Учёт на предприятии

постановлением НБУ от 02.02.95 г. №21.

Согласно его:

1) Предприятие, которое имеет текущие счета в банке, обязаны хранить

свои средства в учреждении банка. Наличные, получаемые с текущих

счетов, расходуются только на указанные в чеке цели. Не

противоречащие действующему законодательству, и должны

предоставлять учреждению банка по его требованию платёжные и

расчетные документы, подтверждающие целевое расходование наличных

денежных средств.

2) Предприятие и индивидуальные предприниматели имеют право

осуществлять между собой расчеты, как в наличной, так и

безналичной форме.

3) Во время проведения наличных расчётов получатели наличного

платежа обязаны предоставить предприятию учётный расчётный

документ (налоговую накладную, счёт-фактуру и т. п.),

подтверждающий осуществление плательщиком расхода наличных

средств.

4) Расчёты предприятий наличными с гражданами осуществляются с

оформление налоговых накладных, приходных и расходных кассовых

ордеров, кассового и товарного чека, актов выполнения работ и

других документов, удостоверяющих факт покупки товара, выполнения

работ.

5) Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия

устанавливается коммерческими банками по месту открытия счёта с

учётом режима и специфики работы предприятия, его отдалённости от

учреждения банка, размера кассового оборота и порядка сдачи

кассовой выручки (поступлений).

Лимит остатка наличности в кассе ОКХП составляет 1500 грн.

6) предприятия могут хранить наличность в пределах лимита на конец

рабочего дня. В течение года предприятие может обратиться в банк

для пересмотра лимита и должно предоставить заявку-расчёт,

обосновывающую это изменение. Банк рассматривает заявку, и если

она обоснована, пересматривает лимит.

7) Всю наличность сверх установленных предприятия обязаны сдавать в

порядке и сроки, определённые банком для зачисления её на счёт.

Если лимит остатков кассы не определён, то в банк сдаётся вся

наличность.

8) Наличная выручка предприятия не имеющих налоговой задолженности

может использоваться ими на выплату зарплаты, пособий и т. д.

Предприятия, которые имеют налоговую задолженность, выплату

зарплаты осуществляют за счёт средств полученных в банке.

9) Предприятие имеет право ранить в течение трёх рабочих дней сверх

установленного лимита в кассах наличность, полученную в банке для

выплаты зарплаты. По истечении этого срока денежные средства

возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня и выдаются

предприятию по их первому требованию.

10) Выдача наличных под отчёт из касс предприятия при условии полного

отчёта, конкретного подотчётного лица по ранее выданным средствам

не позднее:

- по командировкам 3-х рабочих дней после возвращения из

командировки;

- на закупку сельхозпродукции, вторсырья 10 дней со дня наличной

выдачи под

отчёт;

- на другие производственные нужды после дня выдачи под отчёт;

За нарушение выше перечисленных пунктов к предприятию применяются

финансовые санкции.

11) кассовые ордерам оформляются документами на всех предприятиях

утверждённые приказом Министерства Статистики Украины от 15.02.96

г. №51

12) предприятие ежеквартально предоставляет в банк кассовую заявку о

суммах поступления и выдачи наличности в кассе и календарь выдачи

зарплаты.

Документальное оформление кассовых ордеров.

Кассир – материально ответственное лицо, с которым заключён договор о

материальной ответственности и который несёт полную материальную

ответственность за сохранность денежных средств в кассе.

Поступления денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

Этапы движения приходного ордера:

1) выписывается бухгалтером общего или финансового отдела,

подписывается у главного бухгалтера;

2) регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров,

где ему присваивается номер, соответствующий номеру записи по

журналу;

3) оформленный приходный ордер передаётся в кассу как распоряжение о

приёме денег. Кассир обязан проверить все записи приходного

кассового ордера, если они соответствуют требованиям – принимает

деньги, подписывает ордер, ставит дату и гасит его, отдаёт

корешок приходного ордера лицу, внесшему деньги как

оправдательный документ;

4) передаётся в бухгалтерию с приложенной к нему документацией;

5) бухгалтер в кассовый приходный ордер составляет проводку;

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым

ордером.

