Контрольная работа: Порядок начисления НДС. Налоговые вычеты

Доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб. в марте месяце (20000руб. х 3 мес. = 60 000 руб.).

Начиная с марта месяца, стандартный вычет в сумме 600 рублей не предоставляется.

Общая сумма предоставленных стандартных вычетов за налоговый период составляет 1600 рублей.

(400 руб. + 600 руб. * 2 месяца)

За налоговый период С.П. Иванову начислено заработной платы 240000 рублей. (20000 рублей х 12 месяцев)

Налогооблагаемая база составляет 238400 рублей (240000 рублей – 1600 рублей)

Сумма налога по ставке 13 % составит 30992 рубля (238400 рублей х 13%)

С 2005 года налогоплательщики могут получать имущественный вычет при покупке или строительстве жилья не из бюджета, через налоговую инспекцию, а прямо на рабочем месте. Раньше покупателю квартиры необходимо было открывать счет в Сбербанке и до трех месяцев ждать возврата из бюджета своих денег. Теперь достаточно подать документы в Налоговую инспекцию, которых закон обязал подтверждать право на возврат налога в течение 30 календарных дней.

Уведомление из налоговой будет служить для работодателя подтверждением права на вычет, и бухгалтерия предприятия просто не будет удерживать из зарплаты работника налог на доходы. Однако налогоплательщику после совершения квартирной сделки все равно придется сначала доказывать свое право на получение вычета.

Социальный вычет составит сумму 95000 рублей (35000 рублей + 60000 рублей)

3.   Имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если да, то на какие и в каком размере? Укажите со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ, какие налоговые вычеты могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту?

Стандартные налоговые вычеты определяются ст. 218 Налогового кодекса. Размер вычета зависит от категории физического лица, получающего вычет.

Налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса. В частности, это лица участвовавшие в ликвидации аварий на Чернобыльской АЭС; лица, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия; инвалиды Великой Отечественной войны.

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса. В частности, это лица Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; участники Великой Отечественной войны; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

Стандартные налоговые вычеты в суммах 3000 и 500 рублей предоставляются независимо от величины полученного в течение года дохода

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется всем остальным налогоплательщикам, которые не получают вычет 3000 или 500 рублей и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет в размере 400 рублей не предоставляется.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет (3000, 500 или 400 рублей), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется налогоплательщику на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Этот налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Рассматриваемый налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах (Форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом.

Статьей 219 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения.

Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Иной порядок предоставления социальных налоговых вычетов Налоговым кодексом не предусмотрен.

4.  Имеет ли налогоплательщик право на возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ основания возврата, порядок возврата?

Социальные налоговые вычеты предоставляются когда, когда налогоплательщик несет определенные социальные расходы.

Они предоставляются по четырем основаниям:

по расходам на благотворительные цели и пожертвования;

по расходам на обучение;

по расходам на лечение;

по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

Они предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают определенный законодательно установленный предел.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года.

Основанием для их предоставления является налоговая декларация и заявление налогоплательщика.

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они перечислили:

на благотворительные цели для нужд:

организаций науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых частично или полностью из средств соответствующих бюджетов;

физкультурно-спортивных организаций, образовательных и дошкольных учреждений на цели физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.

Этот вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но он не может быть более 25% дохода, полученного физическим лицом за год.

Применять вычет по расходам на обучение могут налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся.

Возможно получить вычет на денежные средства потраченные на:

свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 100 000 руб.

на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей).

Применить этот вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, так как наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета.

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:

за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;

за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.

Вычеты на лечение предоставляются в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ № 201 от 19.03.2001.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения ограничение отсутствует, т.е. к вычету может приниматься вся сумма фактически понесенных расходов.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Кроме декларации и заявления нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы на лечение.

Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование может применяться в случаях:

уплата взносов по договору, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;

уплата взносов по договору, заключенному со страховой организацией.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.

