Учет капитала и резервов (на примере ООО Багульник г. Бийск)

|75-1, |возвращенных | | |

|75-3, |учредителям, взносов | | |

|76 - |членов кооператива | | |

| | |нераспределённой прибыли |- 84 |

| | |капитала |- 83 |

Рис.1.1 Отражение операций по учёту движения средств уставного капитала

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по

учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций

(простые и привилегированные).

На рис.1.2 приведена схема активно-пассивного счета 75 «Расчеты с

учредителями» при отражении на нем операций связанных с формированием

уставного капитала.

Субсчет 75-1 "Расчёты по вкладам в уставной (складочный) капитал"

|86 — |уставный капитал | | |

| | |денежных средств |— 50, |

| | | |51, 52|

| | |прочих активов |07, |

| | | |10, |

| | | |41 |

Рис.1.2 Отражение операций по расчётам с учредителями

Особое место в бухгалтерском учете АО занимают расчеты с учредителями

по выплате дивидендов (75-2 «Расчеты по выплате доходов»). Здесь следует

обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой

заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, одна из

которых предназначена для выплаты дивидендов, а другая — для инвестирования

(вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в

развитие собственной организации). Для контроля второй части

(инвестирования и реинвестирования) целесообразно предусмотреть субсчет по

счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это позволит

проводить более точный контроль за эффективностью использования капитала

АО.

Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО

оформляется с помощью операций, корреспонденция которых отражена на

рис.1.3.

Субсчет 75-2 "Расчёты по выплате доходов"

|50 — |Выплата дивидендов |Начисление дивидендов |— 84 |

Рис.1.3 Отражение операций по начислению и выплате дивидендов

3. Формирование и учет добавочного и резервного капитала

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83

«Добавочный капитал», на котором отражаются:

- прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам

переоценки их. Порядок переоценки регулируется соответствующими

нормативными документами;

- сумма разницы продажной и номинальной стоимостей акций,

образующиеся в процессе формирования уставного капитала акционерного

общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного

капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного

капитала.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются.

Дебетовые записи по нему могут меть место лишь в случаях:

погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся

по результатам его переоценки;

направления средств на увеличение уставного капитала;

распределения сумм между учредителями организации.

На рис.1.4 показаны корреспонденции счетов возникающие при

перечисленных операциях.

Счет 83 «Добавочный капитал»

|01, 07,|незавершенного | | |

|08 - |строительства | | |

| |Увеличение амортизации при| |01, |

|02 - |средств |добавочного капитала |07, |

| | | |- 08 |

|75-1 - |учредителями |стоимость |- 75 |

|84 - | |инвестиционных средств |- 86 |

Рис.1.4 Отражение операций по учёту движения средств добавочного капитала

Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования

средств.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством (ст.

35 Закона «Об акционерном обществе») путем отчислений от чистой прибыли.

Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и

должен находиться в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных

отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. В организациях с

иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее

25% уставного капитала.

В настоящее время у многих АО размер резервного капитала не находится

на уровне 2-4% уставного капитала. При этом никаких нарушений

законодательства или требований уставов допущено не было. Дело в том, что

многие АО за последние годы пересмотрели размеры уставных капиталов,

увеличив их за счет добавочного капитала в некоторых случаях в 10, а в

некоторых более чем в 100 раз в результате прироста стоимости имущества по

переоценке (счет 82). Поэтому в основу расчета для определения 15%-ного

размера резервного капитала следует брать увеличенную сумму уставного

капитала (счет 80).

Отчисления в резервный капитал производится ежегодно при наличии

чистой прибыли до достижения размера предусмотренного уставом АО.

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и

убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций АО.

Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82

«Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного

капитала, а по дебету — его использование. Кредитовое сальдо счета

показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец

отчетного периода.

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы

обеспечить получение информации по каналам использования средств.

На рис.1.5 показаны корреспонденции счетов возникающие при

осуществлении отчислений в резервный капитал, а также использовании средств

числящихся на счете 82.

