Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков

при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от

действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают

указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.

Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и

заполняются до выезда кассира из хозяйства.

При проверке расходных кассовых документов общим требованием является

определение правильности списания и законности расходования наличных денег

по кассе хозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств

является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует

проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.

Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с

точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой

ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в кассу

для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или

получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием

и выдачу денег только в день их составления). Все приходные и расходные

кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним

документы погашены штампами «получено» и «оплачено».

Организация практического осуществления контроля операций по счетам в

банке должна быть направлена на выявление соблюдения действующего порядка

открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств строго

по целевому назначению. Обязанности по выполнению этих функций возложены,

прежде всего, на руководителей и главных бухгалтеров предприятий. Именно им

принадлежит право открытия счетов в банке и распоряжения хранящихся на них

денежными средствами.

Особое внимание уделяют проверке операций по расчетному и валютному

счетам. По расчетному счету, прежде всего, следует сверить остатки,

значащиеся на начало каждого месяца ревизуемого периода в выписках банка и

регистрах бухгалтерского учета. При наличии расхождений необходимо выявить

их причины и привести указанные в соответствие непосредственно в ходе

ревизий этих операций. Затем, используя приемы чтения документов и их

взаимной сверки, следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и

приложенные к ним документы. В первую очередь устанавливают их подлинность,

для чего проверяют наличие в них дат, номеров первичных документов, рода

операций, кодов корреспондирующих счетов, штампов, подписей работников

банка.

После этого выполняют арифметическую проверку выписок банка и

приложенных к ним документов: определяют правильность таксировки, подсчет

оборотов, конечного и начального сальдо.

Особому контролю подвергают реальность совершаемых операций, их

соответствие действующему законодательству. В этих целях необходимо

расшифровать перечисления на расчетный счет и списание с него каждой суммы,

для чего тщательно изучают приложенные к выпискам первичные документы.

Кроме взаимной сверки в них сумм и дат совершения операций, надо выяснить

их реальность. Для этого проводят встречную сверку указанных документов с

другими взаимосвязанными с ними документами и записями, как на данном

предприятии, так и на других предприятиях, во взаимоотношениях с которыми

состоит ревизуемое предприятие.

Аналогично осуществляют ревизию операций по списанию денежных средств

с расчетного счета. При этом особое внимание обращают на проверку

своевременности и полноты оприходования и целевого использования наличных

денег, полученных из банка, что устанавливают в ходе ревизии кассовых

операций.

На выявление законности и правильности использования денежных средств

направлена ревизия операций и по другим счетам в банке, которую проводят по

данным бухгалтерского учета по счету 55 «Специальные счета в банке», по

каждому аккредитиву, чековой книжке. [21]

2. Организация учета денежных средств в

ТОО "Красное Знамя" Троицкого района

2.1 Экономические характеристики ТОО "Красное Знамя"

Троицкого района Алтайского края.

Колхоз "Красное знамя", организованный в 1951 году, был реорганизован

в 1993 году в ТОО "Красное Знамя". Товарищество находится по адресу:

659844, село Горновое, Троицкого района, Алтайского края. Общество имеет

самостоятельный баланс, открыт расчетный счет в Агропромбанке р.п.

Троицкое. Общество руководствуется в своей деятельности действующим

законодательством Российской Федерации, учредительным договором и Уставом.

Целью организации общества является осуществление совместной

предпринимательской деятельности для получения прибыли участниками

общества, повышения им материального, социального уровня на основе

организации совместного производства, переработки и реализации продукции

сельского хозяйства. В целях обеспечения хозяйственной деятельности

общество занимается выращиванием зерновых, кормовых, технических культур, а

также выращиванием крупного рогатого скота, осуществляет транспортные

услуги, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборудования.

Землепользование хозяйства расположено в восточной части района.

Центральная усадьба находится в 50 км от рабочего поселка Троицкое, в 53 км

от железнодорожной станции Большая речка, в 137 км от краевого центра г.

Барнаула.

Основными пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции являются:

зерна - Троицкий хлебоприемный пункт, мяса - Овчинниковский мясокомбинат,

молока - Троицкий маслозавод, сахарной свеклы - Бийский сахарный завод.

Земля - главное средство производства в сельском хозяйстве. От того,

насколько рационально она используется, зависит количество и качество

произведенной продукции, ее себестоимость, рентабельность, величина прибыли

и другие экономические показатели.

Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное Знамя" отражены в

таблице 1. За анализируемые четыре года заметных изменений в структуре

землепользования ТОО "Красное Знамя" не произошло. В 1996 году уменьшилась

на 45 га площадь пашни, так как хозяйство из-за недостатка средств

перестало их возделывать. В 1995 году в хозяйстве стало на 191 га меньше

пашни, так как эту площадь предприятие передало в пользование крестьянскому

хозяйству. Данные в таблице за все четыре года имеют небольшие различия по

каждому виду угодий. Это говорит о том, что сейчас в хозяйстве практически

завершен передел земли.

Таблица 1

Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное знамя" за 1994-97 гг.

|Наименование |1994 | |1995 | |1996 | |1997 | |В среднем | |

| | | |г | |г. | |г. | |за 4 года | |

| |га |% |га |% |га |% |га |% |га |% |

| | | | | | | | | | | |

|Общая |11 |100|11 |100|11 |100|11 |100|11 827 |100 |

|земельная |841 | |822 | |822 | |822 | | | |

|пашня |8 025|67,|8 025|67,|7 980|67,|7 980|67,|8 003 |67,7 |

| | |8 | |9 | |5 | |5 | | |

|сенокосы |1 210|10,|1 215|10,|1 215|10,|1 215|10,|1 214 |10,3 |

| | |2 | |3 | |3 | |3 | | |

|пастбища |1 830|15,|1 639|13,|1 639|13,|1 639|13,|1 687 |14,3 |

| | |5 | |9 | |9 | |9 | | |

| | | | | | | | | | | |

Основу материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий

составляют основные производственные фонды. Они оказывают существенное

влияние на рост производительности труда. Являются одной из составных

частей налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество.

