Заработная плата

законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного

установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб.;

у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., -

на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил

5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ

начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил

20000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, превысил 20000 руб., уменьшение не производится.

Совокупный доход граждан, кроме того, дополнительно уменьшается при

налогообложении:

а) на сумму доходов, перечисляемых по заявлению граждан на

благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения

и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета,

суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а

также удержанные в Пенсионный фонд РФ;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в

следующих пределах:

у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 5000 руб.,

- на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ;

у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1

коп. до 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом

ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала

года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного

законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим

итогом с начала года, превысил 5000руб.;

у физических лиц, доход которых в течение года превысил 20 000 руб., -

на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в

котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил

5000 руб.;

на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с

месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года,

превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20 000

руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с

начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.

Вычеты, установленные настоящим подпунктом, производятся на каждого

ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения -

до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного

источника дохода;

в) на суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не

более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого

дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в

пределах 5000-кратного размера установленной ММРОТ, включая суммы,

направленные на погашение кредитов и процентов по ним, которые получены

гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели;

г) на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в

избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов

государственной власти, представительных и исполнительных органов

государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а

также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных

пределах от 15-кратного ММРОТ до 5-кратного);

д) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно

связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-

правовым договорам и дохода от предпринимательской

деятельности;

е) на сумму дохода, не превышающего размера совокупного дохода,

облагаемого по минимальной ставке у физических лиц, получивших или

перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, которые связаны с

радиационным воздействием.

Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в

календарном году, взимается в следующих размерах (табл.).

|Размер облагаемого |Сумма налога |

|совокупного дохода, | |

|полученного в | |

|календарном году | |

|До 20 000 руб. |12% |

|От 20 001 до 40 000 |2400 руб. + 15 % с суммы, превышающей 20 000 |

|руб. |руб. |

|От 40 001 до 60 000 |5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 |

|руб. |руб. |

|От 60 001 до 80 000 |9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей 60 000 |

|руб. |руб. |

|От 80 001 до 100006 |14 400 руб. + 30 % с суммы, превышающей 80 |

|руб. |000 руб. |

|От 100 001 и выше |20 400 руб. + 35 % с суммы, превышающей 100 |

| |000 руб. |

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма

менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50

коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении

каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного

года, уменьшенного на предусмотренные суммы (см. табл.), с зачетом

удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят

перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом

всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

При уходе работника в отпуск исчисление налога производят с

совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года

с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период.

Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм

налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств

организаций не допускается.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по

установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение

из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда, расходов на

содержание детей и иждивенцев и по другим льготам не производится.

По просьбе граждан организации обязаны выдать им справку о начисленном

доходе и удержанной сумме налога.

Не реже одного раза в квартал организации, выплачивающие гражданам

доходы не по месту основной работы, представляют налоговому органу по месту

своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах

доходов и об удержанных с ним сумм налога с указанием адресов постоянного

местожительства этих граждан.

Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной

работы, представляются в налоговые органы организациями ежегодно не позднее

1 марта года, следующего за отчетным.

Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по

месту жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти

сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими

доходах.

Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании

года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту

основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по

месту постоянного местожительства.

Организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и

удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в

банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня

перечисления со счетов организаций в банке по поручениям работников

причитающихся им сумм.

Организации, не имеющие счетов в банках, а также выплачивающие суммы

на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и

оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее

дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов

определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в парте 1995 г., и

Временной инструкцией о порядке удержания алиментов... (16). В соответствии

с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих

документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом,

обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности

указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается

в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу

исполнительного листа;

б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения

об уплате алиментов);

в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное

желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее

соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту

своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или

заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и

хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных

документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных: заявлениях работников организации о добровольной уплате

алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество

заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на

содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет

получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей

в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4 на 2 детей -

1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы,

установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи

родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме).

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал

заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация

обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о

прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и

дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой

работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию,

сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности

вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных

премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных

условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня

выплаты з/п выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте

акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на

взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение

Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если

адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный

счет народного суда по месту нахождения организации.

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная

ответственность работников за ущерб, причиненный организации,

предусматривается КЗоТом РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора

о полной материальной ответственности между организацией и работником,

отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате

организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор

заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а

второй - у работника.

Полная материальная ответственность возникает при получении работником

какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам

под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным

уничтожением или порчей кого-либо имущества и когда ущерб причинен в

состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных

действий работника, установленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества передают в

следственные органы в течение 5 дней после их выявления, а на сумму

недостач и потерь предъявляют гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или

уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий,

инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное

использование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная

ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного

работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше

среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных

законодательством.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным

бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче размер

ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества,

а по импортным материальным ценностям - по таможенной стоимости с учетом

уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника возмещается по

распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель

со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7

дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного,

возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.

Удержания из начисленной з/п отражают по дебету счета 70 «Расчеты с

персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты с бюджетом» (на сумму подоходного налога);

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2

«Расчеты по пенсионному обеспечению» (на сумму обязательных страховых

взносов с граждан в Пенсионный фонд в размере 1%);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников бражка);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары,

проданные в кредит, по ссудам банков, по представленным займам, на суммы,

взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по

исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом и Пенсионным фондом по

удержаниям отражают по дебету счетов 68 и 69 с кредита счета 51 «Расчетный

счет», а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при

выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетный счет» (при переводе по

почте или зачислению на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на

активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3

«Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с

кредита счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую

стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 83 «Доходы будущих

периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и

суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью),

счета 28 «Брака производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 3, отражают погашение сумм материального

ущерба в корреспонденции со счетами:

50, 51 - на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из з/п;

26 «Общехозяйственные расходы» - на суммы, которые по решению суда не

могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.1(3.

Стр. 246 - 254)

7.3. Виды заработной платы, из которых производится удержание

алиментов.

В соответствии с Семенным кодексом Российской Федерации в

Постановлении Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841 (в ред.

Постановления Правительства РФ от 20 мая 1998 года № 465) утвержден

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится

удержание алиментов на несовершеннолетних детей.

В соответствии с данным Перечнем удержание алиментов на содержание

несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы

(денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как

по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые

получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и

натуральной форме, в том числе:

- с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по

сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции

(выполнения работ и оказания услуг) и т. п.;

- со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным

окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, занятым на

подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей,

временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и

ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т. п.);

- с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический

характер, а также по итогам работы за год;

- с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные

дни;

- с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной

компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за

несколько лет;

- с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

- с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения

государственных и общественных обязанностей и в других случаях,

предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия,

выплачиваемого при увольнении);

- с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм,

начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с

законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов

Российской Федерации;

- с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме

лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с

законодательством о труде;

- с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего

пользования к месту работы и обратно;

- с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным

брокерам и др.);

- с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с

гражданским законодательством;

- с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого

штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой

информации;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9