Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам

| |оплаты труда работников | | |

|42 |Исчислен налог на доходы физических лиц из сумм |70 |68 |

| |дивидендов учредителей - работников предприятия | | |

|Расчёты с учредителями |

|43 |Удержан налог на доходы физических лиц с сумм |75 |68 |

| |начисленных дивидендов учредителям предприятия | | |

|44 |Удержан налог на доходы юридических лиц с сумм |75 |68 |

| |начисленных дивидендов учредителям предприятия | | |

|Продажи |

|45 |Определены суммы следующих налогов, уплачиваемых из|90 |68 |

| |выручки за реализованную продукцию, работы и услуги| | |

| |(учет «по отгрузке»): | | |

| |налог на добавленную стоимость (НДС); | | |

| |акцизы; | | |

| |налог с продаж | | |

|46 |Комиссионером выделены суммы НДС, начисленные от |90 |68 |

| |величины причитающегося ему вознаграждения | | |

|47 |Предприятиями розничной торговли и общественного |90 |68 |

| |питания начислен НДС от продажной цены товаров без | | |

| |налога с продаж | | |

|48 |Зафиксирована величина НДС, начисленного от сметной|90 |68 |

| |стоимости объекта основных средств | | |

| |производственного назначения, возведенного | | |

| |хозяйственным способом | | |

|49 |Определена разница между суммами НДС, исчисленными |90 |68 |

| |в процессе возведения объекта основных средств | | |

| |хозяйственным способом и суммой НДС, определенной | | |

| |по окончании строительства | | |

|50 |Исчислен НДС с положительной суммовой разницы |90 |68 |

|51 |Определена путем сторнировочной записи сумма НДС с |90 |68 |

| |отрицательной суммовой разницы | | |

|Прочие доходы и расходы |

|52 |Зафиксированы положительные курсовые разницы по |68 |91 |

| |задолженности предприятия перед бюджетом, в связи с| | |

| |авансами, полученными по экспортным поставкам | | |

|53 |Зафиксирован долг бюджета по налогу на прибыль при |68 |91 |

| |возникших переплатах | | |

|54 |Выделена положительная курсовая разница в расчетах |68 |91 |

| |с бюджетом по НДС в иностранной валюте | | |

|55 |Начислен НДС при реализации основных средств |91 |68 |

| |(налогообложение «по отгрузке») | | |

|56 |Лизингодателем отражена сумма НДС по основным |91 |68 |

| |средствам, переданным лизингополучателю, если они | | |

| |будут находиться на балансе последнего | | |

| |(налогообложение «по отгрузке») | | |

|57 |Начислена сумма НДС, причитающаяся бюджету при |91 |68 |

| |реализации прочих активов (налогообложение «по | | |

| |отгрузке») | | |

|58 |Предприятием бытового обслуживания начислен НДС при|91 |68 |

| |реализации материальных ценностей без оказания | | |

| |услуг потребителю | | |

|59 |Начислены налоги и сборы из валового дохода: |91 |68 |

| |на имущество предприятий; | | |

| |на нужды образовательных учреждений; | | |

| |на содержание милиции, благоустройство территорий, | | |

| |нужды образования и др. цели | | |

|60 |Начислены налоги и сборы из валового дохода: |91 |68 |

| |на рекламу; | | |

| |за уборку территорий населенных пунктов; | | |

| |на содержание жилищного фонда и объектов | | |

| |социально-культурной сферы | | |

|61 |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к оплаченным и|91 |68 |

