Учёт оплаты труда и расчётов с работниками

Удержания – это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы,

согласно нормативных или иных установленных законом документов.

В первую очередь производится обязательные удержания, размеры которых

определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии

исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа

(распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания

осуществляются, как правило, в следующей последовательности: ужержания

подоходного налога, алиментов, другие удержания по исполнительным

документам. Согласно статье 149 НК: общий размер всех удержаний при каждой

выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случае предусмотренных

действующим законодательством 50% зарплаты, причитающейся работнику.

Удержания из зарплаты в случае взыскания алиментов для содержания

несовершеннолетних детей не может превышать 70% зарплаты.

Удержание подоходного налога.

Основным нормативным документом по исчислению налога на доходы физических

лиц является раздел II ”Подоходный налог” Налогового кодекса РМ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный

налогоплательщиками:

от источников в РМ и (или) от источников за пределами РМ – как для

физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РМ так и для физических

лиц, не являющихся налоговыми резидентами РМ.

При определении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика.

Налогоплательщику одним из работодателей может предоставляется личное

освобождение. В 2004 году сумма личного освобождения составляет 3600 лей,

а также дополнительное освобождение на супругу(супруга), при условии,

что супруг (супруга) не пользуются личным освобождением, и на каждого

иждивенца в размере 240 леев в год.

Общая сумма подоходного налога для физических лиц определяется в

размере:

10% годового облагаемого дохода, не превышающего 16200 леев;

15% годового облагаемого дохода превышающего 16200 леев и не превышающего

21000 леев.

22% годового облагаемого дохода превышающего 21000 леев.

Организации-работдатели выступают в качестве налоговых агентов и обязаны

удерживать начисленную сумму налога непосредственного из доходов

налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно требованиям налогового законодательства все организации

независимо от форм собственности обязаны вести личную карточку учета

доходов, полученных от них физическими лицами в налоговый период.

Личные карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы

физических лиц информацию, в т.ч. сведения о получателе дохода, размере

полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода,

суммах исчисления и удержанного налога.

На суммы подоходного налога удержанного из начисленной заработной платы

работников ООО «Ренессанс» за март, бухгалтерия предприятия в конце месяца

составляет “отчет о подоходном налоге, удержанном из заработной платы и

уплаченном в бюджет за налоговый период (Приложение 14).

Удержание алиментов

Поступившие в бухгалтерские организации исполнительные листы или

заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и

хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных

документов бухгалтерия сообщаем судебным исполнителям.

В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны

указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей

алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых

взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер

алиментов.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-х

дневный срок со дня выплаты выдать взыскателю лично из кассы, или перевести

по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет

взыскателя по вкладам в отделение сберегательного банка на основании

письменного заявления, организации. Взысканные суммы переводят по почте за

счет взыскателя.

Удержание алиментов на ООО ”Ренессанс” не производится.

Удержания за причиненный вред.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный

организации, предусмотрено Трудовым кодексом. Различают полную и

ограниченную материальную ответственность. Полная материальная

ответственность возникает при заключении договора о полной материальной

ответственности между организацией и работником, отвечающем за сохранность

соответствующего имущества (состоящем в штате организации, совместителем,

временным сезонным рабочим).

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или

уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий,

инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное

пользование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса. Этот вид

ответственности не может превышать среднего месячного заработка виновного

работника, на день выявления ущерба. Размер причиненного ущерба

определяется по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При

хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из

рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным

ценностям – по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин,

налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника возмещается

по распоряжению администрации, которое должно быть принято не позднее 2

недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не

ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказывается от

добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.

Расчеты по возмещению персоналом материального ущерба отражается на

счете 2274 “Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению

материального ущерба”.

В ООО “Ренессанс” заключен договор о полной материальной

ответственности с приемщиком – кладовщиком. По итогам инвентаризации за

2003 год была выявлена недостача кожи (покупная стоимость 110 лей,

себестоимость 115 лей), в результате по сличительной ведомости подписанному

членами комиссии и материально ответственным лицом, сумма выданной

недостачи признана виновным лицам и подлежит удержанию из зарплаты

кладовщицы Вердеш Н.П.

Таблица 8

Корреспонденция счетов по учету удержаний за причиненный материальный

ущерб (недостачу материалов)

| |Сумма, лей |Корреспондирующий счет|

|Содержание операций | | |

|1 |2 |3 |4 |

|себестоимость недостачи; |115 |714.7 |211.1 |

|списывается НДС от покупной |23 |714.7 |226.1 |

|Отнесено на виновного, на сумму |138 |227.4 |612 |

|погашена задолженность виновным |138 |241 |227.4 |

В аналогичном порядке отражаются операции по списанию недостач

оборудования.

