Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам

кредит счета 68) — НДС и акцизы;

. включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет счетов 08,

20. 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит счета 68) — транспортный налог,

земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог

на воду;

. уплачиваемые за счет балансовой прибыли (дебет счета 80, кредит счета

68) до ее налогообложения — налог на имущество, на содержание

жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды

образовательных учреждений, налог на рекламу, сбор за парковку

автомашин;

. уплачиваемые из балансовой прибыли (дебет счета 81 кредит счета 68) —

налог на прибыль;

. уплачиваемые за счет чистой прибыли (дебет счета 81, кредит счета 68)

— сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со

сделок купли-продажи иностранной валюты, за использование наименований

('Россия', "Российская федерация" и образованных на их основе слов и

словосочетаний, сбор за использование местной символики, налог на

перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных

компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство

территорий, на нужды образования и другие цели.

Учет расчетов по НДС

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и

уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по

видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам

« (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет

Составляя рабочий план счетов, приказ об учетной политике, положение о

документообороте в организации, необходимо помнить, что информация должна

быть достоверной, ее получение должно занимать минимум времени, а

бухгалтерский учет надо вести так, чтобы при незначительных трудовых

затратах можно было бы трансформировать его данные в информацию для

управленческого учета и налоговых расчетов.

Для уменьшения штрафных санкций необходимо организовать учет и

контроль за начислением НДС по материальным ресурсам, списанным на

непроизводственные нужды и реализованным на сторону; при безвозмездной

передаче имущества другим предприятиям; на средства, полученные от других

организаций и предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные

капиталы организаций (предприятий) их учредителями в порядке, установленном

законодательством Российской федерации; средств на целевое бюджетное

финансирование, а также на осуществление совместной деятельности); доходу,

полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов

(финансовой помощи) при отсутствии лицензий на осуществление банковской

деятельности, а также средства от взимания штрафов, пени, выплаты неустоек,

полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки

товаров (выполнения работ, оказания услуг); начислением НДС при реализации

продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, так

как для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную

продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже

фактической себестоимости; по авансам и предоплатам полученным; НДС

исчисленного с авансов и предоплат в предыдущем периоде, засчитываемых при

реализации.

Счет 19 имеет следующую структуру:

[pic]

Счет 68 имеет следующую структуру:

[pic]

Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по

приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет

«Расчеты по НДС»:

[pic]

Акцизы

Основным нормативным документом , регулирующий порядок исчисления и

уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава

22 НК РФ «Акцизы»

Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы»

счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов по налогу на прибыль

Основные нормативные документы:

Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль

организаций».

Расчеты по налогу на прибыль учитываются на субсчете «Расчеты по налогу на

прибыль», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Структура

этого счета аналогична описанной выше структуре субсчета «Расчеты по налогу

на добавленную стоимость» (см. Учет расчетов по НДС).

Начисленные в течение отчетного периода платежи в бюджет по налогу на

прибыль и суммы перерасчетов по этому налогу, исходя из фактической

прибыли, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на субсчете

«Платежи в бюджет из прибыли».

Начисление налога на прибыль Вашего предприятия, составившего 5 тыс.

руб., отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

[pic]

Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к

счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», характеризует фактические

результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое

сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму,

дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.

Основные проводки по другим налогам:

[pic]

Единый социальный налог

Единый социальный налог — это новый налог, который заменил

уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные

внебюджетные фонды.

Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого

социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные

внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и

Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

В бухгалтерском учете для отражения операций по единому социальному

налогу применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и

обеспечению:

[pic]

Сводная таблица «Расчёты с бюджетом»