| |утраченным (или испорченным) производственным | | |

| |запасам, списанным за счет валового дохода | | |

| |организации | | |

|62 |Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по |91 |68 |

| |задолженности предприятия перед бюджетом в связи с | | |

| |авансами, полученными по экспортным поставкам | | |

|63 |Восстановлен НДС по материальным ценностям, |91 |68 |

| |переданным в качестве вклада в уставный капитал | | |

| |другого предприятия | | |

|64 |Восстановлен НДС по материальным ценностям, |91 |68 |

| |переданным в качестве вклада в общее имущество по | | |

| |договору простого товарищества | | |

|65 |Арендодателем начислена сумма НДС, полученная от |91 |68 |

| |арендатора в составе арендной платы | | |

|66 |Вновь начислены зачтенные суммы НДС по ранее |91 |68 |

| |оплаченным материальным ценностям, но не | | |

| |использованным для производственных целей, а | | |

| |переданным по договору дарения | | |

|Доходы будущих периодов |

|67 |Начислен НДС по суммам, поступившим в виде доходов |98 |68 |

| |будущих периодов | | |

|68 |Начислен НДС по арендной плате, полученной вперед |98 |68 |

|69 |Восстановлены за "счет доходов будущих периодов |98 |68 |

| |суммы НДС по ранее оплаченным материальным | | |

| |ценностям, переданным по договору дарения | | |

|70 |Восстановлены суммы НДС по ранее оплаченным |98 |68 |

| |материальным ценностям, использованным для | | |

| |непроизводственных нужд | | |

|Прибыли и убытки |

|71 |Начислены налоги и сборы из валовой прибыли: |99 |68 |

| |на имущество предприятий; | | |

| |на нужды образовательных учреждений; | | |

| |на содержание милиции, благоустройство территорий, | | |

| |нужды образования и др. цели | | |

|72 |Начислены налоги и сборы из валовой прибыли: |99 |68 |

| |на рекламу; | | |

| |за уборку территорий населенных пунктов; | | |

| |на содержание жилищного фонда и объектов | | |

| |социально-культурной сферы | | |

|73 |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к |99 |68 |

| |производственным запасам, ранее оплаченным, а затем| | |

| |утраченным в результате стихийных бедствий и | | |

| |чрезвычайных ситуаций | | |

|74 |Отражены начисленные суммы задолженности по |99 |68 |

| |платежам в бюджет из прибыли, в том числе | | |

| |экономические санкции | | |

|75 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |

| |сборы: | | |

| |на прибыль предприятий и организаций; | | |

| |на операции с ценными бумагами; | | |

| |за использование наименований «Россия» и | | |

| |«Российская Федерация» и образованных на их основе | | |

| |слов и словосочетаний | | |

|76 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |

| |сборы: | | |

| |на покупку иностранных денежных знаков и платежных | | |

| |документов, выраженных в иностранной валюте; | | |

| |на игорный бизнес; | | |

| |за право торговли | | |

|77 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |

| |сборы: | | |

| |на перепродажу автомобилей, вычислительной техники | | |

| |и персональных компьютеров; | | |

| |за право торговли винно-водочными изделиями; | | |

| |за право проведения местных аукционов и лотерей | | |

|78 |Начислены в бюджет из прибыли следующие налоги и |99 |68 |

| |сборы: | | |

| |за право использования местной символики; | | |

| |за участие в бегах на ипподроме; | | |

| |со сделок, совершаемых на биржах; | | |

| |за открытие игорного бизнеса | | |

|79 |Определены для уплаты в бюджет суммы за |99 |68 |

| |сверхлимитное потребление и выбросы по следующим | | |

| |платежам: | | |

| |за пользование природными ресурсами; | | |

| |за пользование объектами животного мира и водными | | |

| |биоресурсами; | | |

| |экологические платежи; | | |

| |за пользование водными объектами | | |

|Расходы будущих периодов |

|80 |Отнесена на расходы будущих периодов сумма акциза |68 |97 |

| |по импортным подакцизным материалам, использованным| | |

| |для готовой подакцизной продукции, после оплаты | | |

| |акцизов на таможне | | |

|81 |Включена в расходы будущих периодов сумма |68 |97 |

| |авансового платежа по акцизным маркам, | | |

| |приобретенным для импортных подакцизных товаров, | | |

| |при ввозе импортных товаров на территорию России | | |

|82 |Начислены в форме расходов будущих периодов: |97 |68 |

| |сбор за выдачу лицензий и право на производство и | | |

| |оборот этилового спирта, спиртосодержащей и | | |

| |алкогольной продукции; | | |

| |лесной доход; | | |

| |налог на отдельные виды транспортных средств; | | |

| |плата за пользование объектами животного мира и | | |

| |водными биоресурсами в пределах лимита; | | |

| |авансовые платежи по подакцизным маркам; | | |

| |лицензии | | |

|Расчёты с поставщиками и подрядчиками |

|83 |Начислен НДС по выручке иностранного юридического |60 |68 |

| |лица, не зарегистрированного в налоговых органах РФ| | |

|Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |

|84 |Погашена сумма НДС, начисленная ранее по авансам, |68 |76 |

| |полученным от разных дебиторов | | |

|85 |Предъявлена к зачету с бюджетом сумма акциза по |68 |76 |

