Учет с поставщиками и подрядчиками

|п/п| | | | |(+ ; -) |

| | |1995г. |1996г. |1997г. | |

| | | | | |1996г |1997г |

| | | | | |от |от 1996г|

| | | | | |1995г | |

| |А |1 |2 |3 |4 |5 |

|1. |Выручка от реализации | | | | | |

| |продукции, работ, |1385948 |1546698 |1579234 |160750 |32536 |

|2. |Средняя кредиторская | | | | | |

| |задолженность, рублей |280914 |332518,5|532283 |51604,5|199764,5|

|3. |Оборачиваемость в разах| | | | | |

| | |4,9 |4,65 |2,97 |-0,25 |-1,68 |

|4. |Период погашения | | | | | |

| |кредиторской |73 |77 |121 |4 |44 |

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В = КЗ х Д , где

ВП

В – период погашения кредиторской задолженности.

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

___ ___

(Вкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

___ ___

(ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

(В = (Вкз + (Ввр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения

(1999 – 2000 г.г.).

(Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения

кредиторской задолженности.

(ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

(В = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период

погашения (2000 – 2001 г.г.).

(Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской

задолженности.

(ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

(В = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

(В = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской

задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2000 г. по

сравнению с 1999 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4

дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2001 г. по

сравнению с 2000 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения,

следовательно, увеличился на 44 дня.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время

дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это

подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской

задолженности (таблица 8).

Таблица 8.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности в ООО «Ирбис Телеком» на конец 2001 г.

|п/п| | | | |

| |А |1 |2 |3 |4 |

|1. |За товары, работы, |- |644937 |- |644937 |

|2. |За товары отгруженные|383222 |- |383222 |- |

|3. |По оплате труда |- |4227 |- |4227 |

|4. |По отчислению на |- |3180 |- | |

| |социальные нужды | | | |3180 |

|5. |С бюджетом |- |19585 |- |19585 |

|6. |По авансам |- |6003 |- |6003 |

|7. |С прочими дебиторами | | | | |

| |и кредиторами |52556 |491 |52065 |- |

| |Итого: |435778 |678423 |435287 |677932 |

Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 2001

года составила 435778 рублей, а превышение её кредиторской задолженностью

– 242645 рублей (678432руб. – 435778 руб.). Взаимные платежи на лицо,

однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской

задолженности составляет 677932 рублей. Такая ситуация не влечёт за собой

ухудшения финансового положения, так как ООО «Ирбис Телеком» использует эту

задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о

характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется

расчётный баланс (таблица 9). В актив расчётного баланса включается

дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то

есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть

из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в

обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу,

то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской,

свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и

организаций.

Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том,

что на начало и конец 2001 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то

есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств

кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 2001 кредитовое

сальдо уменьшилось на 62 814 рублей и составило на конец года 242 645

рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в

результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой

задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365 896 рублей

увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 рублей снизилась сумма

по статье «Прочие расходы», на 1980 рублей снизилась сумма по авансам

выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам

на 270 129 рублей, по оплате труда на 2489. рублей, по социальному

страхованию и обеспечению на 2312 по задолженности перед бюджетом на 15 646

рублей, по авансам полученным на 6003 рублей, а по прочим кредиторам

снизилась на 4 299 рублей.

Таблица 9.

Расчётный баланс ООО «Ирбис Телеком» за 2001 г.

| |года | |(+;-) |

|А |1 |2 |3 |

|отчётной работы) |17326 |383222 |365896 |

|В том числе товары отгруженные|1980 |- |-1980 |

| |61378 |52556 |-8822 |

|прочие дебиторы |80684 |435778 |355094 |

| | | | |

|Всего: |305459 |242645 |-62814 |

| | | | |

|Баланс |386143 |678423 |292280 |

|подрядчики |374808 |644937 |270129 |

|по оплате труда |1738 |4227 |2489 |

|обеспечению |868 |3180 |2312 |

|задолженность перед бюджетом |3939 |19585 |15646 |

|авансы полученные |- |6003 |6003 |

|прочие кредиторы |4790 |491 |-4299 |

| | | | |

|Всего: |386143 |678423 | |

| | | | |

|Дебетовое сальдо |- |- |- |

|Баланс |386143 |678423 |292280 |

Выводы и предложения.