|№ |Содержание хозяйственной операции |Корреспонденция |

|п/п | |счетов (новый |

| | |план) |

|Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |

|1 |Приняты к зачёту с бюджетом суммы НДС по |68 |19 |

| |оприходованным и оплаченным материальным ресурсам, | | |

| |основным средствам и нематериальным активам | | |

|2 |Арендатором отражен зачёт с бюджетом суммы НДС по |68 |19 |

| |арендной плате за текущую аренду основных средств у| | |

|3 |Предъявлены к зачёту с бюджетом суммы НДС по |68 |19 |

| |приобретенным и оплаченным грузовым автомобилям | | |

|4 |Отражен зачёт с бюджетом по НДС, уплаченному |68 |19 |

| |таможенным органам при оформлении импортных товаров| | |

|5 |Списана на зачёт с бюджетом сумма акциза по |68 |19 |

| |подакцизным материалам, использованным для | | |

| |производства готовой подакцизной продукции, после | | |

|6 |Отнесена на зачёт с бюджетом сумма НДС по |68 |19 |

| |выполненным работам и оказанным услугам после | | |

|7 |Списана в зачёт бюджету сумма НДС, уплаченная |68 |19 |

| |поставщикам, по материалам, работам, услугам и | | |

| |т.п., использованным при производстве и реализации | | |

| |экспортных товаров (после документального | | |

| |подтверждения реального экспорта и факта уплаты | | |

|8 |Комиссионером зачтена сумма НДС, указанная |68 |19 |

| |комитентом в расчетных документах по передаче | | |

|9 |Начислен НДС по строительным работам, выполненным |19 |68 |

|10 |Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным |19 |68 |

|11 |Восстановлены суммы НДС по имуществу, переданному |19 |68 |

|Касса |

|12 |Внесены наличными штрафные санкции в бюджет, |68 |50 |

|13 |Погашена наличными (через Сбербанк) задолженность |68 |50 |

| |по расчетам с бюджетом (пени, штрафы и т.п.) | | |

|Расчётные счета |

|14 |Перечислены с расчетного счета предприятия платежи |68 |51 |

| |в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п. | | |

|15 |Направлены в бюджет авансовые налоговые платежи |68 |51 |

|16 |Осуществлен возврат на расчетный счет предприятия |51 |68 |

| |средств из бюджета в результате перерасчетов по | | |

|Валютные счета |

|17 |Погашена с валютного счета задолженность по НДС по |68 |52 |

|18 |Переведены с валютного счета предприятия платежи в |68 |52 |

| |бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п. | | |

|19 |Возвращены из бюджета на валютный счет предприятия |52 |68 |

|Специальные счета в банках |

|20 |Погашена задолженность перед бюджетом со |68 |55 |

|Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |

|21 |Задолженность бюджету по налогам и сборам |68 |66 |

| |ликвидирована за счет средств краткосрочных | | |

|22 |Ликвидирована задолженность предприятия бюджету по |68 |66 |

| |налогам и сборам за счет средств полученной | | |

| |краткосрочной ссуды от другой организации | | |

|Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |

|23 |Задолженность предприятия бюджету по налогам и |68 |67 |

| |сборам погашена за счет средств долгосрочных | | |

|24 |Погашена задолженность предприятия бюджету по |68 |67 |

| |налогам и сборам за счет средств полученной | | |

|Вложения во внеоборотные активы |

|25 |Предприятиями, работы которых связаны с |08 |68 |

| |капитальными вложениями, начислены для уплаты в | | |

|Материалы |

|26 |На предприятиях бытового обслуживания восстановлен |10 |68 |

| |НДС по материалам, списанный на зачет с бюджетом, | | |

| |при их реализации населению без оказания услуг | | |

|27 |На предприятиях бытового обслуживания восстановлен |10 |68 |

| |НДС по МБП категории «материалы», списанный на | | |

| |зачет с бюджетом, при их реализации населению без | | |

|Основное производство |

|28 |Восстановлены причитающиеся бюджету суммы НДС по |20 |68 |

| |оплаченным материальным ресурсам, работам и | | |

| |услугам, использованным при изготовлении продукции | | |

| |и осуществлении операций, не облагаемых НДС | | |

|29 |Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по |20 |68 |

| |которым списываются на себестоимость основного | | |

| |на воспроизводство минерально-сырьевой базы; | | |

| |за пользование природными ресурсами в пределах | | |

| |за пользование объектами животного мира и водными | | |

|30 |Начислены налоги и сборы в бюджет, расходы по |20 |68 |

| |которым списываются на себестоимость основного | | |

| |за пользование водными объектами в пределах лимита;| | |

| | | | |

|31 |Отражена сумма акциза, начисленная для уплаты в |20 |68 |

| |бюджет, при использовании подакцизных материалов | | |

| |для изготовления продукции, не облагаемой акцизом | | |

|32 |Начислены следующие налоги и сборы в бюджет, |20 |68 |

| |расходы по которым списываются на затраты основного| | |

| |единый налог на вмененный доход для определенных | | |

| |единый налог упрощенной системы налогообложения | | |

|Вспомогательные производства |

|33 |Начислены следующие налоги и сборы в бюджет, |23 |68 |

| |расходы по которым списываются на себестоимость | | |

| |за пользование объектами животного мира и водными | | |

|34 |Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным |23 |68 |

| |ресурсам, работам и услугам, использованным при | | |

| |изготовлении продукции и осуществлении операций, не| | |

|Общехозяйственные расходы |

|35 |Определены суммы налогов и сборов, относимых на |26 |68 |

| |за пользование объектами животного мира и водными | | |

| |единый налог на вмененный доход для определенных | | |

|Обслуживающие производства и хозяйства |

|36 |Отражена задолженность бюджету по налогам, |29 |68 |

| |уплачиваемым обслуживающими производствами и | | |

|37 |Восстановлены списанные ранее на зачет с бюджетом |29 |68 |

| |суммы НДС по оплаченным нематериальным активам, | | |

| |производственным запасам, товарам, работам, и | | |

| |производствах и хозяйствах для непроизводственных | | |

|Расходы на продажу |

|38 |Зафиксирована задолженность бюджету по платежам, |44 |68 |

|39 |Восстановлены суммы НДС по оплаченным материальным |44 |68 |

| |ресурсам (работам и услугам), использованным в | | |

| |(процессе сбыта продукции, не облагаемой НДС | | |

|40 |Начислены налоги, относимые на издержки обращения |44 |68 |

| |единый налог на вмененный доход для определенных | | |

| |единый налог упрощенной системы налогообложения | | |

|Расчёты с персоналом по оплате труда |

|41 |Удержан налог на доходы физических лиц из сумм |70 |68 |

Страницы: 1, 2, 3

МЕНЮ

Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам

ИНТЕРЕСНОЕ