Дипломная работа: Доходы и расходы бюджета субъекта Российской Федерации (на примере республиканского бюджета Республики Коми)

1) доходы:

налоговые доходы;

доходы от собственности;

доходы от оказания платных услуг;

суммы принудительного изъятия;

безвозмездные поступления от бюджетов;

взносы на социальные нужды;

доходы от операций с активами;

прочие доходы;

2) расходы:

оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;

оплата работ, услуг;

обслуживание государственного (муниципального) долга;

безвозмездные перечисления организациям;

безвозмездные перечисления бюджетам;

социальное обеспечение;

расходы по операциям с активами;

прочие расходы;

3) поступление нефинансовых активов:

увеличение стоимости основных средств;

увеличение стоимости нематериальных активов;

увеличение стоимости непроизведенных активов;

увеличение стоимости материальных запасов;

4) выбытие нефинансовых активов:

уменьшение стоимости основных средств;

уменьшение стоимости нематериальных активов;

уменьшение стоимости непроизведенных активов;

уменьшение стоимости материальных запасов;

5) поступление финансовых активов:

поступление на счета бюджетов;

увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;

увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале;

увеличение задолженности по бюджетным кредитам;

увеличение стоимости иных финансовых активов;

увеличение прочей дебиторской задолженности;

6) выбытие финансовых активов:

выбытие со счетов бюджетов;

уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;

уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале;

уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;

уменьшение стоимости иных финансовых активов;

уменьшение прочей дебиторской задолженности;

7) увеличение обязательств:

увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;

увеличение задолженности по внешнему государственному долгу;

увеличение прочей кредиторской задолженности;

8) уменьшение обязательств:

уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;

уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу;

уменьшение прочей кредиторской задолженности.

3. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень подстатей операций сектора государственного управления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

4. Порядок применения классификации операций сектора государственного управления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

2.3 Межбюджетные отношения

Это отношения между органами государственной власти РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и использованием соответствующих бюджетов.

Эти отношения строятся:

v  На принципе взаимной ответственности

v  На принципе применения единой методологии, учитывающей индивидуальные особенности каждого субъекта

v  На выравнивании доходов муниципальных образований

v  На максимально возможном сокращении встречных финансовых потоков

v  На компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов, либо увеличения расходов

Исходной базой для формирования отношений между бюджетами служат: расчеты минимального бюджета, который составляется из расчета минимальных социальных и финансовых норм, нормативов и социальных стандартов.

Финансовая помощь из федерального бюджета бюджету субъектов Российской Федерации предоставляется для выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности, который определяется на основе нормативов финансовых затрат, обеспечивающих государственные социальные стандарты. В Бюджетном Кодексе Российской Федерации установлено, что пока не обеспечивается финансирование этих стандартов в проект бюджета, то предоставляется конкретная финансовая помощь, определенная федеральным законом.

Формы оказания финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов федерации:

§  дотации

§  субвенции

§  субсидии

§  трансферты

§  бюджетные ссуды

 

 

3. Динамика исполнения бюджета Российской Федерации по доходам и расходам, проблемы и перспективы исполнения (на примере Республики Коми)

 

3.1 Динамика исполнения бюджета Республики Коми по доходам в 2006–2008 гг.

Консолидированный бюджет Республики Коми по доходам (с учетом безвозмездных перечислений и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) исполнен в следующем объеме:

за 2006 год – 30 067,40 млн. руб.

за 2007 год – 34201,25 млн. руб.

за 2008 год – 43 924,62 млн. руб.

Динамика исполнения доходной части консолидированного бюджета Республики Коми за указанные финансовые годы свидетельствует о стабильном росте налоговых, неналоговых платежей и безвозмездных перечислений (см. таблицу 1,2).

В 2006–2008 годах продолжился процесс стабилизации финансовой ситуации в республике.

Среднегодовой прирост налоговых платежей в бюджетную систему составлял более 30%, в том числе в федеральный бюджет – более 40%, консолидированный бюджет Республики Коми – около 20%.

Балансовая прибыль в экономике за три года (уровень 2006 года к уровню 2003 года) возросла в 2,5 раза, соответственно, существенно увеличились доходы консолидированного бюджета по налогу на прибыль.

Становится более стабильным состояние банковской системы, растет активность банков в инвестировании финансовых ресурсов на развитие экономики республики.

Так, объем предоставленных банковской системой кредитов экономике республики за три года превысил вдвое уровень предыдущих трех лет, а населению – в 6,5 раза.

В социальной сфере складывались в основном положительные тенденции, обусловленные активизацией производственной деятельности организаций республики, увеличением числа рабочих мест, развитием малого предпринимательства, увеличением доходов трудоспособного населения от трудовой и предпринимательской деятельности, увеличением трансфертов населению, выплачиваемых за счет бюджетных средств.

