Анализ хозяйственной деятельности

руб., т.е. результаты полностью совпадают.

Факторы третьего уровня.

Рассчитаем влияние этих факторов на уровень фондоотдачи активной

части.

?ФОактнов = [pic]

?ФОактнов = [pic] = 0,31

?ФОактнтп = [pic]

?ФОактнтп = [pic] = 0,31

?ФОактсоц = ?ФОактсв - ?ФОактнов - ?ФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2

Изменение объема выпуска продукции за счет влияния факторов трех уровней

Таблица 11.

|Фактор |(ФО вр |Измен |

| | |пр-ва |

| | |продукци|

| | |и |

| | |тыс.руб |

| |акт часть |ОПФ | |

|Первый уровень |

|1. Среднегодовая ст-ть|1350 |6,4 |8640 |

|ОПФ | | | |

|2. Доля акт части |-0,0160 |16350 |-261,6 |

|3. Отдача акт части |-0,2158 |16350 |-3528,4 |

|Итого |-0,23 | |4850 |

|Второй уровень |

|1. Структура |-0,3363 |16350 |-5498,4 |

|2. Целодневные простои|-0,12599 |16350 |-2060 |

|3. Коэф-т сменности |-0,2665 |16350 |-4356,9 |

|4. Внутрисм простои |-0,1414 |16350 |-2311,6 |

|5. Среднечас. |0,6543 |16350 |10698,5 |

|Итого |-0,2158 |16350 |-3528,4 |

|Третий уровень |

|1. Замена оборудования|0,245 |16350 |4000,0 |

|2. Внедрение НТП |0,183 |16350 |3000,0 |

|Итого | | |7000,0 |

Анализ использования материальных ресурсов.

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции,

снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и

своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого

ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть

удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего

количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным

использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу

продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет

увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй

путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение

себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов

и энергии равнозначно увеличению их производства.

1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и

фактическое их выполнение.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в

первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения.

Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые

положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах.

Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства

продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм

расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная

обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся

материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с

заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов

сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов

и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений

научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это

разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой

собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность

потребности, в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и

фактическое их выполнение.

По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:

По материалу А:

Коб. Пл = [pic] = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Пл = [pic]= 0,964 = 96,4%

По этим данным план поставки недовыполняется:

По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 =

3,6%.

По материалу А:

Коб. Ф = [pic] = 0,96 = 96%

По материалу В:

Коб. Ф = [pic] = 0,964 = 96,4%

На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по

материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%,

что выше плановых показателей.

Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.

Таблица 12

|матери|потребност|покрытия |ние |ние |о от |ие |

| |т |Т |ов, |сти |ков, т |в, % |

| | | |т |договора| | |

| | | | |ми, % | | |

| | |ние | | | | | |

|А |5000,00 |300,00 |4700,00|4500,00|90 |4400,00 |97,78 |

|В |5500,00 |300,00 |5200,00|5000,00|90,09 |5000,00 |100 |

Таблица 13

| |т | | | |

| | |Т |дн |мах |мin |дн |т |

|А |20 |200 |10 |12 |11 |2 |40 |

|В |25 |200 |9 |13 |11 |4 |100 |

2. Состояние запасов материальных ресурсов.

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера

запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на

основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном

их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и

сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства

продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены

материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР). При этом

используется следующая модель выпуска продукции:

Vвпi = [pic]

Таблица 14.

|1. Масса | |4000,00 |4500,00 |500,00 |

|т | | | | |

|2. | |5,00 |-2,00 |-7,00 |

|х | | | | |

|3. Отходы | |245,00 |522,00 |277,00 |

|4. Расходы| |3750,00 |3980,00 |230,00 |

|во | | | | |

|т | | | | |

|5. | |1875,00 |2211,11 |336,11 |

|6. Расходы| |2,00 |1,80 |-0,20 |

|УР, т | | | | |

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом

цепной подстановки или абсолютных разниц.

Метод абсолютных разниц:

1. (VВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.

2. (VВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.

3. (VВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.

4. (VВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

Метод цепной подстановки:

ВПпл = [pic] = 1875,00 руб.

ВПусл1 = [pic] = 2125,00 руб.

ВПусл2 =[pic] = 2128,50 руб.

ВПусл3 =[pic] = 1990,00 руб.

ВПф =[pic] = 2211,11 руб.

(VВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,

в том числе за счет изменения:

. массы заготовленного сырья:

(VВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.

. переходящих остатков:

(VВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.

. отходов сырья:

(VВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.

. удельных расходов сырья:

(VВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.

Итого: 336,11 руб.

