Управленческий учет

1. ведомость распределения расхода материалов;

2. ведомость распределения ТЗР и возвратных отходов по видам продукции;

3. отчет об использовании материалов в производстве;

4. ведомость распределения заработный платы и отчислений на социальное

страхование по видам продукции;

5. сводную ведомость по заработной плате в целом по предприятию;

6. ведомость учета цеховых расходов;

7. ведомость учета общехозяйственных расходов;

8. ведомость учета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

9. ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию

оборудования;

10. ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам

продукции;

11. ведомость учета затрат по автотранспортному цеху;

12. ведомость распределения услуг транспортного цеха;

13. сводную ведомость издержек производства;

14. расчет себестоимости товарной продукции;

15. нормативную и отчетную калькуляцию по изделиям.

Журнал хозяйственных операций за месяц

|№ |Содержание операции |Коррепонд|Сумма, руб. |

|п/| |енция | |

|п | |счетов | |

| | |Д-т |К-т|частная |общая |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1 |Приобретена сталь листовая по учётным |10.1|60 |25600000|2560000|

| |ценам, руб. |. | |0 |00 |

|2 |Приобретена сталь угловая по учётным |10.1|60 |17500000|1750000|

| |ценам, руб. |. | |0 |00 |

|3 |Оплатили счета транспортной конторе | | | | |

| |Стали листовой, руб. |10ТЗ|60 |950 | |

| |Стали угловой, руб. |Р |60 |630 |1580 |

| | |10ТЗ| | | |

| | |Р | | | |

|4 |Начислена заработная плата грузчикам за |10ТЗ|70 |980 |980 |

| |доставку ТМЦ на склад, руб |Р | | | |

|5 |Сделаны отчисления от ФОТ грузчиков в |10ТЗ|69 |349 |349 |

| | |Р | | | |

| |фонды социального страхования и | | | | |

| |обеспечения | | | | |

|Заготовительный цех |

|6 |Использовано стали листовой по учетной |20 |10.1|76000000|7600000|

| |цене, руб. | |. | |0 |

| |Использовано стали угловой по учетной |20 |10.1|62944000|6294400|

| |цене, руб. | |. | |0 |

|7 |Возвратные отходы сданы на склад |10.1|20А |32770 | |

| | |. | | | |

| | |10.1|20Б |28130 |60 900 |

| | |. | | | |

|8 |Распределена и списана сумма ТЗР |20А |10ТЗ|502 | |

| | | |Р | | |

| | |20Б |10ТЗ|429 |931 |

| | | |Р | | |

|9 |Начислена основная заработная плата | | | | |

| |основным | | | | |

| |производственным рабочим по сдельным | | | | |

| |расценкам, руб. | | | | |

| |по сдельным расценкам: | | | | |

| |по изделию А, руб. |20А |70 |25340 | |

| |по изделию Б, руб. , |20Б |70 |20120 |45460 |

|10|Начислены льготные часы подростков, | | | | |

| |изготавливающих изд-я | | | | |

| |изделие А, руб. |20А |70 |140 | |

| |изделие Б, руб. |20Б |70 |170 | 310 |

|11|Начислен резерв на оплату отпусков рабочим| | | | |

| |изготавливающих | | | | |

| |изделие А |20А |96 |3513 | |

| |изделие Б |20Б |96 |2787 |6300 |

|12|Произведены отчисления от ФОТ рабочих: | | | | |

| |по изделию А, руб. |20А |69 |9071 | |

| |по изделию Б, руб. |20Б |69 |7223 |16294 |

|13|Списаны потребленные топливо энергия на | | | | |

| |технологические | | | | |

| |цели согласно предъявленных счетов | | | | |

| |поставщиками, руб. | | | | |

| |между изделиями А |20А |60 |1272 | |

| | Б |20Б |60 |1228 |2500 |

|Механический цех |

|14|Израсходованы вспомогательные материалы по| | | | |

| |по цене 12 руб. за 1 кг, кг | | | | |

| |деталей А, шт. |20А |10 |16836 | |

| |деталей Б, шт. |20Б |10 |3204 |20040 |

|15|Начислена заработная плата по | | | | |

| |механическому цеху по | | | | |

| |сдельным расценкам, руб. | | | | |

| |по изделию А |20А |70 |7150 | |

| |по изделию Б |20Б |70 |4530 |11680 |

|16|Произведены отчисления от ФОТ рабочих |20А |69 |2545 | |

| |механического цеха, руб.; по изделию А | | | | |

| | по изделию Б |20Б |69 |1613 |4158 |

|17|Отпущены запчасти для обслуживания |25,1|10.5|635 |635 |

| |оборудования, руб. | | | | |

|18|Начислена заработная плата рабочим, |25.1|70 |1 100 |1100 |

| |обслуживающим оборудование, py6. |. | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|19|Произведены отчисления от ФОТ рабочих, |25.1|69 |392 |392 |

