| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Контрольная работа: Налоговые правоотношения6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам; 7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. 8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания; 9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке; 10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: 1) следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов за исключением деликатесных, молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда) и т.д. 2) следующих товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; 3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера; 4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: изделий медицинского назначения. В соответствии со ст. 284 НК РФ Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса; 2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации. Задание 2. Особенности определения налоговой базы участников договоров доверительного управления имуществом, финансирования и под уступку денежного требования На основании Гражданского кодекса РФ укажите стороны договоров, предмет договора, содержание прав и обязанностей сторон. На основании Налогового кодекса РФ определите налоговую базу участников (сторон) договора. В соответствии со ст. 1012 ГК РФ сторонами договора доверительного управления имуществом являются учредитель управления и доверительный управляющий. В соответствии со ст. 1020 ГК РФ доверительный управляющий осуществляет в пределах, предусмотренных законом и договором доверительного управления имуществом, правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление. Распоряжение недвижимым имуществом доверительный управляющий осуществляет в случаях, предусмотренных договором доверительного управления. Права, приобретенные доверительным управляющим в результате действий по доверительному управлению имуществом, включаются в состав переданного в доверительное управление имущества. Обязанности, возникшие в результате таких действий доверительного управляющего, исполняются за счет этого имущества. Для защиты прав на имущество, находящееся в доверительном управлении, доверительный управляющий вправе требовать всякого устранения нарушения его прав (статьи 301, 302, 304, 305 ГК РФ). Доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя. Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество. В соответствии со ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования сторонами являются финансовый агент, клиент, кредитор, должник. Если по условиям договора финансирования под уступку денежного требования финансирование клиента осуществляется путем покупки у него этого требования финансовым агентом, последний приобретает право на все суммы, которые он получит от должника во исполнение требования, а клиент не несет ответственности перед финансовым агентом за то, что полученные им суммы оказались меньше цены, за которую агент приобрел требование. Если уступка денежного требования финансовому агенту осуществлена в целях обеспечения исполнения ему обязательства клиента и договором финансирования под уступку требования не предусмотрено иное, финансовый агент обязан представить отчет клиенту и передать ему сумму, превышающую сумму долга клиента, обеспеченную уступкой требования. Если денежные средства, полученные финансовым агентом от должника, оказались меньше суммы долга клиента финансовому агенту, обеспеченной уступкой требования, клиент остается ответственным перед финансовым агентом за остаток долга. Задание 3. Особенности определения доходов и расходов Укажите статьи НК РФ и краткое содержание особенностей определения доходов и расходов, например, банков и других организаций.
Задание 4. Термины, понятия, применяемые в гл. 25 НК РФ В статьях гл. 25 Налогового кодекса РФ применяется обширный понятийный аппарат, без знания которого невозможно понять экономическую и юридическую природу норм Кодекса. Вам следует раскрыть (пояснить) содержание следующих понятий: ст. 280 НК – «Гражданское законодательство РФ и применимое законодательство иностранных государств»; «Профессиональные участники рынка ценных бумаг»; «ФИФО», «ЛИФО»; ст. 290 НК - «Форфейтинговые и факторинговые операции»; ст. 291 НК - «Овердрафт», «расходы по аффинажу драгоценных металлов»; ст. 293 НК - «Страховые премии», «вознаграждения и тотемы», «перестрахование», «сострахование», «услуги сюрвейра», «услуги аварийного комиссара»; ст. 296 НК - «Услуги актуариев»; ст. 301 НК - «Фьючерсные, форвардные, опционные контракты»; ст. 302 НК - «Маржа» и др. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - юридические лица, в т.