Учёт расчётов с подотчетными лицами. Описание практики.

населению», 030215830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по

социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного

управления», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200

“Расходы учреждения”;

- возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту

соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с

подотчетными лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660,

020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660,

020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660) и дебету

счета 020104510 “Поступления в кассу”.

Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые

предусмотрены при их выдаче.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также

проверяется правильность оформления документов и расходования средств по

назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем МОУСОШ

№2.

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не

позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов

подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее

выданного аванса.

В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об

израсходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу остатков

неиспользованных авансов учреждение имеет право производить удержание этой

задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением

требований, установленных действующим законодательством.

2.4 Учет расчетов по недостачам

На счете 020900000 учитываются расчеты по суммам выявленных недостач и

хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных

ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию и списанию в установленном

порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями,

следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день

обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных

средств, которая может быть получена в результате продажи указанных

активов.

После установления недостач и хищений, материалы должны быть переданы для

предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в

установленном порядке. При получении решения суда суммы относятся на

виновных лиц и уточняются в соответствии с исполнительным листом.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по

каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности,

даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы выявленных недостач, хищений, потерь по рыночной стоимости

отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета

020900000 “Расчеты по недостачам” (020901560, 020902560, 020903560,

020904560, 020905560) и кредиту счета 040101172 “Доходы от реализации

активов”;

суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражаются

по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000

“Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660,

020905660) и дебету счетов 020101510 “Поступления денежных средств

учреждения на банковские счета”, 020104510 “Поступления в кассу”,

соответствующих счетов аналитического учета счета 021002400 “Расчеты с

органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от

реализации нефинансовых активов”;

суммы, списанные с баланса в связи с не установлением виновных лиц,

отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета

020900000 “Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660,

020904660, 020905660) и дебету счета 040101172 “Доходы от реализации

активов”.

На протяжении сентября месяца недостачи выявлены небыли.

2.5 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

На счете 030200000 учитываются расчеты учреждения с поставщиками за

поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за

выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы,

денежного довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных

социальных выплат.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные

ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с

поставщиками и подрядчиками; Карточке учета средств и расчетов.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций

расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных

выплат ведется в Журнале по прочим операциям; Карточке учета средств и

расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730

«Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда» и дебету счета

040101211 «Расходы по оплате труда»;

суммы начисленной оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по

договорам гражданско-правового характера отражаются по кредиту счета

030207730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с

поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» и дебету счета

040101226 «Расходы на прочие услуги»;

суммы начисленной стипендии отражаются по кредиту счета 030216730

«Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» и дебету счета

040101280 «Прочие расходы»;

суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг

отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета

030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202730, 030203730,

030204730, 030205730, 030206730, 030207730, 030208730, 030209730,

030210730, 030211730, 030212730, 030216730, 030217730, 030218730,

030219730, 030220730, 030221730, 030222730, 030223730) и дебету 010600000

«Вложения в нефинансовые активы» (010601310, 010602320, 010603330,

010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200

“Расходы учреждения”;

суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются по

кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000

“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030213730, 030214730, 030215730)

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200

«Расходы учреждения»;

суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности,

пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,

санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других

выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются

по дебету счета 030302830 “Уменьшение кредиторской задолженности по

единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное

страхование в Российской Федерации ” и кредиту счета 030213730 “Увеличение

кредиторской задолженности по социальному страхования населения”;

получение материальных ценностей и потребление услуг в счет перечисленных

ранее авансов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического

учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601660, 020602660,

020603660, 020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660,

020609660, 020610660, 020611660, 020612660, 020613660, 020614660,

020615660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета

030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830,

030203830,030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030213830,

030214830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830,

030221830, 030222830);

удержания из заработной платы и денежного довольствия военнослужащих,

стипендий в установленном порядке отражаются по дебету счетов 030201830

«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда», 030216830

«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту

счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из

заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по

налогу на доходы физических лиц»;

перечисление средств в оплату материальных ценностей и оказанных услуг,

выдача заработной платы, оплата пенсий, пособий и иных социальных выплат

отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета

030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830,

030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830,

030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830,

030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830,

030223830) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения

с банковских счетов”, 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со

счетов в иностранной валюте”, 020106610 «Выбытия денежных средств с

аккредитивного счета», соответствующих счетов аналитического учета счета

030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими

исполнение бюджетов”.

Так в сентябре МОУСОШ №2 были предоставлены следующие услуги и выставлены

счета:

- электроэнергия на сумму 11086 руб;

- услуги связи на сумму 759,14 руб;

- отопление, водоснабжение и др. на сумму 1888,76 руб.