| |обслуживающих оборудование, руб. |. | | | |

|20|Начислен износ основных средств: | | | | |

| |общепроизводственного назначения, руб. |25.2|02 |1500 | |

| | |. | | | |

| |общехозяйственного назначения, руб. |26 |02 |840 |2340 |

|21|Начислена заработная плата работникам: | | | | |

| |общепроизводственного назначения, руб. |25.2|70 |3900 | |

| | |. | | | |

| |общехозяйственного назначения, руб |26 |70 |4440 |8340 |

|22|Произведены отчисления от ФОТ работников: | | | | |

| |общепроизводственного назначения, руб. |25.2|69 |1388 | |

| | |. | | | |

| |общехозяйственного назначения, руб |26 |69 |1581 |2969 |

|23|Акцептованы счета поставщиков за | | | | |

| |потребленную электроэнергию: | | | | |

| |на нужды цехов, руб. |25.2|60 |1120 | |

| | |. | | | |

| |на хозяйственные нужды, руб. |26 |60 |840 |1960 |

|24|Оплачены из кассы почтово-телеграфные |26 |50 |140 |140 |

| |расходы, руб. | | | | |

| | | | | | |

|25|Утвержден авансовый отчет по команди ровке|25.2|71 |890 |890 |

| |начальника механического цеха, руб. |. | | | |

|Вспомогательное производство |

|26|Отпущены запчасти в транспортный цех, руб.|23 |10.5|680 |680 |

| | | |. | | |

|27|Отпущены ГСМ в транспортный цех, руб. |23 |10.3|1280 |1280 |

| | | |. | | |

|28|Начислена заработная плата водителям, руб.|23 |70 |2730 |2730 |

|29|Произведены отчисления от ФОТ води телей в|23 |69 |972 |972 |

| |фонды соцстрахования и обеспечения, руб. | | | | |

|30|Начислен износ автомобильного транспорта, |23 |02 |640 |640 |

| |руб. | | | | |

|31|Списаны и распределены услуги | | | | |

| |транспортного цеха между | | | | |

| |заготовительным цехом |25.1|23 |3254 | |

| | |. | | | |

| |механическим цехом |25.1|23 |3048 |6302 |

| | |. | | | |

|32|Списаны и распределены | | | | |

| |общепроизводственные расходы по: | | | | |

| |изделию А, руб. |20А |25.2|8586 | |

| | | |. | | |

| |изделию Б, руб. |20Б |25.2|6514 |15100 |

| | | |. | | |

|33|Списаны и распределены общехозяйственные | | | | |

| |расходы по изделиям: изделию А, руб. | | | | |

| |изделию Б, руб. | | | | |

| |изделию А, руб. |20А |26 |4458 | |

| |изделию Б, руб. |20Б |26 |3383 |7841 |

|34|Выпущена из производства готовая продукция|43 |40 |12132803|1213280|

| |по плановой себестоимости с учётом | | |6 |36 |

| |незавершенного производства | | | | |

|35|Выпущена готовая продукция по фактической |40 |20 |12122732|1212273|

| |себестоимости с учётом незавершенного | | |6 |26 |

| |производства | | | | |

|36|Учтено отрицательное отклонение |90 |40 |-100710 |-100710|

| |фактической себестоимости продукции от | | | | |

| |нормативной сеебстоимости | | | | |

Таблица 1. Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху

|Наиме|Кол|Сталь листовая |Сталь угловая |Итого расход мат-лов по |

|нован|иче| | |изд-ям |

|ие |ств| | | |

|издел|о | | | |

|ия |изд| | | |

| |ели| | | |

| |й, | | | |

| |шт | | | |

| | | | |по норме |по факту |

|Наименован|Принят|Сталь листовая |Сталь угловая |

|ие изделия|о | | |

| |годных| | |

| |детале| | |

| |й, шт | | |

|Наименование |Остато|Получено в |Израсхо|Остато| | |

|материала |к на |течение |до вано|к на | | |

| |начало|месяца, кг |в |конец | | |

| |месяца| |течение|месяца| | |