Этапы движения расходного кассового ордера:

1) выписывает бухгалтер, регистрирует его в журнале проставляет

номер;

2) расходный кассовый ордер подписывается руководителем предприятия

и главным бухгалтером для разрешения выдачи денег;

3) передаётся в кассу как распоряжение о выдаче денег, кассир

проверяет правильность заполнения ордера и выдаёт денежные

средства лицу на основании предъявленного документа. Получатель

денежных средств ставит дату, затем кассир подписывает ордер,

ставит дату и гасит его;

4) передаётся в бухгалтерию с приложенными к нему документами, где

бухгалтер проставляет проводку.

Для выдачи зарплаты в кассу поступает расчётно-платёжная ведомость,

подписанная лицом, которое составляло эту ведомость, руководителем и

главным бухгалтером, в течение 3-х рабочих дней кассир выдаёт зарплату. По

истечении трёх дней платёжная ведомость закрывается кассиром, против каждой

фамилии работника не получившего зарплату проставляется запись

«Депонировано», в конце ведомости указывается сумма выплаченной и сумма

депонированной зарплаты и ставится подпись кассира. На основании этой

ведомости выписывается ордер на сумму не выданной зарплаты, а на сумму

депонированной – составляется разработочная таблица №11 «Реестр

депонированной заработной платы». И все денежные средства не выданной

зарплаты сдаются в банк и выдаются по первому требованию.

Ведение кассовой книги.

Все поступления и выдача наличности в национальной валюте предприятия

учитываются в кассовой книге. Кассовую книгу ведёт кассир. Типовая форма КО-

4. Все её листы пронумерованы и опечатаны сургучной печатью предприятия.

Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и

главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых

по форме и содержанию частей, 2-я часть загибается и заполняется под

копирку, исправление кассовой книги запрещаются, а если кассир допустил

исправление, заверяется главным бухгалтером. Записи проводятся кассиром

сразу после получения или выдачи денежных средств. Ежедневно в конце

рабочего дня, кассир выводит итог операций за день и выводит остаток денег

в кассе на следующее число и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта лист

кассовой книги, написанный под копирку со всеми первичными документами.

Отчёт кассира это реестр аналитического учёта.

Для учёта денежных средств в кассе предприятия в плане счетов

предусматривается счёт 30 «Касса». Поступившие в бухгалтерию отчёты кассира

проверяются на наличие кассовых документов, правильность их заполнения,

наличие разрешительных подписей, подписей на получение денег, правильность

оборотов за день и остатков на начало и конец дня. К приложенным к отчёту

документам составляются проводки, корреспондирующие со счётом 30.

В установленные руководителем сроки комиссий, назначенной руководителем

предприятия, проводятся инвентаризация кассы с по купюрным пересчётом

денежной наличности и проверкой других денежных наличностей и других

денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются

актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных

средств, их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации

руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных

средств с материально-ответственного лица.

Наличные денежные средства предприятие получает в кассу на основании

денежного чека. Выписывается чек, подписывается руководителем и главным

бухгалтером, и на чеке указываются цели на которые выделяются денежные

средства. Внесение денежных средств на счёт оформляются объявлением на

взнос наличных. Документ состоит из 3-х частей: 1-я – в банке, 2 и 3-и –

отдаются кассиру. При переводе наличности в банк или из банка, руководитель

предприятия обязан обеспечить кассира охраной и транспортными средствами.

Помещение кассы должно быть изолировано, а дверь во время операций

заперта с внутренней стороны. Наличность хранится в огнеупорных шкафах,

которые после работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной

печатью. Передача ключей и печатей другому лицу или изготовление дубликатов

запрещены. Дубликат ключей хранится у руководителя предприятия. Перед

открытием помещения кассы и металлических шкафов, кассир обязан проверить

сохранность замков, печатей. В случае повреждения, кассир ставит в

известность руководителя. В присутствии главного бухгалтера и руководителя

кассир проверяет наличие денежных средств в кассе, а о результатах проверки

составляется акт в 3-х экземплярах. Кассир имеет полную материальную

ответственность, на основании договора «О материальной ответственности».