Рост номинальных денежных доходов населения, в том числе заработной платы, составил по итогам трех лет 1,8 раза, реальных – 1,3 раза.

Под влиянием опережающего роста доходов населения в сравнении с ростом потребительских цен в последние годы происходит снижение доли численности населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума: в 2006 году – 15% против 18,5% в 2003 году.

Задолженность по заработной плате перед работниками организаций отраслей экономики республики за три последних года сократилась с почти 750 млн. рублей в конце 2003 года до 19 млн. рублей в конце 2006 года, полностью ликвидирована задолженность в угольной промышленности.

В течение всех трех лет обеспечивалась своевременная выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, стипендий, социальных пособий и компенсаций населению.

Под влиянием роста денежных доходов интенсивно развивалась торговля и общественное питание, сфера платных услуг населению. Темпы прироста розничного товарооборота в среднем за год более 10%.

Таблица 1

Таблица 2

Говоря о структуре доходов консолидированного бюджета Республики Коми за 2006 год нужно отметить, что удельный вес налоговых и неналоговых доходов бюджета составил 94,4% от общей суммы поступлений (рис. 1). В абсолютном выражении это составило 28 млрд. 386 млн. рублей, что на 4,4% превысило запланированный объем и на 26,7% – уровень 2005 года.

Рисунок 1

Прирост налоговых доходов по отношению к 2005 году достигнут, практически, по всем основным источникам. Так, по налогу на прибыль организаций прирост составил 828,9 млн. рублей или 9,5%, по налогу на доходы физических лиц – 150,8 млн. рублей или 1,7%, доходам от уплаты акцизов на алкогольную продукцию – 48,8 млн. рублей или 12,3%.

Рисунок 2

Следует отметить, что в связи с изменением порядка исчисления земельного налога (от кадастровой стоимости земли) и с наличием льготы по землям лесного фонда поступление земельного налога уменьшилось с 314,8 млн. рублей в 2005 году до 59 млн. рублей в 2006 году. Таким образом, потери консолидированного бюджета Республики Коми в 2006 году оцениваются в 255,8 млн. рублей, что послужило одной из причин снижения доли налоговых платежей, собранных в 2006 году на территории Республики Коми и поступивших в консолидированный бюджет республики до уровня 33,2% (рис. 3)

Неналоговые доходы консолидированного бюджета исполнены в 2006 году на 103,6% или в объеме 2 млрд. 914 млн. рублей. В сравнении с уровнем 2005 года неналоговые доходы увеличились на 1 млрд. 25 млн. рублей или на 54,3%. Данный прирост обусловлен увеличением поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 102,6 млн. рублей, штрафов и санкций на 42,7 млн. рублей, доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 20,8 млн. рублей и прочих неналоговых доходов на 857,4 млн. рублей Значительное увеличение прочих неналоговых доходов произошло в том числе за счет поступления в республиканский бюджет Республики Коми компенсаций ущерба, наносимого республиканским дорогам при строительстве магистрального газопровода «СРТО-Торжок», платы за провоз тяжеловесных грузов, а также средств граждан, поступивших в оплату приобретения жилых помещений в домах, построенных за счёт средств республиканского бюджета Республики Коми.

Рисунок 3

Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составили по итогам 2006 года 1 млрд. 656 млн. рублей. Безвозмездные перечисления поступили в форме дотаций и субвенций на различные цели, в том числе на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, на реализацию программ местного развития и обеспечения занятости для шахтерских городов и поселков, на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство и другие.

Показатели республиканского бюджета Республики Коми за 2006 год:

Республиканский бюджет Республики Коми исполнен по доходам (с учетом безвозмездных перечислений) в сумме 24 млрд. 284 млн. рублей, что на 4,7% превышает уточненный годовой план.

Прирост доходов по сравнению с 2005 годом составил 3 млрд. 901 млн. рублей или 19,1%, в том числе по основным доходным источникам: налогу на прибыль организаций – 1 882 млн. рублей (или 24,5%), налогу на добычу полезных ископаемых – 398,8 млн. рублей (32,8%), налогу на имущество организаций – 408,4 млн. рублей (21,9%), налогу на доходы физических лиц – 224,7 млн. рублей (4,4%).

В структуре поступлений республиканского бюджета Республики Коми 86% приходится на налоговые доходы. Фактически в республиканский бюджет Республики Коми поступило 20 млрд. 898 млн. рублей налоговых доходов, что на 1 млрд. 017 млн. рублей или на 5,1% превышает уточненные плановые назначения. Наибольший удельный вес приходится на налог на прибыль организаций – 45,8%, налог на доходы физических лиц – 25,7%, налог на имущество – 12,2% (рис. 4).