| |, кг | |месяца,|, кг | | |

| | | |кг | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 | | |

|Вспомогательн|3500 | |1670 |1830 | | |

|ые материалы | | | | | | |

| Данные взяты из журнала хозяйственных операций. |

| |

|Наименование |Принят|Расход по норме |Факти |Эко|Пе|

|изделия |о | |ческий|ном|ре|

| |годных| |расход|ия,|ра|

| |, шт | |, кг |кг |сх|

| | | | | |од|

| | | | | |, |

| | | | | |кг|

| | |на деталь, |на всё | | | |

| | |кг |количес| | | |

| | | |-тво, | | | |

| | | |кг | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|А |2500 |0,6 |1500 |1403 |97 | |

|Б |1300 |0,22 |286 |267 |19 | |

|Итого |2800 | |1786 |1670 |116| |

Найдем коэффициент распределения фактического расхода вспомогательных

материалов

1670 : 1786 = 0,9351

0,9351 х 1500 кг = 1403 кг

Таблица 6. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на

социальные нужды основных рабочих заготовительного цеха

|Наименован|Основна|Дополни|Итого |Отчисл|Итого|

|ие изделия|я |-тельна|начисле|е-ния |затра|

| |зарплат|я |но |от ФОТ|т |

| |а |зарплат| | | |

| | |а | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|А |25340 |140 |25480 |9071 |34551|

|Б |20120 |170 |20290 |7223 |27513|

|Итого |45460 |310 |45770 |16294 |62064|

| | | | | | |

Данные взяты из журнала хозяйственных операций (6.4, 6.5)

Таблица7. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на

социальные нужды основных рабочих механического цеха

|Наименован|За полную обработку |За 8 операций |Всего |

|ие изделия| | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |б |7 |

|1.|Рабочим основного |57140 |310 |57450 |20452 |77902 |

| |производства, в т.ч. | | | | | |

| |а) заготовительный цех |45460 |310 |45770 |16294 |62064 |

| |- изделие А |25340 |140 |25480 |9071 |34551 |

| |- изделие Б |20120 |170 |20290 |7223 |27513 |

| |б) механический цех |11680 | |11680 |4158 |15838 |

| |- изделие А |7150 | |7150 |2545 |9695 |

| |- изделие Б |4530 | |4530 |1613 |6143 |

|2.|Транспортный цех(сч. 23) |2730 | |2730 |972 |3702 |

|3.|Зарплата работников, | | | | | |

| |обслуживающих | | | | | |

| |оборудование(сч. 25.1) |1100 | |1100 |392 |1492 |

|4.|Промышленно-производствен| | | | | |

| |ный | | | | | |

| |персонал (сч. 25.2) |3900 | |3900 |1388 |5288 |

|5.|Управленческий персонал |4440 | |4440 |1581 |6021 |

| |(сч. 26) | | | | | |

|6.|Грузчики (сч. 16) |980 | |980 |349 |1329 |

| |Итого |70290 |310 |70600 |25134 |95734 |

Данные взяты из таблицы № 6, таблицы № 7 и журнала хозяйственных операций

(4, 14, 21, 9)

Таблица 9. Ведомость учета цеховых расходов

|1 |2 | |3 |4 |5 |6 |

|1 |Эксплуатация оборудования | |635 |1100 |392 |2127 |

| |Итого: | |635 |1100 |392 |2127 |

Журнал хозяйственных операций (8, 9).

Таблица 12. Ведомость распределения РСЭО

|№п/п|Наименован|Основная |Коэффициен|РСЭО, |

| |ие изделия|зарплата |т |руб. |

| | |производствен|распределе| |

| | |ных рабочих, |ния | |

| | |руб. | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|1 |А |32490 |0,03722 |1209 |

|2 |Б |24650 | |918 |

| |Итого |57140 | |2127 |

Найдем коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57140 = 0,03722

0,03722 х 32490 = 1209

0,03722 х 24650 = 918

Заработная плата взята из таблицы № 8.