Удержания за брак.

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не

может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый то

сумма потерь будет складываться из расходов, связанных с его исправлением.

Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов,

израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы

включительно до той операции, на которой произошел брак, соответствующей

части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного

изделия по цене возможной реализацию.

Удержание за брак в ООО “Ренессанс” не производится.

Удержание своевременно не возмещенных подотчетных сумм.

Наличные денежные средства выдаются в ООО “Ренессанс” выдаются под отчет

и называются подотчетными, а лица, получающие их подотчетными лицами. Эти

суммы выдаются на хозяйственные расходы по приобретению ГСМ, инвентарь,

представительские расходы. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на

определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно

представить авансовый отчет с приложениями оправдательных расходных

документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму,

то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы.

Дебет счета 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”.

Кредит счета 227“ Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”.

Удержания в фонд медицинского и социального страхования.

В соответствии с Законом о бюджете государственного социального

страхования и Законом о введении обязательного медицинского страхования и

создания фондов обязательного страхования, установлен индивидуальный взнос

на обязательное социальное и медицинское страхование в размере 2%

заработной платы и других выплат.

Месячная основа для исчисления индивидуальных взносов на обязательное

государственное социальное страхование не может превышать размера трех

среднемесячных заработных плат по экономике, прогнозируемого на 2004 год и

утвержденного Правительством Республики Молдова.

Среднемесячная зарплата по экономике на 2004 год составляет 915 леев.

Соответственно ежемесячная расчетная база для исчисления индивидуального

взноса на обязательное государственное социальное страхование не должна

превышать 2745 леев (915*3). Следовательно, ежемесячно исчисляемая сумма

индивидуальных взносов не должна превышать 54,9 лея (2745 лея *2%).

Учет удержанных индивидуальных взносов ведется на счете 533

“Обязательства по страхованию”.

3.3 Порядок оплаты отпусков и пособий по медицинскому отпуску

Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любых форм

собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности,

выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда

предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с сохранением места

работы (должности) и среднего заработка (статья 112 ТК). Ежегодный основной

оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью не менее 28

календарных дней без учёта нерабочих и праздничных дней (статья 113 ТК).

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам,

занятым на работах с вредными условиями труда, незрячим лицам в возрасте до

восемнадцати лет, а также в других случаях предусмотренных законом.

Продолжительность ежегодного основного и дополнительных оплачиваемых

отпусков работникам исчисляются в календарных днях и максимальным пределом

не ограничиваются. Нерабочие и праздничные дни, приходящиеся на период

отпуска, в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.

При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска,

дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным

оплачиваемым отпуском.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника

по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. До

истечения 6 месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению

работника должен быть предоставлен:

женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после

него;

работникам в возрасте до 18 лет;

работникам, усыновившим ребёнка в возрасте до 3 месяцев;

в других случаях, предусмотренных законом.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое

время рабочего года в соответствии с очерёдностью предоставления ежегодных

оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации.

Предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска осуществляется

на основании приказа работодателя. На основании приказов оформляется

Записка-расчёт, в которой определяется размер причитающейся отпуск платы и

делаются соответствующие записи в личной карточке и лицевом счёте

работника.

Согласно статье 117 ТК “Отпускное пособие” – за период ежегодного

оплачиваемого отпуска работнику причитается отпускное пособие, размер

которого не может быть меньше заработной платы, надбавок и, в отдельных

случаях, выходного пособия за соответствующий период.

Для исчисления отпускного пособия определяется средняя зарплата, которая

рассчитывается в соответствии с Порядком исчисления средней заработной

платы, утверждённым Постановлением Правительства РМ №31 от 14.01.1994 г.

Для расчёта средней зарплаты применяются следующие расчётные периоды:

1) 12 последних календарных месяцев до начала ежегодного отпуска (1-го по

1-е число) – для работников сельхоз. предприятий, а также для работников,

рабочее время которых не поддаётся учёту и зарплата которых подвержена в

течение года значительным колебаниям.

2) 3 календарных месяца предшествующих уходу в отпуск

В расчётный период не включаются дни (часы), в которые работник не

работал на предприятии, за исключением прогулов по его вине.