Несмотря на наличие сверхплановых поступлений по основным налогам, не обеспечено на запланированном уровне поступление доходов по налогам на имущество организаций, входящих в Единую систему газоснабжения. Уровень исполнения по указанным налогам составил 99,7% от плановых поступлений, что означает недополучение республиканским бюджетом Республики Коми доходов в объеме 29,9 млн. рублей.

Поступление неналоговых доходов в республиканский бюджет Республики Коми составило по итогам 2006 года 1 млрд. 720 млн. рублей, что превышает уточненные годовые назначения на 60,8 млн. рублей или на 3,7%.

Около 24% суммы неналоговых доходов составляли в 2006 году доходы, поступившие от использования имущества, находящегося в государственной собственности. При этом следует отметить, что по сравнению с 2005 годом увеличилось поступление арендной платы за землю на 60,1 млн. рублей или на 33,8%, что обусловлено ростом количества заключаемых договоров (за 2006 год заключено на 2 948 договоров аренды земельных участков больше, чем в 2005 году).

Рисунок 4

Из федерального бюджета на капитальное строительство объектов республиканского и муниципального значения в рамках реализации федеральной адресной инвестиционной программы и федеральных целевых программ выделены средства в размере 252,3 млн. руб.

На финансирование дорожного хозяйства из республиканского бюджета Республики Коми в 2006 году выделены средства в размере 2 млрд. 649 млн. рублей, из них на приведение в нормативное состояние проезжей части улично-дорожной сети для проезда транзитного транспорта – 211 млн. рублей.

Кроме того, за счет средств федерального бюджета на реконструкцию и строительство дорог в рамках реализации федеральной целевой программы «Модернизация транспортной системы России (2002–2010 годы)» выделены средства в размере 150 млн. рублей.

Анализируя итоги исполнения бюджетов Республики Коми в 2007 году, следует отметить, что консолидированный бюджет Республики Коми по доходам (с учетом безвозмездных перечислений) исполнен в сумме 34 млрд. 201 млн. руб., что на 1,4% превышает уточненный годовой план. В сравнении с 2006 годом фактический уровень доходов 2007 года возрос на 4 млрд. 134 млн. руб. (или на 13,7%)

В структуре доходов консолидированного бюджета Республики Коми удельный вес налоговых и неналоговых доходов бюджета составил 88,46% от общей суммы поступлений. В абсолютном выражении это составило 30 млрд. 256 млн. рублей, что на 1,6% превысило запланированный объем и на 6,6% – уровень доходов 2006 года (рис. 5).

Рисунок 5

Прирост налоговых доходов по отношению к 2006 году достигнут, практически, по всем основным источникам, кроме основного – налога на прибыль. По налогу на прибыль организаций снижение составило 679,7 млн. рублей или 7,1%.

Рост по налогу на доходы физических лиц составил 2 млрд. 9 млн. рублей или 22,2%, по налогу на имущество – 681,1 млн. рублей или 23,7%.

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Коми за 2007 год наглядно представлена на рис. 6.

Рисунок 6

Доля налоговых платежей, собранных в 2007 году на территории Республики Коми и поступивших в консолидированный бюджет республики, возросла на 2,7 процентных пункта до уровня 35,9% (рис. 7)

Рисунок 7

Неналоговые доходы консолидированного бюджета исполнены в 2007 году на 98,8% или в объеме 2 млрд. 430 млн. рублей (рис. 8). В сравнении с уровнем 2006 года неналоговые доходы уменьшились на 483 млн. рублей или на 16,6%. Данное снижение обусловлено тем, что в 2006 году в составе прочих неналоговых доходов учитывались дополнительные поступления в республиканский бюджет Республики Коми компенсаций ущерба, наносимого республиканским дорогам при строительстве магистрального газопровода «СРТО-Торжок».

По остальным неналоговым доходам увеличения составили:

·  поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 137,2 млн. рублей;

·  доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 131,2 млн. рублей.

Рисунок 8

Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составили по итогам 2007 года 3 млрд. 945 млн. рублей, что в 2,4 раза больше чем в предыдущем году (доля в общем объеме доходов консолидированного бюджета Республики Коми – 11,5%, в 2006 году доля составляла – 5,5%)

Итоги исполнения консолидированного бюджета Республики Коми за последние два года показывают недостаточно устойчивую структуру налоговой базы по собственным доходам. Почти 40% доходной базы по факту составляет налог на прибыль организаций, являющийся самым мобильным и трудно прогнозируемым налогом. В результате прирост налоговых доходов в целом по России в бюджеты субъектов Российской Федерации за прошлый год составил 25,2%, в республике – 6,6%.