Таблица 13. Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по

видам продукции

|Наименование |Основная |РСЭО, руб.|Итого |Цеховые |Общехозя |

|изделия |зарплата | |РСЭО и |расходы |йственные |

| |рабочих, руб.| |основно| |расходы |

| | | |й | | |

| | | |зарплат| | |

| | | |ы, руб.| | |

| | | | |коэф-ф|сумма,|коэф-ф|сумма,|

| | | | |ициент|руб. |ициент|руб. |

| | | | |распр-| |распр-| |

| | | | |я | |я | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|А |32490 |1209 |33699 |0,2547|8586 |0,1322|4458 |

| | | | |8 | |8 | |

|Б |24650 |918 |25568 | |6514 | |3383 |

|Итого |57140 |2127 |59267 | |15100 | |7841 |

Данные взяты из таблицы № 9 (цеховые расходы).

Найдем коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 59267 = 0,25478

33699 х 0,25478 = 8586

Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 59267 = 0,13228

0,13228 х 33699 = 4458

Данные взяты из таблицы № 12 (РСЭО).

Таблица 14. Ведомость учета затрат по автотранспортному цеху

| |Итого: |640 |1280 |680|2730 |972 |6302 |

Журнал хозяйственных операций (19-24).

Таблица 15. Ведомость распределения услуг автотранспортного цеха

|№№|Название цеха |Время |Коэффициент|Услуги |

|п.| |работы |распределен|транспортного |

|п.| |грузового |ия |цеха |

| | |автотранспо| | |

| | |рта, ч | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|1 |Заготовительный цех |190 |17,125 |3254 |

|2 |Механический цех |178 | |3048 |

| |Итого: |368 | |6302 |

Найдем коэффициент распределения услуг автотранспортного цеха

6302 : 368 = 17,125

190 х 17,125 = 3254

Данные для таблицы взяты из журнала хозяйственных операций (24).

Таблица 16. Сводная ведомость затрат за месяц по заготовительному цеху

|И|Материальные затраты |Итого материальных|Затраты |Расх|Рез|Итого затрат по |

|з| |затрат |по оплате|оды |ерв|цеху |

|д| | |труда |на |на | |

|е| | | |соцс|опл| |

|л| | | |трах|ату| |

|и| | | | |отп| |

|е| | | | |уск| |

| | | | | |ов | |

|Коэффициент распределения РСЭО 2127 : 57450 = 0,037. Пример расчета 31325 х 0,037 = 1160. |

|Коэффициент распределения цеховых расходов 15100 : 57450 = 0,263; 0,263 х 31325 = 8243. |

|Коэффициент распределения общехозяйственных расходов 7841 : 57450 = 0,136; 0,136 х 31325 = 4275. |