Курсовая работа на тему «Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с

поставщиками и подрядчиками», построена по материалам ООО «Ирбис Телеком».

На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского

учёта и экономического анализа расчётов ООО «Ирбис Телеком» ведётся

согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о

бухгалтерском учёте и зачётности, инструктивным материалам. На данном

предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.

Анализируя работу ООО «Ирбис Телеком» за 2001 год, выяснили, что в

целом предприятие работало неплохо.

Выручка от реализации составила 1 579 234 рублей, прибыль от

реализации – 35 950 рублей.

Дебиторская задолженность за товары отгруженные увеличилась на 365 896

рублей, по прочим дебиторам снизилась на 8 822 рублей, по авансам

выданным также снизилась на 1 980 рублей, в целом дебиторская

задолженность повысилась на 353 094 рублей.

Кредиторская задолженность увеличилась на 292 280 рублей, в том числе

по расчётам за товары, работы, услуги – на 270 129 рублей, по расчётам с

бюджетом – на 15 646 рублей, по авансам полученным на 6 003 рублей, по

прочим кредиторам снизилась на 4 299 рублей. Также произошли существенные

изменения в структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Это

свидетельствует о взаимных неплатежах.

Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности превысили 3

месяца. Просроченная дебиторская задолженность составила 455 778 рублей,

просроченная кредиторская задолженность – 678 423 рублей. Оборачиваемость

дебиторской задолженности понизилась и составила 6 раз, а кредиторской

задолженности повысилась и составила 2,97 раза.

Превышение дебиторской задолженности кредиторской на конец 2001 года

составило 242 645. рублей. Взаимные неплатежи налицо, но не в ущерб

предприятию, так как общее превышение составило 677 932 рублей.

Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской

задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать

конкретные меры по улучшению организации расчётов ООО «Ирбис Телеком»:

- меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

- воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения

аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на

ответственное хранение;

- меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному

соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее

прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям

деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для

ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. План счетов бухучета. Министерство РФ. Инструкция по применению. Москва

2001.

4. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена ЦБ. РФ от 9 июля 1992 г. №

14.

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня

1995 г. № 49.

6. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29 июля1998 г. № 34-Н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом

Министерства финансов РФ от 10 января 2000г. № 2н.

8. Положение о порядке вывоза физическими лицами из РФ наличной иностранной

валюты. Утверждено ЦБ РФ №105-П и ГТК России №01-100/1 от 12 января

2000г.

9. Бабаев Ю. А. Бухучет. Москва 2001.

10. БарышниковН.П. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое

издание. Москва 2001.

11. Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые и

банковские документы – М.: Финансы и статистика, 1993г. – 112с.

12. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Инфра-М.,

1999г.-584с.

13. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Гроссбух:

Проспект, 1999г.

14. Пошерстник Е.Б.; Мейксин Е.Б. «Бухгалтерский учет и аудит»:

Практическое пособие с коммент. Т.2 – М.: Издательский Торговый Дом

«Герда», 1998г. – 472с.

15. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых

операций//Бухгалтерский вестник 2000.- №7 – с 57-60

16. Никонов А.А. Образование и использование резерва сомнительных

долгов//Главбух 1999. - №10 – с.44-49

17. Организация наличного денежного обращения хозяйствующими субъектами

РФ//Бухгалтерский учет и налоги 2000. – №9 – с.23-27

18. Томило Н.Н. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых

выражена в иностранной валюте»//Бухгалтерский учет 2000. - №7 – с.8

Приложение №1

Образец договора №_________

на поставку продукции (товаров)

г.____________________ "____"_____________200 __г.

_____________________________ , в дальнейшем именуемое Поставщик, в лице

_________________________________, действующего на основании

_______________,с одной стороны, и ________________________________, в

дальнейшем именуемый Покупатель, в лице

____________________________________

действующего на основании ____________________________ с другой стороны, во

исполнение

_________________________________________________________________

(указывается основание заключения договора соглашение сторон,

госзаказ, сложившиеся длительные хозяйственные связи и т.п.)