Так же оплачены счета за поставку :

- молока на сумму 536,4 руб.;

- хлеба на сумму 1324,62 руб.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с

Классификацией операций сектора государственного управления на следующих

счетах:

Счет 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” включает следующие

счета:

030201000 «Расчеты по оплате труда»;

030202000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи”;

030203000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных

услуг”;

030204000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных

услуг”;

030205000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы

за пользование имуществом»;

030206000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по

содержанию имущества»;

030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;

030208000 «Расчеты по субсидиям государственным организациям»;

030209000 «Расчеты по субсидиям негосударственным организациям»;

030210000 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы

Российской Федерации»;

030211000 «Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и

правительствам иностранных государств»;

030212000 «Расчеты по перечислениям международным организациям»;

030213000 «Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения»;

030214000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;

030215000 «Расчеты по социальным пособиям, выплачиваемым организациями

сектора государственного управления»;

030216000 «Расчеты по прочим расходам»;

030217000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных

средств»;

030218000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению

нематериальных активов”;

030219000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению не

произведенных активов”;

030220000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению

материальных запасов”;

030221000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных

бумаг, кроме акций»;

030222000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и

иных форм участия в капитале»;

2.6 Учет расчетов по оплате труда

Начисление заработной платы и пособий в МОУСОШ №2 производиться один раз в

месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя

учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в

соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табеля

использования рабочего времени и расчета заработной платы.

Заработная плата выписывается два раза в месяц: за первую половину авансом

и за вторую половину остаток.

На счете 0030201 «Расчеты по оплате труда» учитываются расчеты с

работниками, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам

заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по

беременности иродам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и т.д.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца

производиться по расчетно-платежной ведомости (Код формы 0504401)

Основанием для начисления заработной платы служат: приказ руководителя

учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в

соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель

учета использования рабочего времени и расчета заработной платы,

записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении

отпуска, увольнении и других случаях, другие документы.

Документами для начисления заработной платы лицам, не состоящим в штате

учреждения, работающим по договорам и разовым заказам, являются договоры,

акты выполненных работ.

Расчетно-платежная ведомость составляется по учреждению, подписывается

исполнителем и лицом, проверившим документ. Разрешение на выплату

заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным

бухгалтером.

В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в

отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты

в межрасчетный период производятся по платежной ведомости или расходным

кассовым ордером. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам

включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по

графе «Сумма к выдаче» против данной фамилии делается прочерк, а

выплаченная сумма записывается в графе «Выплаты в межрасчетный период».

В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной

сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим

итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись

своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на

ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал -

должность, подпись, расшифровка подписи». После тщательной проверки

отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежной ведомости, и подсчета

выданных и депонированных сумм на расчетно-платежной ведомости заполняются

реквизиты расходного кассового ордера на выданную сумму заработной платы

из кассы. Указанный расходный ордер на сумму выданной заработной платы по

расчетно-платежной ведомости подлежит регистрации в журнале регистрации

приходных и расходных ордеров.

В централизованных бухгалтериях расчетно-платежная ведомость составляется

раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписываются руководителем

соответствующего обслуживаемого учреждения, руководителем группы учета и

исполнителем. Разрешение на выплату заработной платы подписывается

руководителем учреждения, при котором создана централизованная

бухгалтерия, и главным бухгалтером.

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка -

справка (Код формы 0504417), в которой, помимо общих сведений о нем,

ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной

платы по видам, удержанных суммах по видам, сумма к выдаче.

Карточка-справка заполняется на основании расчетно-платежной ведомости.

В необходимых случаях Карточка-справка может использоваться для получения

сведений о суммах выплаченного гонорара по каждому получателю.

2.7 Расчеты по платежам в бюджеты

На счете 030300000 учитываются расчеты с бюджетом по:

удержанным налогам из заработной платы;

другим налогам и платежам.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов на

Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по

кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000

“Расчеты по платежам в бюджеты” (030301730, 030302730, 030303730,

030304730, 030305730, 030306730) и дебету счетов 030201830 “Уменьшение

кредиторской задолженности по оплате труда”, 030207830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по

оплате прочих услуг», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по

прочим расходам», соответствующих счетов аналитического учета счета

040101200 “Расходы учреждения”, соответствующих счетов аналитического

учета счета 040101100 “Доходы учреждения”;

перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по

дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000

“Расчеты по платежам в бюджеты” (030301830, 030302830, 030303830,

030304830, 030305830, 030306830) и кредиту счета 020101610 “Выбытия

денежных средств учреждения с банковских счетов”, соответствующих счетов

аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с

органами, организующими исполнение бюджетов”;

сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в установленном порядке,

отражается по дебету счета 030304830 “Уменьшение кредиторской

задолженности по налогу на добавленную стоимость” и кредиту счета

021001660 “Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным

материальным ценностям, работам, услугам”;