| |факт |норма |факт |норма |факт |норма |

|1 |2 |3 |4 |5 |б |7 |

|Заготовительны|(таб. 16) |(таб. |гр. 2 х |гр. 3 х 0,96|таб. |таб. 20|

|й цех | |16) |0,96 | |20 | |

| | | |гр. 2 х |гр. 3 х | | |

| | | |0,76923 |0,76923 | | |

|А |74875067 |7500695|71880064 |72006680 |299500|3000278|

| | |8 | | |3 | |

|Б |64079828 |6419768|49292126 |49264927 |147877|1481490|

| | |9 | | |02 |1 |

|Итого: |138954895 |1392046|121172190 |121271607 |177827|1781517|

| | |47 | | |05 |9 |

|Механический |таб. 17 |таб. 17|гр.2 х |гр. 3 х 0,96|таб.20|таб. 20|

|цех | | |0,96 | | | |

| | | |гр.2 х |гр. 3 х | | |

| | | |0,76923 |0,76923 | | |

|А |26531 |27695 |25572 |26689 |959 |1006 |

|Б |9347 |9575 |7562 |7738 |1785 |1837 |

|Итого: |35878 |37270 |33134 |34427 |2744 |2843 |

|РСЭО | | | | | | |

|А |1208 |1208 |1160 |1160 |48 |48 |

|Б |919 |919 |707 |707 |212 |212 |

|Итого: |2127 |2127 |1867 |1867 |260 |260 |

|Цеховые | | | | | | |

|расходы | | | | | | |

|А |8586 |8586 |8243 |8243 |343 |343 |

|Б |6514 |6514 |5011 |5011 |1503 |1503 |

|Итого: |15100 |15100 |13254 |13254 |1846 |1846 |

|Общехозяйствен| | | | | | |

|ные расходы | | | | | | |

|А |4453 |4453 |4275 |4275 |178 |178 |

|Б |3388 |3388 |2606 |2606 |782 |782 |

|Итого: |7841 |7841 |6881 |6881 |960 |960 |

|Всего |139015841 |1392669|121227326 |121328036 |177885|1782108|

| | |85 | | |15 |8 |

|В т.ч. изделие|74915839 |7504890|71919314 |72047047 |299653|3001853|

|А | |0 | | |1 | |

| |64100002 |6421808|49308012 |49280989 |147919|1481923|

|изделие Б | |5 | | |84 |5 |

| |общая стоимость|ТП |НЗП |

|РСЭО |таб. 12 |таб. 19 |таб. 20 |

|Цеховые расходы |таб. 13 |таб. 19 |таб. 20 |

|Общехоз. расходы |таб. 13 |таб. 19 |таб. 20 |

Таблица 22. Нормативная и отчетная калькуляция по изделиям

|№ |Статьи калькуляции |Нормативная |Отчётная |Отклонения, |

|п/| |калькуляцияи |калькуляция |+/- |

|п | |план |факт | |

| | |А |Б |А |Б |А |Б |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|1.|Сырье и материалы |29994 |49361 |29941 |49270 |53 |91 |

| |(минус возвратные | | | | | | |

| |отходы) | | | | | | |

|2 |Покупные изделия, | | | | | | |

| |полуфабрикаты, услуги | | | | | | |

| |производственного | | | | | | |

| |характера сторонних | | | | | | |

| |организаций | | | | | | |

|3.|Топливо и энергия на |0,46 |0,84 |0,51 |0,94 |-0,05 |-0,1 |

| |технологические цели | | | | | | |

|4 |Зарплата основная и |17,70 |25,89 |17,70 |25,89 |0,00 |0,00 |

| |дополнительная | | | | | | |

| |основных | | | | | | |

| |производственных | | | | | | |

| |рабочих с отчислениями| | | | | | |

|5.|РСЭО |0,48 |0,71 |0,48 |0,71 |0,00 |0,00 |

|6.|Цеховые расходы |3,43 |5,01 |3,43 |5,01 |0,00 |0,00 |

|7.|Общехозяйственные |1,78 |2,60 |1,71 |2,60 |0,00 |0,00 |

| |расходы | | | | | | |

|8.|Расходы на подготовку | | | | |0,00 |0,00 |

| |и освоение новых | | | | | | |

| |производств | | | | | | |

|9.|Потери от брака | | | | |0,00 |0,00 |

|10|Прочие |1,40 |2,14 |1,40 |2,14 |0,00 |0,00 |

|. |производственные | | | | | | |

| |расходы | | | | | | |

|11|Внепроизводственные | | | | |0,00 |0,00 |

|. |расходы | | | | | | |

| |Итого себестоимость |30019,2|49398,1|29966,3|49307,2|52,95 |90,90 |

| |единицы продукции |5 |9 |0 |9 | | |

Отчетная калькуляция по изд. А [74837004 (таб. 16, гр. 14) + 16836 (таб.

17, гр. 2)] х 0,96 (таб. 19.1) : 2400 = 29941

Изд. Б [64049527 + 3204] х 0,76923 : 1000 = 49270

Топливо и энергия изд. А 1272 х 0,96 : 2400 = 0,51; изд. Б 1228 х 0,76923 :

1000 = 0,94 (таб. 16.1)

Зар. плата (34551 + 9695) х 0,96 : 2400 = 17,70 – изд. А (таб. 8); изд. Б

(27513 + 6143) х 0,76923 : 1000 = 25,89

РСЭО 1208 х 0,96 : 2400 = 0,48 (т. 21) – изд. А; изд. Б 919 х 0,76923 :

1000 = 0,71.

Цеховые расходы изд. А 8586 х 0,96 : 2400 = 3,43; изд. Б 6514 х 0,76923 :

1000 = 5,01 (таб. 21).

Общехоз. расходы изд. А 4453 х 0,96 : 2400 = 1,78; изд. Б 3388 х 0,76923 :

1000 = 2,60 (таб. 21).

Прочие производственные расходы 3512 х 0,96 : 2400 = 1,4 (таб. 18, гр. 11)

– изд. А

. 2788 х 0,76923 : 1000 = 2,14 –

изд. Б.

Нормативная калькуляция расчитывается аналогично отчетной калькуляции.

Список литературы:

1. А.Д. Шеремет Управленческий учет, ИД ФБК-Пресс, Москва, 2001

2. К.П. Янковский Управленческий учет, издательство Питер, Санкт-

Петербург, 2001

Страницы: 1, 2