссуда в размере 50000 руб. сроком на 5 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 10000 руб./месс.; · работник №6 заплатил за свое лечение в сумме 21600 руб.; · работнику №7 было выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 12560 руб. 1 работник: 1) СДгод = ЗПгод + ДД = 25980 + 25000 + 23600 + 24500+ 22500 + 23620 + 24560 + 22630 + 25020 + 22600 + 23500 + 24500 + 14500 = 302 510 руб. ЗПгод – заработная плата работника за все 12 месяцев. ДД – дополнительный доход 2) Вычеты: Стандартный налоговый вычет (ст. 218): · налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1–2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется: 400 руб. * 1 месяц = 400 руб. · налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя: 1 ребенок * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217): п. 10: суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениями расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно плательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков. 14 500 не облагается налогом. 3) ОД = СДгод – В = 302510 – 400 – 12000 – 14500 = 275610 руб. 4) НДФЛ = ОД * 13% = 275610 * 0,13 = 35829,3 руб. 2 работник: 1) СД = ЗПгод + ДД = 22300 + 22560+ 23600 + 22540+ 22460 + 22450 + 22560 + 22600 + 22450 + 22360 + 22530 + 22540 + 10500 = 281 450 руб. 2) Вычеты: Стандартный налоговый вычет (ст. 218): · 400 руб. * 1 месяц = 400 руб. · 2 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217): п. 21: суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. 10 500 рублей не облагаются 3) ОД = СДгод – В= 281450 – 400 – 24000 – 10500 = 246550 руб. 4) НДФЛ = ОД * 13% = 246550 * 0,13 = 32051,5 руб. 3 работник: 1) СД = ЗПгод + ДД = 12232 + 12522 + 11452 + 12252+ 11222 + 14600 = 74 280 руб. 2) Вычеты: Стандартный налоговый вычет (ст. 218): · 400 руб. * 3 месяц = 1200 руб. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217): п. 9: суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семьи, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые: за счет средств организации (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. В целях настоящей главы к санитарно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и бызы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. 14 600 руб. не облагаются. 3) ОД = СДгод – В = 74280 – 1200 – 14600 = 58 480 руб. 4) НДФЛ = 58480 * 13% = 7602,4 руб. 4 работник: 1) СД = ЗПгод + ДД = 19800 + 19830 + 18300 + 14360 + 13600 + 17360 + 18300 + 16900 + 16960 + 17320 + 17340 + 18620 + 15600 = 207 120 руб. 2) Вычеты: Стандартный налоговый вычет (ст. 218): · 400 руб. * 2 месяц = 800 руб. · 1 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217): п. 28: доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам; 4000 рублей не облагаются, следовательно, 15 600 – 4 000 = 11 600 руб. облагаются. 3) ОД = СДгод – В = 207 120 – 800 – 12 000 – 4 000 = 190 320 руб. 4) НДФЛ = 190 320 * 13% = 24 741,6 руб. 5 работник: 1) СД = ЗПгод + ДД = 16620 + 16620 + 16230 + 16640 + 16810 + 16690 + 16640 + 16800 + 16640 + 16690 + 14680 + 16610 = 182 990 руб. 2) Вычеты: Стандартный налоговый вычет (ст. 218): · 400 руб. * 2 месяц = 800 руб. 3) ОД = 182 990 – 800 = 182 190 руб. Расчет налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывается в том числе и доходы в виде материальной выгоды. А в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальной выгодой может признаваться материальная выгода полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. При получении налогоплательщиком дохода в виде вышеуказанной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Расчет можно произвести по формуле (1): МВ = S1 – S2, (1) где S1 – сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам; S2 – сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора. Сумма процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам определяется по формуле (2): S1 = Z * CP1 * D / 365, (2) где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде; CP1 – сумма процентов в размере ¾ ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств; D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа. Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) определяется по формуле (3): S2 = Z * CP2 *D / 365, (3) где CP2 – сумма процентов по условиям договора. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за использование заемными средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%, в случае если физическое лицо не признается резидентом РФ, то согласно п. 3 ст. 224 НК РФ – 30%. Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%). НДФЛ з/п = 182 190 * 13% = 23 684,7 руб. НДФЛ мв = 37 068,48 * 35% = 12 973,968 руб. Таблица 5. Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами
6 работник: 1) СД = ЗПгод + ДД = 13520 + 13200 + 13120 + 13620 + 13810 + 13750 + 13790 + 13610 + 13610 + 13650 + 13120 + 13300 = 162 100 руб. 2) Вычеты: Стандартный налоговый вычет (ст. 218): · 400 руб. *3 месяц = 1200 руб. · 1 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб. Социальный вычет = 21 600 3) ОД = СДгод – В = 162 100 – 1200 – 12 000 – 21 600 = 127 300 руб. 4) НДФЛ = 127300 * 13% = 16 549 руб. 7 работник: 1) СД = ЗПгод + ДД = 13520 + 13200 + 12460 + 12860 + 13120 + 13240 + 13620 + 11980 + 11320 + 11260 + 11220 + 12130 + 12560 = 162 170 руб. 2) Вычеты: Стандартный налоговый вычет (ст. 218): · 400 руб. *3 месяц = 1200 руб. · 2 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217): п. 3: все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с: увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, сумма 12 560 облагается налогом. 3) ОД = СДгод – В = 162 170 – 1200 – 24 000 = 136 970 руб. 4) НДФЛ = 136 970 * 13% = 17 806,1 руб. Таблица 6. Результаты расчета НДФЛ
Единый социальный налог взимается на основании и в соответствии с гл. 24 НКРФ, введенной в действие 01.01.2001 г. ЕСН предназначен для мобилизации средств с целью обеспечения прав граждан на государственное пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |
ИНТЕРЕСНОЕ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|