Ему запрещается передоверять выполнение работы другим лицам. В случае

болезни или другой замены кассира, ценности пересчитываются другим кассиром

в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии, которую

назначают руководитель. О результатах пересчёта составляется акт, в сроки

установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на

руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовых

служб предприятия и кассиров.

Учёт операций по счетам в банках и прочих денежных средств.

Для открытия счёта предприятие должно предоставить учреждению банка:

- заявление на открытие счёта;

- копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

- копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;

- копию уставного (фонда) капитала предприятия;

- карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и

оттиск печати в 2-х экземплярах.

Приём и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк

осуществляет по расчётно-платёжным документам.

Объявление во взносе наличных используются при внесении наличных

денежных средств в банк для зачисления на текущий счёт. Объявление состоит

из трёх частей: первая – собственно объявление, остаётся в банке; вторая –

квитанция, передаётся вносителю денежных средств и служит оправдательным

документом; третья – ордер, вместе c выпиской банка возвращается

предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его

счёт.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счёта

указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

Расчетные чеки применяют при перечислении денежных средств с текущего

счёта предприятия на счёт получателя. Платёжные поручения являются

поручением банку на такое перечисление. Платёжные требования – поручения

используются при расчётах между предприятия ми за товарно-материальные

ценности. Периодически (в установленные сроки) банк выдаёт предприятию

выписки с текущего счёта, т.е. перечень произведенных операций за отчётный

период. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на

основании которых были зачислены или списаны средства, проставляются

корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются

штампом «Погашено».

Синтетический учёт наличия и движения денежных средств ведётся на

активно счёте 31 «Счета в банках» по субсчетам: 311 «Текущие счета в

национальной валюте» и 312 «Текущие счета в иностранной валюте». На сумму

зачисленных, на текущий счет средств в нацвалюте, в бухгалтерском учёте

делаю запись:

ДТ 311 КТ301

КТ36

КТ37

КТ60

По КТ ДТ 30

ДТ 63

ДТ 64

ДТ 68

При мемориально-ордерной форме учёт наличия денежных средств на счёте

ведётся в журнале-ордере №2 (по кредиту) и ведомости №2(по дебету).

Учёт необоротных активов.

Учёт нематериальных активов определён П(С)б/у №8 №19(вид НМА гудвилл),

№7(«Амортизация»).

Нематериальные активы в соответствии с П(С) №8 – это нематериальные

актив, который не имеет материальной формы, моет быть идентифицирован

(определён от предприятия) и содержится предприятием с целью использования

1 года или 1 операционного цикла. Для производства, административных нужд

или предоставления в аренду другим лицам. Это все активы, которые не имеют

материальной формы, кроме денежных средств и их эквивалентов и дебиторской

задолженности.

П(С)б/у №8 НМА делятся на группы:

1. права использования природными ресурсами (права использования

недрами, геологической и другой информации о природной среде);

2. права на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые

марки, фирменные наименования);

3. права на объекты промышленной собственности (право на

изобретения, ноу-хау и др.);

4. авторские и смежные с ними права (право на программное

обеспечение ЭВМ и др.);

5. гудвилл (превышение стоимости приобретения над долей покупателя в

справедливой стоимости приобретённых идентифицированных активов и

обязательств на дату приобретения);

6. прочие нематериальные активы (право на проведение деятельности,

использование экономических и др. привилегий).

По дебету счёта 12 «Нематериальные активы» и его субсчета, отражаются

поступления объектов таких активов на предприятии, а также увеличение их

стоимости в результате дооценки; по кредиту – их выбытие из предприятия

(вследствие реализации,, безлюдной передачи, ликвидации), а также

уменьшение их стоимости. На баланс предприятия нематериальные активы

зачисляются на основании следующих первичных документов: патенты,

свидетельство и лицензия.