Мы считаем, что стабильной основой для устойчивого прогнозирования консолидированного бюджета будет являться ситуация, когда до 70% доходов будут поступать за счет налогов, которые привязаны неизменной налогооблагаемой базе республики. Это в первую очередь: налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на совокупный доход и платежи за пользование природными ресурсами.

Привлечение инвестиций в экономику республики – это единственный путь достичь стабильности в росте доходной базы бюджетов, как на муниципальном, так и на республиканском уровне. Таким образом, изменение структуры собственных доходов консолидированного бюджета должно быть той задачей, которую необходимо решать в ближайшие годы.

Показатели республиканского бюджета Республиканского бюджета за 2007 год:

Прирост собственных доходов бюджета по сравнению с 2006 годом составил 698,1 млн. рублей или 3,1%, в том числе по доходным источникам: налогу на добычу полезных ископаемых – 146,6 млн. рублей (9,1%), налогам на имущество – 626,2 млн. рублей (24,6%), налогу на доходы физических лиц – 1 млрд. 233 млн. рублей (23%).

В структуре поступлений республиканского бюджета Республики Коми 82,16% приходится на налоговые доходы. Фактически в республиканский бюджет Республики Коми поступило 22 млрд. 394 млн. рублей налоговых доходов, что на 1,8% превышает уточненные плановые назначения. Наибольший удельный вес приходится на прибыль организаций – 39,7%, налог на доходы физических лиц – 29,5%, налоги на имущество – 14,1% (рис. 9).

Поступление неналоговых доходов в республиканский бюджет Республики Коми составило по итогам года 914,7 млн. рублей, что превышает уточненные годовые назначения на 7,3 млн. рублей или на 0,8%.

Около 46% суммы неналоговых доходов составляли в 2007 году доходы, поступившие от использования имущества, находящегося в государственной собственности, которые по сравнению с 2006 годом увеличились на 56 млн. рублей или на 35,5%. Это обусловлено ростом количества заключаемых договоров, а также арендных ставок.

Рисунок 9

По доходам местные бюджеты исполнены в сумме 16 млрд. 131 млн. рублей, или 99,8% к уточнённым годовым назначениям.

План по доходам не выполнен в одиннадцати муниципальных образованиях, наиболее низкое исполнение в Вуктыле (97,9%), Воркуте (98%), Ижемском (98,2%) и Троицко – Печорском районах (98,7%).

Оценивая низовой уровень бюджетной системы республики – поселенческий, необходимо отметить, что он по итогам 2007 года является сбалансированным. Фактически в 2007 году поселенческие бюджеты по доходам были исполнены в объёме 1,9 млрд. рублей (рис. 10). Исполнение бюджетов составило в среднем 98,8%. При этом бюджеты 82 поселений были исполнены на 100,0% и более. В то же время бюджеты 109 поселений по доходам не выполнены, а отдельные поселения получили менее 90% запланированных доходов.

Рисунок 10

Безвозмездные поступления из бюджетов других уровней в 2007 году составили более 80% общего объема доходов бюджетов поселений.

По доходам консолидированный бюджет Республики Коми исполнен в сумме 43 млрд. 925 млн. рублей, что на 1,8% превышает уточненный годовой план. В сравнении с 2007 годом фактический уровень доходов 2008 года возрос на 9 млрд. 723 млн. рублей (или на 28,4%)

В 2008 году на территории Республики Коми всего было собрано 103 млрд. 419 млн. рублей налоговых доходов, из них 36 млрд. 055 млн. рублей (или 34,9%) – поступило в консолидированный бюджет Республики Коми.

Если оценить ситуацию по исполнению местных бюджетов Республики Коми, то можно констатировать, что доходы муниципалитетов за последние три года росли достаточно высокими темпами. Так, фактическое исполнение доходной части местных бюджетов в 2008 году составило 20 млрд. 316 млн. рублей, или 99,8% к уточненным годовым назначениям. Фактический прирост доходов бюджетов муниципальных образований по сравнению с 2007 годом сложился в объеме 4,2 млрд. руб. (или 25,7%).

Таблица 3

3.2 Динамика исполнения бюджета Республики Коми по расходам в 2006–2008 гг.

Анализируя структуру расходов консолидированного бюджета Республики Коми 2006 года, хотелось бы обратить внимание на сохранение их социальной направленности (рис. 11). Так, по итогам 2006 года на финансирование отраслей социальной сферы приходится около 59% всех расходов, что составляет 17 млрд. 479 млн. рублей, в том числе на образование (27,4 общей суммы расходов), на здравоохранение и физическую культуру (17%), социальную политику (11,9%), культуру, кинематографию и средства массовой информации (3,2%).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6