| |давальческому подакцизному сырью, из которого | | |

| |изготовлена подакцизная продукция | | |

|86 |Отнесена на зачет с бюджетом сумма НДС по товарам, |68 |76 |

| |реализованным комиссионером, после перечисления | | |

| |выручки комитенту | | |

|87 |Отражена задолженность перед бюджетом по налогам, |76 |68 |

| |исчисляемым от Выручки (НДС и акцизам) при | | |

| |определении факта реализации продукции (работ, | | |

| |услуг) для целей налогообложения «по оплате» | | |

|88 |Комиссионером определены суммы НДС, начисленные от |76 |68 |

| |суммы задолженности комитенту за товар, оплаченный | | |

| |покупателем | | |

|89 |Отражена сумма НДС по выручке, полученной на |76 |68 |

| |территории РФ иностранным юридическим лицом, не | | |

| |зарегистрированным в налоговых органах | | |

|90 |Начислен акциз по подакцизной продукции, |76 |68 |

| |изготовленной из подакцизного давальческого сырья | | |

|91 |Начислен налог на доходы, полученные на территории |76 |68 |

| |РФ иностранным юридическим лицом, не | | |

| |зарегистрированным в налоговых органах | | |

|92 |Начислен налог на доходы по ценным бумагам |76 |68 |

| |организации (облигациям) | | |

|93 |Начислен НДС с суммы удовлетворенной претензии |76 |68 |

|94 |Начислены суммы НДС, предназначенные к уплате в |76 |68 |

| |бюджет с полученных от различных дебиторов авансов | | |

|95 |Восстановлены суммы НДС, относящиеся к оплаченным |76 |68 |

| |утраченным или испорченным производственным | | |

| |запасам, списанным за счет страховщиков | | |

|Расчёты с покупателями и заказчиками |

|96 |Списана сумма НДС, начисленная ранее по авансам, |68 |62 |

| |полученным под поставку материальных ценностей и | | |

| |выполнение работ (после осуществления этих | | |

| |хозяйственных операций) | | |

|97 |Начислены суммы НДС, предназначенные к уплате в |62 |68 |

| |бюджет с полученных от покупателей и заказчиков | | |

| |авансов (в том числе по экспортным поставкам) | | |

|Расчёты с персоналом по прочим операциям |

|98 |Отнесены на виновника суммы пени и штрафов за |73 |68 |

| |несвоевременную и неполную уплату налогов и сборов,| | |

| |подлежащие перечислению в бюджет | | |

|99 |Удержан налог на доходы физических лиц с сумм |73 |68 |

| |компенсации за использование личных автомобилей в | | |

| |служебных целях, превышающих установленные нормы | | |

|Внутрихозяйственные расчёты |

|100 |Переданы на баланс учредителя управления |68 |79 |

| |доверительным управляющим подлежащие уплате налоги | | |

|101 |Учредителем управления переданы доверительному |68 |79 |

| |управляющему суммы погашенных задолженностей по | | |

| |налоговым отчислениям в бюджет, связанным с | | |

| |выполнением договора доверительного управления | | |

|102 |Учредителем управления приняты налоги, подлежащие |79 |68 |

| |уплате по операциям договора доверительного | | |

| |управления | | |

|103 |Приняты головной фирмой от обособленного |79 |68 |

| |подразделения суммы начисленных налогов | | |

|Недостачи от потери и порчи ценностей |

|104 |Восстановлены суммы НДС (ранее возмещенные из |94 |68 |

| |бюджета) по похищенным или утерянным материальным | | |

| |ценностям | | |

|Целевое финансирование |

|105 |Определена сумма единого социального налога, |86 |68 |

| |начисленного на оплату труда штатных работников | | |

| |ГСК, садоводческих объединений и других | | |

| |организаций, осуществляющих деятельность на | | |

| |членские взносы (опосредованный учет) | | |

|106 |Восстановлены суммы НДС (ранее списанные на зачет с|86 |68 |

| |бюджетом) по оплаченным основным средствам, | | |

| |нематериальным активам и материальным ресурсам, | | |

| |направленным на мероприятия, финансируемые за счет | | |

| |целевых средств | | |

|Расчёты по налогам и сборам |

|107 |Выделены доли отчислений в дорожные фонды из суммы |68 |68 |

| |начисленного единого налога на вмененный доход для | | |

| |определенных видов деятельности | | |

|Расходы по социальному страхованию и обеспечению |

|108 |Сумма начисленного единого социального налога |68 |69 |

| |распределена по соответствующим фондам (при условии| | |

| |опосредованного учета взносов) | | |

|109 |Выделены доли отчислений в социальные фонды из |68 |69 |

| |суммы начисленного единого налога на вмененный | | |

| |доход для определенных видов деятельности | | |

Список литературы

1) Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96 "О порядке отражения в

бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на

добавленную стоимость и акцизами"

2) Федеральный Закон от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ «О внесении

дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации ‘О налоге на прибыль

предприятий и организаций’»

3) Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие для вузов,

Петрозаводск, 2003. 118с.

4) Переход к новому Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности

предприятия. 6000 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому

Плану счетов. – 2-е изд., перераб. И доп./В.Я. Кожинов. – М.:

Издательство «Экзамен XXI», 2002. – 448 с.

Страницы: 1, 2, 3