Дипломная работа: Бюджетная система и бюджетный процесс

Характеристика отдельных звеньев бюджетной системы Российской Федерации

Федеральный бюджет Российской Федерации

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, основными целями экономической политики на 1998 год были названы:

рост валового внутреннего продукта и продукции промышленного производства не менее чем на 2 процента;

прекращение спада сельскохозяйственного производства;

создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики;

формирование условий справедливой конкуренции на внутреннем рынке, в том числе за счет снижения средневзвешенной ставки таможенного тарифа по сравнению с фактическим уровнем 1997 года не более чем на 1 процент;

снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов;

выполнение всех принимаемых государством финансовых обязательств перед субъектами хозяйственной деятельности и населением;

рост реальных денежных доходов населения не менее чем на 3 процента;

завершение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;

поддержание уровня занятости населения Российской Федерации и снижение числа безработных не менее чем на 500 тысяч человек;

повышение инвестиционной активности, формирование источников реального наполнения Бюджета развития РФ и на этой основе увеличение по сравнению с уровнем 1997 г. объемов капитальных вложений.[6]

 Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 1998 г. Федеральный бюджет на 1998 г. был утвержден по расходам в сумме 499945,2 млн. рублей и по доходам в сумме 367548,0 млн. рублей исходя из прогнозируемого объема ВВП 2840 млрд. рублей и уровня инфляции 5,7 % (расходы составили около 17,6 % ВВП). Предельный размер дефицита федерального бюджета на 1998 год был установлен в сумме 132397,2 млн. рублей (4,7 % ВВП). На покрытие дефицита бюджета было решено направить поступления из источников внутреннего финансирования в общей сумме 105830,2 млн. рублей, включая доходы от эмиссии государственных ценных бумаг, и внешнего финансирования в общей сумме 26567,0 млн. рублей. Бюджет развития РФ был утвержден в сумме 16380,4 млн. рублей.[7]

Доходы федерального бюджета РФ на 1998 г. (выдержка)[8]:

Виды доходов	Сумма, млн. руб.
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего	306 975,7
в том числе:
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Лицензионные сборы Платежи за пользование природными ресурсами Таможенные пошлины и иные тамож. сборы и платежи Прочие налоги, пошлины и сборы	48140,6 141 270,2 78 700,4 1 924,6 400,0 8 448,4 27 091,5 1 000,0
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего	28 493,3
в том числе: Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности	5 334,7 8 125,5
ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ, всего	32 079,0

Данные свидетельствуют, что почти 84 % всех доходов бюджета составляют налоговые доходы, а около 46 % налоговых доходов бюджета составляет налог на добавленную стоимость (налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета). Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, лишь 75 % поступает в федеральный бюджет; из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - 50 % и т.п. (ст. 20 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год). Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иных таможенные платежи.

В доходы федерального бюджета на 1998 год включаются средства следующих целевых федеральных бюджетных фондов: Федерального дорожного фонда, Федерального экологического фонда, Государственного фонда борьбы с преступностью, Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонда развития Федеральной пограничной службы, Фонда Министерства по атомной энергии, Фонда развития таможенной системы, Федерального фонда Государственной налоговой службы и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

Расходы федерального бюджета РФ на 1998 г.[9] (выдержка)

Виды расходов	Сумма, тыс. руб.
ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ И МЕСТНОЕ САМОУПРАВЛЕНИЕ	12 085 733,7
СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ	4 453 949,8
МЕЖДУНАРОДНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	14 496 983,9
НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА	81 765 000,0
ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА	41 616 615,1
ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И СОДЕЙСТВИЕ НАУЧНО - ТЕХНИЧЕСКОМУ ПРОГРЕССУ	11 157 881,0
ПРОМЫШЛЕННОСТЬ, ЭНЕРГЕТИКА И СТРОИТЕЛЬСТВО	27 438 327,2
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО И РЫБОЛОВСТВО	12 017 785,6
ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ И ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ, ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЯ, КАРТОГРАФИЯ И ГЕОДЕЗИЯ	2 929 835,8
ТРАНСПОРТ, ДОРОЖНОЕ ХОЗЯЙСТВО, СВЯЗЬ И ИНФОРМАТИКА	1 521 357,0
РАЗВИТИЕ РЫНОЧНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ	100 000,0
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ ПОСЛЕДСТВИЙ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЙ И СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ	8 474 217,5
ОБРАЗОВАНИЕ	17 253 152,7
КУЛЬТУРА, ИСКУССТВО И КИНЕМАТОГРАФИЯ	3 567 818,2
СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ	2 011 997,9
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА	9 424 731,8
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	35 066 011,2
ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА	124135 443,0
ПОПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И РЕЗЕРВОВ	6 732 765,0
ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ БЮДЖЕТАМ ДРУГИХ УРОВНЕЙ	51 703 792,0
УТИЛИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ ВООРУЖЕНИЙ	1 921 700,0
МОБИЛИЗАЦИОННАЯ ПОДГОТОВКА ЭКОНОМИКИ	771 538,0
ИССЛЕДОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОСМИЧЕСКОГО ПРОСТРАНСТВА	3 670 357,0
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ	6 450 741,8
ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ	32 078 999,9

Анализ данных показывает, что среди расходов федерального бюджета все большее место занимают затраты по обслуживанию государственного долга, возникающего при использовании государственного кредита для покрытия дефицита бюджета, - почти 25 % всех расходов.[10]

Об особенностях исполнения федерального бюджета подробнее будет сказано в гл. 3 настоящей работы.