Счет 82 «Резервный капитал»

|66, 67 |займов | | |

|- | | | |

Рис.1.5 Отражение операций по учёту движения средств резервного капитала

4. Формирование и учет целевого финансирования и нераспределенной

прибыли

Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные

на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно:

содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку

кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения,

строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные

ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и

др. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с

утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению

запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен

пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются

поступления средств, а по дебету - их расходование (использование). Сальдо

по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец

отчетного периода.

На рис.1.6 показаны корреспонденции счетов возникающие при операциях

отражающих поступление и использовании средств целевого финансирования.

Счет 86 «Целевое финансирование»

|- 52 |финансирования | | |

|10, 60,|выполненных работ и |лиц |51, - |

|70 - |оказанных услуг | |52 |

| | |обучение и т.д. |- 76 |

|20, 26 | |унитарной организации |- 75-3|

|- | | | |

|83 - |инвестиций | | |

|98, |средств имеющих целевой | | |

|98-2 - |характер | | |

Рис.1.6 Отражение операций по учёту движения средств целевого

финансирования

На синтетическом счете 86 могут быть открыты субсчета по видам

финансирования. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых

средств и в разрезе источников поступления.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен

активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая

не была распределена организацией в отчетом году. На этом счете учитывается

наличие и движение неопределенной прибыли или убытка отчетного года.

Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в

декабре) списывается по кредиту счета 84. По дебету счета делают записи по

каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года. На рис.1.7

показана корреспонденция операций по счету 84.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

|70, 75 |организации | | |

|- | | | |

|83 - |капитала. | |- 99 |

Рис.1.7 Отражение операций по учёту движения средств нераспределенной

прибыли отчетного года

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

На счете 84-1 ведется также учет полученного убытка.

Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается

заключительными оборотами с кредита счета 99 на дебет счета 84.

Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится

при: доведении величины уставного капитала до размера чистых активов

организации, направлении на погашение убытка за счет средств резервного

капитала, при погашении убытка простого товарищества за счет целевых

взносов его участников.

На рис.1.8 показана корреспонденция операций по счету 84 при убытках

в отчетном году.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

| | |размера чистых активов |-80 |

| | |капитала |- 82 |

| | |участников |- 75 |

Рис.1.8 Отражение операций по учёту движения средств нераспределенного

убытка отчетного года

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы

обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли,

использованные в качестве финансового обеспечения производственного

развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению

(созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. [6]

5. Формирование и учет резервов

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей

бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.

В бухгалтерском учете используется четыре вида резервов:

1. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Синтетический учет ведется на счете 14 "Резервы под снижение стоимости

материальных ценностей". Он предназначен для обобщения информации о

резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других

ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной

стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах

под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного

производства, готовой продукции, товаров и т. п.

Этот резерв создается за счет доходов организации. При этом делается

проводка:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т 14 «Резервы под снижение стоимости ценностей».

Увеличение или создание резерва происходит по кредиту счета 14, а

уменьшение по дебету счета 14.

Аналитический учет по счету 14 "Резервы под снижение стоимости

материальных ценностей" ведется по каждому резерву.

2. Резервы по сомнительным долгам.

Синтетический учет ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным

долгам».

В современных условиях, когда вероятность банкротства субъектов

хозяйственной деятельности достаточно высока, практически каждое

предприятие сталкивается в своей работе с невозможностью получения оплаты

от дебитора. В результате на балансе предприятия формируется задолженность,

возможность погашения которой вызывает сомнение, — так называемая

сомнительная задолженность.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность

предприятия, которая, вo-первых, не погашена в срок (установленный

договором или законодательством, а если он не установлен — в течение

нормально необходимого для этого времени) и, во-вторых, не обеспечена

соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается

предприятиями, которые ведут учет реализации продукции (работ, услуг) по

мере ее отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) и предоставления

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учет капитала и резервов (на примере ООО Багульник г. Бийск)

ИНТЕРЕСНОЕ