Пример: Работнику Полизу В.С., работник основного производства,

предоставляется отпуск с 1 июля 2003 г. продолжительностью в один

календарный месяц. Работает по нормальным условиям труда (по 8 часов,

пятидневка (40 часовая рабочая неделя)). Для определения суммы отпускных

составляется записка- расчет (Приложение 15).

Таблица 9 .

Расчёт отпуска

|апрель |448,2 |45 |493,2 |

|май |390 |40 |430 |

|июнь |503 |50 |553 |

|Всего |1341,2 |135 |1476,2 |

В данном случае премии и доплаты включаются в расчёт. В расчётном периоде

(апрель-июнь) 91 календарный день, из которых 28 апреля, 1, 5 и 9 мая -

праздничные. В расчётном периоде работнику начислено 1476.2 лея.

Среднедневной заработок составит:

( 1476,2 ( (91-4)) = 16,97 лея

Умножая среднедневной заработок (16,97лея) на продолжительность отпуска

в календарных днях (28), получаем размер оплаты ежегодного отпуска:

16.97(31 = 475.16 лея.

При суммированном учёте рабочего времени исчисление среднемесячной

заработной платы следует производить исходя из среднечасового заработка

путём деления заработной платы за три месяца, включающей все виды

заработка, установленного для трёхмесячного расчётного периода, на

количество фактически отработанных за этот период часов (включая

сверхурочные часы).

Пример: Работнику Вердеш предоставляется отпуск на основании приказа №20

с 1 июля. Продолжительность отпуска 24 рабочих дня. В расчётном периоде

(апрель, май, июнь 2003 г.) работнику, занятому неполный рабочий день,

согласно табелю начислена заработная плата в размере

Сведения об отработанном рабочем времени и начисленной зарплаты Вердеш

Н.А. за апрель-июнь 2003 г.

Таблица 10. Расчет отпуска

| |(час) |неполного | |

| | |(час) | |

|апрель |165,5 |88 |308 |

|май |158 |72 |252 |

|июнь |166,5 |84 |294 |

|Итого |490 |244 |854 |

Средний заработок рассчитывается следующим образом:

а) Определяется среднечасовая заработная плата:

854(490 = 1,74 лея.

б) Определяем среднедневную заработную плату:

1,74 ( 100 ( 25,4 = 6,85 лея

в) определяем размер отпускных:

6,85 ( 28 = 191,8 лея.

Заработная плата за время отпусков также учитывается на счёте 531

“Обязательства персоналу по оплате труда”.

Если на предприятии много работников, то для равномерного включения в

себестоимость продукции отпускных - создаются резервы на оплату отпусков.

Начисление заработной платы за время отпусков за счёт созданного

резерва:

Дебет 538 “Резервы предстоящих расходов и платежей”

Кредит 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”.

Порядок исчисления пособий по медицинскому отпуску.

Пособия по медицинскому отпуску исчисляются в соответствии с инструкцией

о порядке назначения, исчисления и выплаты пособий в связи с представлением

медицинского отпуска в Республике Молдова, утвержденной Постановлением

Правительства РМ №58 от 11.02.95 г.

Действующим законодательством выдаются следующие пособия по

государственному социальному страхованию: по временной нетрудоспособности;

по беременности и родам; при рождении ребенка; на погребение;

Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется через

работодателей.

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности

является выданный в установленном порядке больничный лист (листок

нетрудоспособности). Рабочие и служащие предъявляют больничный лист

администрации предприятия в день выхода на работу по окончаний временной

нетрудоспособности. Ко времени очередной выплаты заработной платы

больничный лист может быть предъявлен к оплате и в том случае, если

нетрудоспособность еще продолжается.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в сроки,

установленные для выплаты заработной платы.

Работодатели не уплачивают из своих средств и не относят на затраты и

расходы взносы, начисленные на пособия по временной нетрудоспособности, по

беременности и родам согласно тарифам 28% и 2%. Они их только начисляют в

той же таблице, где указываются единицы пособий.

При начисления пособий по временной нетрудоспособности в бухгалтерском

учете делается проводка.

Дебет счета 533 “Обязательства по страхованию”.

Кредит счета 531 “Обязательство персоналу по оплате труда ”- начислено

пособие по временной нетрудоспособности.

Выплата пособия отражается проводкой. Дебет счета 531 “Обязательство

персоналу по оплате труда ”.

Кредит счета 241 “Касса”.

Определение размера по временной нетрудоспособности.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Учёт оплаты труда и расчётов с работниками

ИНТЕРЕСНОЕ