рефераты бесплатно
 

МЕНЮ


Учёт расчётов с подотчетными лицами. Описание практики.

Учёт расчётов с подотчетными лицами. Описание практики.

1. Ознакомление с организационной структурой и деятельностью организации

МОУСОШ №2 является структурным подразделением комитета по образованию г.

Старая Русса.

Функции бухгалтерии МОУСОШ №2 представляют собой упорядоченную систему

сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии

финансовых и нефинансовых активов и операциях, приводящих к изменению

вышеуказанных активов и обязательств.

К этим функциям относятся:

- проведение сверок взаимозачетов с учреждениями, организациями,

предприятиями и отдельными лицами;

- проведение плановых и внезапных проверок, организации складского учета,

учёта и сохранности закрепленного за материально-ответственными лицами

имущества и инвентаря;

- проведение сверок данных складского и бухгалтерского учета,

аналитического и синтетического учета;

- проведение инструктажа с материально- ответственными лицами;

- начисление и выплата заработной платы по мере поступления средств;

- составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской

отчетности.

В рамках выполнения задач и функциональных обязанностей МОУСОШ №2

обеспечивает правильную организацию бухгалтерского учета в соответствии с

Федеральным законом «О бухгалтерском учете», бюджетным законодательством,

иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и инструкцией №

70Н от 26 августа 2004 г.

Структурная схема организации бухгалтерского учета в МОУСОШ №2:

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

Бухгалтерский учет осуществляется по мемориально-ордерной форме. Основными

задачами бухгалтерского учета в МОУСОШ №2 являются:

- обеспечение систематического контроля за ходом исполнения смет доходов и

расходов;

- обеспечение систематического контроля за ходом расчетов с юридическими и

физическими лицами;

- обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей.

Приказом Учетной политики утверждён рабочий план счетов, применяемый в

МОУСОШ №2, определены способы оценки по приобретению и списанию

материальных ценностей, установлены сроки проведения инвентаризации

товарно-материальных ценностей и денежных средств, а так же сроки

отчетности подотчетных лиц.

МОУСОШ №2 предоставляет квартальную, за пол года, за девять месяцев

отчетность в комитет образования г. Старая Русса в установленные сроки.

Ведение бухгалтерского учета в МОУСОШ №2 автоматизировано.

2. Ведение бухгалтерского учета в МОУСОШ №2

2.1 Учет основных средств

Учет основных средств в МОУСОШ №2 ведется в соответствии с классификацией,

установленной Общероссийским классификатором основных фондов (далее ОКОФ)

на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

010101000 “Жилые помещения”;

010102000 “Нежилые помещения”;

010103000 “Сооружения”;

010104000 “Машины и оборудование”;

010105000 “Транспортные средства”;

010106000 “Производственный и хозяйственный инвентарь”;

010107000 “Библиотечный фонд”;

010108000 “Мягкий инвентарь”;

010109000 “Драгоценности и ювелирные изделия”;

010110000 “Прочие основные средства”.

На балансе МОУСОШ №2 по счету 1010100000 “Основные средства” числятся

основные средства на общую сумму 5 956 778 руб., в том числе по субсчетам:

- 11010101 “Жилые помещения” - 5 386 283 руб.;

- 11010103 “Сооружения” - 149817 руб.;

- 11010104 “Машины и оборудование” - 347 932 руб.;

- 11010106 “Производственный и хозяйственный инвентарь” - 44 251 руб.;

- 11010108 “Мягкий инвентарь” - 26 132 руб.;

- 11010110 “Прочие основные средства” - 2 363 руб.

Износ основных средств на 01/10/05 г. составил 4 027 703,68 руб., в том

числе по субсчетам:

- 110101 10401 - 3 516 570,12 руб.;

- 110103 10403 - 149 817 руб.;

- 110104 10404 - 340 882 руб.;

- 110106 10406 - 20 434 руб.;

Согласно инструкции № 70Н от 26 августа 2004 г. расчет годовой суммы

начисления амортизации основных средств и нематериальных активов

производится линейным способом исходя из первоначальной

(восстановительной) стоимости основных средств и нематериальных активов и

нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования

этого объекта.

В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные

активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В течение срока полезного использования объекта основных средств

начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его

на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления

объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных

активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия

этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения

стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета

или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных

прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов

нематериальных активов).

Начисление амортизации не может производиться свыше 100 % стоимости

объектов основных средств и нематериальных активов.

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются

следующими первичными документами:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

(ф.0306001);

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий,

сооружений) (ф.0306031);

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф.

0306032);

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,

модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002);

Требование-накладная (ф. 0315006);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются

следующими бухгалтерскими записями:

прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений или работ по их

реконструкции отражается по дебету счетов 010101310 “Увеличение стоимости

жилых помещений”, 010102310 “Увеличение стоимости нежилых помещений”,

010103310 “Увеличение стоимости сооружений” и кредиту счета 010601410

“Уменьшение капитальных вложений в основные средства”;

принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств по

первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении,

безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом, отражается

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000

«Основные средства» (010101310, 010102310, 010103310, 010104310,

010105310, 010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310) и

кредиту счета 010601410 “Уменьшение капитальных вложений в основные

средства”;

оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, по

рыночной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов

аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010101310,

010102310, 010103310, 010104310, 010105310, 010106310, 010107310,

010108310, 010109310, 010110310) и кредиту счета 040101180 “Прочие

доходы”.

Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:

стоимостью до 1000 рублей включительно - на основании Ведомости выдачи

материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210) и отражается

бухгалтерскими записями по дебету соответствующих счетов аналитического

учета счета 040101172 “Доходы от реализации активов” и кредиту счетов

010106410 “Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного

инвентаря”, 010110410 “Уменьшение стоимости прочих основных средств”;

стоимостью свыше 1000 рублей, а также посуды, мягкого инвентаря,

библиотечного фонда, независимо от стоимости, - на основании

Требований-накладных (ф.0315006) с изменением материально ответственного

лица в регистрах аналитического учета объектов основных средств.

Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

(ф. 0306003);

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных

средств) (ф.0306033);

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144) с

приложением списков исключенной литературы.

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании

не допускается.

2.2 Учет денежных средств и расчетов

Для осуществления текущей хозяйственной деятельности МОУСОШ №2 в отделении

МРКЦ г. Старая Русса открыты три счёта (счет по заработной плате, основной

счёт и внебюджетный).

Денежные средства на текущие расходы МОУСОШ №2 направляются из местного

бюджета и отделения федерального казначейства на счета учреждения в

пределах ассигнований, предусмотренных по бюджету, с учётом последних

изменений внесенных в установленном порядке.

При оформлении и учете кассовых операций бухгалтерия МОУСОШ №2

руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,

установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих

особенностей.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по

бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым

ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств

уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения

денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением

квитанции (копий).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным

приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной

материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных

раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия

военнослужащих и стипендий.

При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам

взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации,

так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге (ф.0504514).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000

“Касса” ведется в Журнале операций по счету “Касса” на основании кассовых

отчетов.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются

бухгалтерскими записями:

поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения

отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту счета

020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”;

поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения,

открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения

бюджетов, отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и

кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000

“Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение

бюджетов”;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по

дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту соответствующих

счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными

лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660,

020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660,

020813660, 020814660, 020815660, 020816660).

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются

следующими бухгалтерскими записями:

- внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражается

по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 020101510

“Поступления денежных средств учреждения на банковские счета”;

- выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении

учреждения, отражается по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и

дебету счета 030401830 “Уменьшение кредиторской задолженности по

средствам, полученным во временное распоряжение”;

- выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета

020104610 “Выбытия из кассы” и дебету соответствующих счетов

аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”

(020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560,

020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560,

020813560, 020814560, 020815560, 020816560);

- выдача заработной платы и денежного довольствия из кассы учреждения

отражается по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета

030201830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда”;

- выдача стипендии из кассы учреждения отражается по кредиту счета

020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 030216830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по прочим расходам»;

- выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по

договорам гражданско-правового характера отражается по кредиту счета

020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 030207830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по

оплате прочих услуг»;

- выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830

“Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и

кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы”.

2.3 Учет источников финансирования

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по

банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со

счетов.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими

бухгалтерскими записями:

- поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю,

получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью

отражается по дебету счета 020101510 “Поступления денежных средств

учреждения на банковские счета” и кредиту соответствующих счетов

аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными

распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;

- поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых

обязательств, отражается по дебету счета 020101510 “Поступления денежных

средств учреждения на банковские счета” и кредиту счетов 030101710

“Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам”,

030102720 “Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам”;

- поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов

в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020101510

“Поступления денежных средств учреждения на банковские счета” и кредиту

соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 “Расходы

учреждения”, счета 020104610 “Выбытия из кассы”, соответствующих счетов

аналитического учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам”

(020601660, 020602660, 020603660, 020604660, 020605660, 020606660,

020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660,

020613660, 020614660, 020615660), соответствующих счетов аналитического

учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” (030301730,

030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими

записями:

- перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении

главного распорядителя (распорядителя), отражается по кредиту счета

020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и

дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000

“Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и

получателями средств”;

- перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку

товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается

по кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с

банковских счетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета

счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601560, 020602560,

020603560, 020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560,

020609560, 020610560, 020611560, 020612560, 020613560, 020614560,

020615560);

- перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за

поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту

счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000

“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830, 030204830,

030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830,

030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830,

030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830,

030223830);

2.3 Учёт расчётов с подотчетными лицами

Порядок расчетов с подотчётными лицами в МОУСОШ №2 ведётся согласно с

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ,

инструкцией № 70Н от 26 августа 2004 г., а так же «Положения о ведении

кассовых операций в РФ»

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на

основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и

срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет

работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического

учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” и делается отметка

об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый

отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в

порядке их записи в отчете. Аналитический учет расчетов с подотчетными

лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих

счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными

лицами” (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560,

020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560,

020813560, 020814560, 020815560, 020816560) и кредиту счета 020104610

“Выбытия из кассы”;

- израсходованные суммы аванса отражаются по кредиту соответствующих

счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными

лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660,

020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660,

020813660, 020814660, 020815660, 020816660), и дебету соответствующих

счетов аналитического учета счета 010600000 “Вложения в нефинансовые

активы” (010601310. 010602320, 010604340), счетов 030201830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по оплате труда», 030213830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по социальному страхованию населения»,

030214830 «Уменьшение кредиторской задолженности по социальной помощи

Страницы: 1, 2


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.