Анализ использования материалоемкости ресурсов.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов

применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных

затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов

роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных

затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции

и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной)

продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества

произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен

(ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной

продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР),

стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н),

которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их

стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной

продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен

на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или

материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя

данные таблицы 15

Найдем уровень материалоемкости:

| | | | |

| | | |Коп. |

| |VВП |УД |УР |ЦМ |ЦП | | |

|План |П |П |П |П |П |30000 / 100000 * 100 |0,30 |

|Усл.1 |Ф |П |П |П |П |30780 / 120000 * 100 |0,26 |

|Усл.2 |Ф |Ф |П |П |П |31732 / 142000 * 100 |0,22 |

|Усл.3 |Ф |Ф |Ф |П |П |31050 / 142000 * 100 |0,22 |

|Усл.4 |Ф |Ф |Ф |Ф |П |32200 / 142000 * 100 |0,23 |

|Факт |Ф |Ф |Ф |Ф |Ф |32200 / 150000 * 100 |0,21 |

?МЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.

?МЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.

?МЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.

?МЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.

?МЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.

?МЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.

Итого: -0,09 коп.

Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-

за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03

коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало

снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный

положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп..

Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение

материалоемкости на оказывает.

Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных

факторов используем формулу:

?ВПi = МЗф * ?МЕi

Итак:

?ВПобщ = МЗф * ?МЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

?ВПvвп = МЗф * ?МЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

?ВПуд = МЗф * ?МЕуд = 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.

?ВПур = МЗф * ?МЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.

?ВПцм = МЗф * ?МЕцм = 32200 * 0,01 = 260,77 коп.

?ВПцп = МЗф * ?МЕцп = 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.

Итого: -2747,73 коп.

Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от

изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на

27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за

исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01

коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77

коп. или на 2 руб. 61 коп.

Таблица 15.

|Наименование |Сумма, |

| |руб. |

|1. Затраты материалов на производство продукции (МЗ): | |

|1.1. по плану ((VВПплi * УДплi * УРплi * ЦМплi) |30000 |

|1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем |30780 |

|производства продукции ((VВПфi * УДплi * УРплi * ЦМплi) | |

|* Ктп | |

|(Ктп = 2,6%) | |

|1.3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический |31732 |

|выпуск продукции ((VВПфi * УДфi * УРплi * ЦМплi) | |

|1.4. фактические по плановым ценам |31050 |

|((VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМплi) | |

|1.5. фактические ((VВПфi * УДфi * УРфi * ЦМфi) |32200 |

|2. Стоимость товарной продукции: | |

|2.1. по плану ((VВПплi * УДплi * ЦПплi) |100000 |

|2.2. по плану, пересчитанному на фактический объем |120000 |

|производства продукции при плановой структуре | |

|((VВПфi * УДплi * ЦПплi)±(ТПудi | |

|2.3. фактическая по плановым ценам ((VВПфi * УДфi * |142000 |

|ЦПплi) | |

|2.4. фактическая ((VВПфi * УДфi * ЦПфi) |150000 |

Анализ себестоимости продукции.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является

себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые

результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,

финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное

значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя,

выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост,

установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию

возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на

рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень

универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-

вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Таблица 16.

|Наименование |Сумма, |

| |руб. |

|1. Суммы издержек на производство и реализацию продукции| |

|: | |

|1.1. по плану на плановый выпуск продукции ((Вплi * Vплi|30000 |

|) + Апл | |

|1.2. по плану, пересчитанному на фактический объем |31050 |

|производства продукции ((Вплi * Vплi ) * Ктп + Аплi | |

|1.3. по плановой структуре на фактический выпуск |36231 |

|продукции ((Вплi * Vфi ) + Аплi | |

|1.4. фактические по плановым ценам |37400 |

|((Вфi * Vфi ) + Аплi | |

|1.5. фактические ((Вфi * Vфi ) + Афi |38800 |

|2. Стоимость товарной продукции: | |

|2.1. по плану ((VВПплi * Цплi) |52500 |

|2.2. фактическая при плановой структуре и плановых ценах|54338 |

| | |

|((VВПфi * УДплi * Цплi)±(ТПстр | |

|2.3. фактическая по плановым ценам ((VВПфi * УДфi * |63405 |

|Цплi) | |

|2.4. фактическая по фактическим ценам ((VВПфi * УДфi * |65773 |

|Цфi) | |

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной

продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 16 и

по данным о выпуске товарной продукции.

| | | |, |

| | | |коп. |

| |VВП |УД |Зпер.|Зпост|Цпл. | | |

| | | | |. | | | |

|План |П |П |П |П |П |30000 / 52500 |0,571 |

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Анализ хозяйственной деятельности

ИНТЕРЕСНОЕ