Учет с поставщиками и подрядчиками

учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия

совершают расчётные операции с поставщиками и подрядчиками.

Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками,

предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых

счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам

представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих

информационных массивов.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень

аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии

расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.

Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую

и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Оплата и получение денежных средств оформляется платёжными

(банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам

обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира.

Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса учёта

расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.

Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется

товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о

движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах.

Кроме ввода данных с выписок банка кассовых и товарных отчётов

возникает необходимость использования бухгалтерских справок. Такая

необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных

отношений, при начислении сумм задолженности.

Информация бухгалтерских справок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с

прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет

ввода первичных данных предусматривает наличие обязательных реквизитов,

номер, дата обработки документа, код основного и корреспондирующих счетов,

субсчетов, аналитических счетов.

При линейно-позиционном способе учёта, контроль полноты и

своевременности расчётов ведётся по каждой совершаемой операции. В этом

случае макет ввода данных предусматривает такой реквизит как код

аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод

данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает

номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен платёж,

соответственно за полученные или реализованные материальные ценности.

Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при

обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской

задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков,

подрядчиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам

осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату полученных

материальных ценностей и услуг. Все файлы по расчёту с поставщиками

представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта.

Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта

являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками.

Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта.

При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям,

обязательными реквизитами машинограмм являются: код (наименование)

предприятия или структурного подразделения, по товарным операциям которого

производятся расчёты; код аналитического счёта, в качестве которого

выступает код товарного партнёра; код аналитического признака, в качестве

которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных

документов; номер отчёта; номер и дата документа; код операций, код

корреспондирующего счёта, субсчёта; код корреспондирующего аналитического

счёта.

Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи,

введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских

справок. Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например,

при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был

указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была

произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме

первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения

об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка

отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится

итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся

данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской

задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому

партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям,

совершённым за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень

обобщения информации предоставляют итоги по субсчёту и синтетическому

счёту.

Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с

поставщиками и подрядчиками».

Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для

обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по

плановым платежам».

Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости

распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому

хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы

выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического

учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

С учётом вышеизложенного на АОЗТ «Крокорс» необходимо осуществить

автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками,

что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов,

кроме того освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.

7.Анализ состава и структуры и оборачиваемости

дебиторской и кредиторской задолженности.

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают

заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе

анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав

и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и

срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение

контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о

долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых

обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки

зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения

на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных

источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской

задолженности составляется аналитическая таблица 2.

Таблица

2

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

|Расчёты с | | | |отклонения |

|кредиторами | | | |(+ ; -) |

| |1999г. |2000г. |2001г. | |

| | | | |2000г |2001г с 2000г|

| | | | |с 1999г | |

| | | |до 1|1-3 |3-6 |6-12 |б. 12 |

| |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. |Кредиторская | | | | | | |

| |задолженность за |644 937 | | |644 937| | |

| |товары, работы, услуги | | | | | | |

|2. |По оплате труда |4 227 | | |4 227 | | |

|3. |По социальному | | | | | | |

| |страхованию и |3 180 | | |3 180 | | |

| |обеспечению | | | | | | |

|4. |Бюджету |19 585 | | |19 585 | | |

|5. |Авансы полученные |6 003 | | |6 003 | | |

|6. |Прочие кредиторы |491 | | |491 | | |

|7. |Всего кредиторская | | | | | | |

| |задолженность |678 423 | | |678 423| | |

Из данных этой таблицы видно, сроки образования кредиторской

задолженности в ООО «Ирбис Телеком» за 2001 год составили 3 – 6 месяцев.

Просроченная Кредиторская задолженность составила по статьям «За товары,

работы, услуги» 644 937 рублей, по оплате труда – 4227 . рублей, по

социальному страхованию и обеспечению – 3 180 рублей, по расчётам с

бюджетом – 19 585 рублей, по авансам полученным – 6 003 рублей, по прочим

кредиторам – 491 рублей.

В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание

уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным

поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской

задолженности.

Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и

структуры. При этом составляется следующая таблица 4

Таблица

4

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

|Расчёты с | | | |отклонения |

|дебиторами | | | |(+ ; -) |

| |1999г. |2000г. |2001г. | |

| | | | |2000г . |2001г. |

| | | | |от 1999г. |от 2000г. |

| | | |до 1|1-3 |3-6 |6-12 |>12 |

| |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. |Дебиторская задолженность| | | | |- |- |

| |за товары отгруженные |383 222 |- |- |383222 | | |

|2. |Прочие дебиторы, в том |52 556 |- |- |52556 |- |- |

| |числе: | | | | | | |

|2.1|Переплата финорганам |- |- |- |- |- |- |

|2.2|Задолженность подотчётных|- |- |- |- |- |- |

| |лиц | | | | | | |

|2.3|Прочие виды | | | | | | |

| |задолженности, в том |- |- |- |- |- |- |

| |числе по расчётам с | | | | | | |

| |поставщиками | | | | | | |

|3. |Всего дебиторская | | | | | | |

| |задолженность |435 778 | | |435778 | |- |

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской

задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская

задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей,

а по прочим дебиторам 52 556. рублей.

Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы,

то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с

покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную

задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных

покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает

проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская

задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов

предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов:

принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и

другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой

расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего

контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости

в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше

внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий

оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев

как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности,

соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые

возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ,

экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень

нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в

расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по

формулам:

Число оборотов = [pic]

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней

арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской = [pic]

задолженности

В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в

расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

в ООО «Ирбис» за 1999 – 2001г.г.

|№ |Показатели | | | |отклонения |

|п/п| | | | |(+ ; -) |

| | |1999г. |200г. |2001г. | |

| | | | | |2000г |2001г |

| | | | | |от |от |

| | | | | |1999г |2000г |

| |А |1 |2 |3 |4 |5 |

|1. |Выручка от реализации | | | | | |

| |продукции, работ, услуг |1385948 |1596698|1579234|160750 |32536 |

| |(руб) | | | | | |

|2. |Средняя дебиторская | | | | | |

| |задолженность ( руб) |91986 |86945,5|258231 |-4540,5|171285,|

| | | | | | |5 |

|3. |Оборачиваемость в разах | | | | | |

| |(стр 1: стр 2) |15 |17 |6 |3 |-12 |

|4. |Период погашения | | | | | |

| |дебиторской задолженности, |24 |21 |60 |-4 |39 |

| |дни (календарные дни : | | | | | |

| |число оборотов) | | | | | |

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской

задолженности.

[pic] , где

В – период погашения дебиторской задолженности.

__

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

___ ___

(Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,

ВР1 ВР1

___ ___

(ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

(В = (ВВР + (Вд3

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения

(1999 – 2000 г.г.).

(Вдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской

задолженности (1999 –2000г)

(ВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

(В = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения

(2000 – 2001 г.г.).

(Вдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской

задолженности(2000–2001г.г)

(ВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

(В = 40 – 1 = 39 дней

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2000 г. по сравнению с

1999 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности

уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2001 г. по

сравнению с 2000 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость

понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился

на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей

неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за

дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её

удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить

причины её образования.

Доля сомнительной Сомнительная дебиторская

задолженности = задолженность _ х 100%

Дебиторская задолженность

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен

проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные

переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным

организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных

оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери

по следующим причинам:

1. в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

2. чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в

дебиторскую задолженность.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются

показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число = Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней

арифметической или средней хронологической:

Период погашения

кредиторской = Календарные дни периода

задолженности число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской

задолженности.

Таблица 7.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

в ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5