заключили договор о нижеследующем:

1. Поставщик обязуется поставить, Покупатель принять и оплатить продукцию

(товар) по номенклатуре (ассортименту) и в

количестве:_________________________________

2. Качество и комплектность продукции (товара) должны соответствовать

___________________________________________________________________________

(указываются номера, индексы, даты утверждения стандартов, технических

условий, чертежей; описываются образцы, порядок их представления и

хранения; приводятся дополнительные требования, согласованные сторонами).

3. Оплата продукции (товара) производится по ценам:

___________________________________________________________________________

(указываются наименование, дата и орган, утвердивший обязательный для

сторон документ о цене, при отсутствии его - цена согласованная сторонами

самостоятельно, в случаях , предусмотренных законом, например: при поставке

продукции (товара), которая перестала пользоваться спросом, при поставке

продукции с изменением ее комплектности и за срочное исполнение заказов;

особо модных товаров и т.д.).

4. Поставка продукции (товара) производится в следующие сроки

___________________________________________________________________________

Количество продукции (товара), недопоставленное в период поставки подлежит

(не подлежит) восполнению

_______________________________________________________________

Досрочная поставка продукции (товара) допускается

_____________________________

(указать пределы или не

допускается вообще).

5. Сумма договора составляет

___________________________________________рублей.

При изменении объема поставки или цен сумма соответственно изменяется.

6. Расчеты за поставленную продукцию (товар) производятся путем:

________________

Покупатель вправе полностью или частично отказаться от оплаты платежных

требований Поставщика в случае:

______________________________________________

(приводятся основания отказов)

7. Тара, упаковка и маркировка должны соответствовать

__________________________

(указываются стандарты, технические условия, другая техническая

документация)

Дополнительные требования к таре, упаковке и маркировке:

_______________________

8. Продукция (товар) доставляется Покупателю

_________________________________

Покупатель производит выборку продукции (товара) в следующем порядке:

___________________________________________________________________________

(указывается порядок выборки, способ уведомления о готовности продукции

(товара).

Расходы по доставке относятся на

_____________________________________________

(покупателя, поставщика)

в соответствии с ______________________________________ или соглашением

сторон.

(№ прейскурантов)

9. Приемка продукции (товара) по количеству и качеству производится в

соответствии с Инструкциями Госарбитража №№ П-6, П-7.

Вызов иногороднего Поставщика для участия в составлении актов приемки

обязателен в случаях

________________________________________________________

10. За нарушение сроков поставки Поставщик уплачивает Покупателю неустойку

в размере __________% от стоимости недопоставленной продукции (товара).

За необоснованный отказ от оплаты платежных требований Поставщика подлежит

уплате штраф в размере _______________%.

11. Прочие условия

__________________________________________________________

12. Настоящий договор действует с "____" ____ 200__года по "___"___

200__года.

13. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны

руководствуются Положением о поставках продукции производственно-

технического назначения (товаров народного потребления).

14. Юридические адреса и реквизиты сторон:

Поставщик:_________________________________________________________________

Покупатель:________________________________________________________________

15. К договору прилагается

___________________________________________________

(приводится перечень приложений)

16. Подписи сторон:

Поставщик Покупатель

______________________ ______________________

М.П. М.П.

Приложение № 8

Форма 1

Лимитная карта

| |ения |№ |(участ| | |__ г. |

| | | |ку) | | | |

| | | | | | |руб. |

| | | | | | | |

Материалы но настоящей

карте доверяется получить _____________

подпись которого удостоверяется

Начальник отдела снабжения

Начальник цеха (участка)

Руководитель

группы

Бухгалтер

_______________________

(подпись доверенного лица)

|Затребовано |Отпущено со склада |Виза |

| | |ОТК |

|а |тво |ь |тво |получателя |по замене |ок | |

| | | | | | | | |

Всего отпущено

Зав. складом

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Учет с поставщиками и подрядчиками

ИНТЕРЕСНОЕ