Оприходование каждого объекта осуществляется на основании

соответствующих документов содержащих информацию о самом объекте

(первоначальной стоимости, сроке полезного использования, норме износа

(амортизации), участке, где будет использоваться объект, порядке

использования, подписи лиц, принявших объект и др.) с приложением

документации, подтверждающей соответствующие права на объекты (право на

товарный знак и т.д.).

Аналитический учёт нематериальных активов ведётся по каждому объекту.

Основанием для приходования НА являются первичные документы, в качестве

которых используются первичные документы для учёта движения основных

средств. Для учёта наличия НА на предприятии и начисления амортизации по

ним предназначено форма ВНА-1 «Ведомость учета НА и начисления

амортизации». Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за

месяцем, в котором нематериальный актив стал пригодным для использования, а

по выбывшим объектам прекращается с месяца, следующего за их выбытием. При

определении срока полезного использования объекта нематериальных активов

необходимо учитывать:

- сроки полезного использования;

- предусматриваемый моральный износ.

В бухгалтерском учёте на сумму амортизации, начисленной по

нематериальным активам, делают запись по КТ 133 «Износ нематериальных

активов» и дебету соответствующих счетов 23, 91 (на сумму амортизации по

нематериальным активам, используемым в производстве).

92 «Административные расходы» (на сумму амортизации по нематериальным

активам общехозяйственного назначения).

93 «Расходы на сбыт» (на сумму амортизации по нематериальным активам,

используемым для обеспечения сбытовой деятельности).

Нематериальные активы могут выбывать из предприятия в результате:

- ликвидации после нормального срока их полезного использования;

- реализации;

- бесплатной передачи другим юридическим лицам;

- передачи в уставный капитал других предприятий.

Во всех случаях выбытие нематериальных активов из предприятия

оформляется соответствующими актами, в которых указывается причина выбытия

объекта, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа),

остаточная стоимость, расходы и доходы, связанные с выбытием объекта.

Финансовый результат от выбытия объектов нематериальных активов

определяется как разница между доходами и расходами от выбытия (за вычетом

непрямых налогов и расходов, связанных с выбытием) и их остаточной

стоимостью.

Операции, связанные с выбытием нематериальных активов, в бухгалтерском

учёте отражаются в следующем порядке:

1. Ликвидация нематериальных активов

ДТ 976

КТ 12

2. Списание суммы износа начисленной по ликвидируемым объектам

ДТ 133

КТ 12

3. Отражение расходов, связанных с ликвидацией

ДТ 976

КТ 66

КТ 685

4. Реализация нематериальных активов

ДТ 972

КТ 12

5. списание суммы начисленного износа

ДТ 133

КТ 12

6. отражение дохода от реализации в сумме продажной стоимости

ДТ 377

КТ 742

7. Оприходование денежных средств

ДТ 31

КТ 377

8. отражение налогового обязательства по НДС

ДТ 742

КТ 641

9. Отражение расходов, связанных с реализацией НА

ДТ 972

КТ 66

КТ 685

10. Бесплатная передача нематериальных активов

ДТ 976

КТ 12

11. Списание суммы начисленного износа

ДТ 133

КТ 12

12. Отражение суммы налогового обязательства по НДС

ДТ 976

КТ 641

На данном предприятии ведётся налоговый учёт основных средств, в

соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий», т.

к. их свыше 2500 наименований. Они распределяются по группам:

I – 5%

II – 15%

III – 25%

Основные документы:

- акт приёма – передачи внутреннего перемещения основных средств;

- налоговые накладные.

Применяются М/О №12 «Амортизационные начисления». В КТ 13 ДТ затрат по

подразделениям и М/О №13 «Движение основных средств».

Амортизация = остаточная стоимость ? коэффициент амортизации

Страницы: 1, 2, 3