Бюджеты субъектов Российской Федерации

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ[11]. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, ст. 21 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» установлено что в бюджеты субъектов РФ в 1998 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством (реально - 22 %);

НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - в размере 25 процентов доходов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50 процентов доходов;

акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили, - в размере 100 процентов доходов;

лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством;

подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов;

платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;

платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов;

лесного налога - в размере 100 процентов доходов;

платы за пользование водными объектами - в размере 60 процентов доходов;

налога с розничных продаж - в размере 100 процентов доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.

Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов). Например, в Республике Татарстан основным правовым актом, регламентирующим бюджетный процесс, является Закон Республики Татарстан «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Татарстан» от 26.12.91 № 1366-XII. Кроме этого, ряд субъектов РФ заключил с Федерацией договоры и соглашения, регламентирующие межбюджетные отношения. Так, например, 15.02.94 был подписан Договор Российской Федерации и Республики Татарстан «О разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан» и ряд конкретизирующих положения Договора соглашений, в том числе Соглашение между Правительствами Российской Федерации и Республики Татарстан о бюджетных взаимоотношениях между Российской Федерацией и Республики Татарстан. Соглашение, в частности, устанавливает, что Республики Татарстан производит взносы платежей в федеральный бюджет, исходя из следующих нормативов и соглашений:

налога на прибыль по нормативу 13 процентов;

подоходного налога с физических лиц по нормативу 1 процент;

налога на добавленную стоимость по нормативу, определяемому в ежегодных соглашениях между министерствами финансов РФ и РТ.

Данное соглашение давало возможность оставлять в бюджете РТ акцизы на спирт, водку и ликероводочные изделия, акцизы на нефть и газ, плату за землю, доходы от приватизации, специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства.

Однако следует отметить, что Договор и соглашения к нему явились результатом политического торга между Федерацией и ее субъектом, своего рода «платой» за лояльность центральному Правительству. В настоящее время политическая ситуация изменилась и условия подписания нового соглашения вряд ли сохранят особый статус Республики Татарстан (срок действия вышеназванного соглашения истекает 15.02.99 - оно было заключено на 5 лет - однако по ряду соглашений, срок действия которых уже истек, до сих пор не принято какого-либо решения).

Республиканский бюджет Республики Татарстан на 1998 год по расходам утвержден в сумме 13048568 тыс. рублей и по доходам в сумме 12081681тыс. рублей, предельный размер дефицита Республиканского бюджета - 966887 тыс. рублей[12].

В Республиканском бюджете на 1998 год консолидированы средства целевых бюджетных фондов:

Фонда занятости Республики Татарстан;

Фонда "Пожарная безопасность";

Фонда безопасности дорожного движения УГАИ МВД РТ;

Дорожного фонда в Республике Татарстан;

Экологического фонда Республики Татарстан;

Фонда приватизации Республики Татарстан;

Республиканского фонда НИОКР;

Фонда воспроизводства запасов минеральных ресурсов и повышения эффективности добычи полезных ископаемых РТ;

Республиканской больничной кассы;

Фонда по газификации районов, городов и сельских поселений.

Доходы бюджета РТ на 1998 г. (в тыс. руб.) (выдержка)[13]:

Виды доходов	Сумма
Налоговые доходы, всего в том числе: НДС акцизы	5349483 1690221 1150000
Неналоговые доходы, всего	1004228
Доходы целевых бюджетных фондов, всего в том числе: Дорожный фонд в Республике Татарстан    Фонд воспроизводства запасов минеральных ресурсов и повышения эффективности добычи полезных ископаемых Республики Татарстан	5727970 2500000 1130230

Основные расходы бюджета РТ на 1998 г.(в тыс. руб.)(выдержка)[14]:

Виды расходов	Сумма
Государственное управление	218882
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	628720
Сельское хозяйство	1153900
Расходы на формирование госзаказа по продовольственным товарам (на возвратной основе)	250000
Транспорт	142719
Жилищно-коммунальное хозяйство	107437
Приемка и ввод жилого фонда и объектов социально-культурной сферы	171000
Образование	176409
Культура и искусство	203965
Здравоохранение	521871
Учреждения социального обеспечения	110871
Мероприятия по социальной защите	111313
Финансовая помощь районам и городам (дотация)	1251664
Обслуживание государственного долга	555000
Республиканская инвестиционная программа	396255
Расходы целевых бюджетных фондов	6227970

Тем регионам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных налогов на одного жителя менее 95 % от среднероссийского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов, выделения бюджетных ассигнований (подробнее об этом - в разделе 2.5 настоящей работы).

1.3. Местные бюджеты

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Ст. 14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных в предметам ведения местного самоуправления.

За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительны расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60 % от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10 % (в муниципальных образованиях Республики Марий Эл, в Удмуртии, в Камчатской, Липецкой и др. областях)[15] превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. В конце 1994 г. собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9%, поселков - 11,9%, сельских районов - 11,8%, сельских поселений - 5,8%[16]. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решить задачу финансового обеспечения этого уровня власти. На практике же за последние 5 лет доля местного самоуправления в доходах консолидированного бюджета РФ сократилась с 28% до 21%, а доля расходов возросла с 29% до 31%.[17]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5