ч. кредитные организации, а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности: брокерская деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг), депозитарная деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг. «ФИФО» - метод бухгалтерского учета товарно-материальных запасов по цене первой поступившей из изготовленной партии; 2. метод расчета процентов при досрочном частичном изъятии некоторых видов вкладов из банков, при котором изымаемой считается сумма, первой принятая на вклад. «ЛИФО» - метод бухгалтерского учета материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятиях по цене последней поступившей или изготовленной партии. Когда цены растут, ЛИФО будет показывать более современные цены на МПЗ и соответственно материальные затраты в себестоимости реализованной продукции и таким образом, занижать прибыль. Поэтому во многих компаниях США этот метод популярен, и его применение разрешается для налоговых целей, и если возможно при составлении отчета о доходах; 2. метод расчета процентов при досрочном изъятии части вклада из банка, обеспечивающий вкладчику выигрыш в процентных суммах, так как при этом методе предполагается, что снижаются суммы, поступившие на счет последними. Применяются для поощрения вкладчиков. Форфейтинговые – это покупка долга, выраженного в оборотном документе, у кредитора на безоборотной основе. Факторинг- это выкуп платежных требований у поставщика товаров (услуг). Овердрафт – это кредитование банком расчетного счета клиента для оплаты им расчетных документов при недостаточности, или отсутствии на расчетном счете клиента – заемщика денежных средств. Аффинаж драгоценных металлов – процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям. Страховая премия – плата за страхование, которую страхователь обязан платить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. Вознаграждение – плата за труд Перестрахование – совокупность отношений между страховщиками по страхованию риска. Сострахование – метод выравнивания и распределения крупных рисков между страховщиками, при котором каждый из них заключает со страховщиком отдельный договор. Маржа – это разница между указываемой в биржевой бюллетени ценой продажи и покупки биржевого товара. Фьючерсные контракты – контракты, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении стандартных контрактов на поставку базового актива. Форвардные контракты – контракты, связанные с взаимной передачей прав и обязанностей, в отношении базового актива с отсроченным сроком его поставки. Опционные контракты – контракты, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении базового актива или контракта на поставку базового актива. Задание 5. Налоговый учет Сегодня Вам предстоит беседа с главным бухгалтером организации, куда Вы подали анкету для участия в предварительном отборе кандидатов на должность бухгалтера по налоговому учету. В Ваших руках краткий конспект Налогового кодекса РФ в части регулирования налогового учета, в том числе составленные Вами структурно-логические схемы, таблицы. Расскажите о правовом регулировании налогового учета системно и кратко. Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
Как можно увидеть в таблице, далеко не тождественны определения в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость активов, а также существенно отличаются друг от друга понятия «прямые затраты (расходы)» и «косвенные затраты (расходы)», используемые в обеих системах учета. Встречаются случаи, когда сразу не только не удается выбрать совпадающие способы бухгалтерского и налогового учета, но и невозможно использовать способы учета, предполагаемые налоговым законодательством. Как было показано выше, существует масса разногласий между налоговым и бухгалтерским учетом, что создает огромное количество проблем финансовым службам предприятия. Но пути решения есть. Конечно, на предприятии в структуре финансово-бухгалтерской службы может быть создано специальное подразделение, осуществляющее ведение налогового учета, либо за этот участок работы будут отвечать специалисты бухгалтерской службы. Но в целом, взаимодействие двух систем учета нерационально уже потому, что реализация этого варианта на практике обязательно приведет к дополнительным расходам. Другой выход из ситуации – максимальное сближение налогового учета с бухгалтерским. В этом случае будет необходима такая методологическая и организационная основа, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета. При этом необходимо исключить все статьи в налоговом учете – начиная с 313-й по 333-ю, вследствие чего все противоречия будут ликвидированы. Библиографический список 1. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.) и часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 06.12.2007) // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2000, № 32, ст. 3340. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации – часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 26.06.2007 г.). // Российская газета. 1994. 8 декабря. 3. О налоговых органах: закон Российской Федерации от 21.03.1991 г. № 943-1 (ред. от 27.07.2006 г.) // Бюллетень нормативных актов № 1 1992. 4. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2003. 5. Захарьин В.Р. Комментарий к гл.28 Налогового кодекса «Транспортный налог». – М.: Элит- 200, 2003. 6. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник /Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ,2001. 7. Налоговое право России: Учебник для вузов /Отв. ред. д.юн., проф. Ю.А. Крохиной. – М.: Издательство НОРМА, 2003. 8. Налоговое право: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / (О.В. Курбатова и др. ) ; под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2007. – 271 с. 9. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: Учебное пособие. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2005. -336 с. 10. Щур Д.Л., Шаповалов И.С. Налоговое право: Пособие по изучению (в схемах). – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. – 240 с. |
© 2009 Все права защищены. |