Этот предел ограничивает суммарно три вида расходов на обучение, на лечение и на добровольное пенсионное страхование. Таким образом сумма всех трех видов расходов для целей получения вычета принимается в пределах 120 000 руб.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Кроме декларации и заявления нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих случаях:

приобретение жилья,

продажа имущества.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса физическому лицу предоставляется налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Таким образом, уплаченные проценты по займам и кредитам увеличивают размер налогового вычета.

Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется налогоплательщику один раз.

Если в течение года получения имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

Также имущественные вычеты предоставляются налогоплательщику при продаже имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса физическому лицу предоставляется налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от:

продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,

продажи иного имущества,

Если вышеуказанное имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Если жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей в целом 2 000 000 рублей.

Для прочего имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме не превышающей 125 000 рублей.

Следует отметить, что на настоящий момент при реализации (продаже) ценных бумаг налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Существуют два возможных варианта предоставления имущественного налогового вычета:

Вычет предоставляется налоговым органом.

После окончания календарного года налогоплательщик подает налоговую декларацию в налоговый орган по месту своей прописки и документы, подтверждающие право на вычет. Через три месяца налоговый орган должен выплатить налогоплательщику деньги или предоставить документ с мотивированным отказом.

Вычет предоставляется работодателем.

В этом случае вычет можно получить до окончания календарного года.

Налогоплательщику нужно получить в налоговом органе по месту жительства уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Затем этот документ и заявление передаются в бухгалтерию работодателя для предоставления вычета.

Суммы налога на доходы физических лиц, причитающиеся к возврату в связи с предоставлением полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), следует рассматривать как излишне уплаченные суммы налога; в связи с этим возврат таких сумм налога на доходы физических лиц осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 78 настоящего Кодекса.

Статьей 78 НК РФ регламентирован порядок зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога, в том числе налога на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, установленном данной статьей Кодекса.

В соответствии с п. 7 и 8 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты вышеуказанной суммы.

Социальные, имущественные и отдельные виды профессиональных налоговых вычетов предоставляются налогоплательщикам по окончании налогового периода только налоговыми органами на основании декларации по налогу на доходы, составленного в произвольной форме письменного заявления налогоплательщика о предоставлении вычетов и документов, подтверждающих право на получение указанных налоговых вычетов.   Пунктом 9 ст. 78 НК РФ установлено, что возврат излишне уплаченных сумм налога производится за счет средств того бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога. Следовательно, одновременно с подачей заявления на предоставление тех или иных налоговых вычетов налогоплательщику необходимо подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы за соответствующий налоговый период, исчисленной налогоплательщиком на втором листе декларации по налогу на доходы физических лиц, где производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или доплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

При нарушении вышеуказанного месячного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

Что касается порядка предоставления налоговых вычетов такой категории налогоплательщиков, как индивидуальные предприниматели, а также налогоплательщикам, поименованным в ст. 228 НК РФ, то здесь имеются некоторые особенности, связанные с тем, что данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Добросовестное выполнение налогоплательщиками возложенной на них п. 1 ст. 229 НК РФ обязанности означает, что они имеют возможность получить суммы налога на доходы физических лиц, причитающиеся им к возврату в связи с предоставлением стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, в течение одного месяца со дня подачи в налоговый орган заявления о возврате налога, в срок не позднее 1 июня текущего налогового периода в зависимости от конкретной даты подачи налоговой декларации и соответствующего письменного заявления.

Список литературы:

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с учетом изменений)

2.  Кодекс РФ об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ

3.  Бюджетный кодекс РФ (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ).

4.  Артемов Н.М., Горбунова О.Н., Денисова И.Г. и др. Финансовое право. — М.: Юристь, 2002.

5.  Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2004

6.  Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Налоговые известия Московского региона, N 9, 2005

7.  Гражданское право. Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. Том 2. Учебник. М. Проспект. 2005.

8.  Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 2003. - 304 с.

9.  Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейной) / Отв. ред. канд. юр. наук А.В. Брызгалин. — М.: Аналитика-Пресс, 2006.

10.  Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА - М.: НОРМА, 2007.

11.  Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. — Ф59 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004. — 749 с.

12.  Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. - М.: БЕК, 2001.

13.  Эриашвили Н.Д Финансовое право: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006. — 606 с.