Анализ таблицы 2 показывает, что стоимость зданий и сооружений в 1996-

1997 гг. увеличивалась несколько быстрее, чем все остальные виды основных

средств. Полностью исчезла такая статья, как передаточные устройства, т.к.

они были переведены в разряд машин и оборудования. За счет этого

увеличилась стоимость машин и оборудования. В 1996 1997 гг. уменьшилась

доля продуктивного и рабочего скота, т.к. его поголовье было сильно

сокращено. Значительно уменьшилась доля производственного и хозяйственного

инвентаря.

Таблица 2

Размер и структура основных фондов ТОО "Красное Знамя"

|Показатели |1994 г.| |1995 г. | |1996 г. | |1997 г. | |

| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |

| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. | |

|фондов |4 688 |100|15 572 |100|39 675 |100|38 830 |100|

| |925 | |557 | |645 | |209 | |

|Здания |1 704 |36,|7 159 |45,|19 703 |49,|20 152 |51,|

| |543 |2 |563 |9 |389 |7 |896 |8 |

|Сооружения |206 829|4,4|603 863 |3,9|1 690 |4,3|1 690 |4,3|

| | | | | |817 | |817 | |

|Машины и оборудование |1 221 |26,|3 010 |19,|9 339 |23,|9 124 |23,|

| |308 |0 |169 |4 |817 |5 |589 |5 |

|Транспортные средства |363 745|7,5|884 010 |5,6|2 249 |5,7|2 052 |5,3|

| | | | | |191 | |828 | |

|Продуктивный скот |211 359|4,4|406 448 |2,6|418 112 |1,1|557 200 |1,4|

|Рабочий скот |40 096 |0,8|72 704 |0,4|87 753 |0,2|74 810 |0,2|

|Передаточные |83 941 |1,7|344 159 |2,2|0 |0,0|0 |0,0|

|хозяйственный |39 144 |8,2|1 007 |6,5|282 029 |0,7|282 029 |0,7|

|инвентарь | | |111 | | | | | |

|средств |818 860|17,|2 084 |13,|5 404 |13,|4 955 |12,|

| | |4 |525 |3 |537 |6 |040 |7 |

Размер земельного фонда, наличие основных средств определяют

характер производства. Чтобы подробней ознакомиться с хозяйством,

рассмотрим структуру товарной продукции и определим специализацию

хозяйства.

Под специализацией предприятия понимается сосредоточение его

деятельности на производстве определенного вида продукции. Конкретное

выражение специализации хозяйство получает в сочетании отраслей

производства или отраслевой структуре, под которой понимается процентное

соотношение стоимости отдельных видов продукции. Изучение структуры

товарной продукции позволяет определить нам производственное направление

хозяйства.

Таблица 3

Размер и структура товарной продукции ТОО «Красное Знамя»

|Показатели |1994 г. | |1995 г. | |1996 г. | |1997 г. | |

| |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |тыс. |% |

| |руб. | |руб. | |руб. | |руб. | |

| | | | | | | | | |

| |224 093 |44,|868 281 |57,|1 082 |62,|2 001 |72,|

|всего | |0 | |0 |315 |0 |061 |0 |

|в том числе: зерновые |150 989 |30,|594 087 |39,|777 590 |44,|855 609 |30,|

| | |0 | |0 | |5 | |8 |

|Животноводство |285 269 |56,|655 019 |43,|663 354 |38,|778 190 |28,|

| | |0 | |0 | |0 | |0 |

|мясо |162 972 |32,|289 427 |19,|305 143 |17,|293 533 |10,|

| | |0 | |0 | |5 | |6 |

|молоко |122 232 |24,|365 592 |24,|358 211 |20,|484 657 |17,|

| | |0 | |0 | |5 | |4 |

| | | | | | | | | |

|Итого: |509 302 |100|1523300 |100|1745669 |100|2779251 |100|

В структуре товарной продукции ТОО «Красное Знамя» с 1994 по 1997

годы произошли значительные изменения. Доля растениеводства с 1994 по 1997

годы увеличилась на 28 %. Доля зерновых в 1997 году несколько снизилась по

сравнению с 1995 и 1996 годами. Снижение доли животноводческой продукции

связано с тем, что в предыдущие годы животноводческая продукция продавалась

по более высоким ценам, и с тем, что значительная часть скота была

вырезана, чтобы рассчитаться с долгами. Исходя из анализа товарной

продукции хозяйства, ведущей отраслью является растениеводство, а именно,

производство зерна.

Таблица 4

Показатели эффективности производства в ТОО «Красное Знамя»

|Показатели |1994 г. |1995 г. |1996 г. |1997 г. |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|тыс. руб. |1 309 |4 126 |3 960 |3 960 |

| |012,0 |563,0 |493,0 |823,0 |

|тыс. руб. |12 572,0 |39 702,0 |38 104,0 |36 328,0 |

|1 среднегодового работника, тыс. |4 658,0 |14 844,0 |14 195,0 |14 299,0 |

|руб. | | | | |

|фондов, руб. |31,5 |33,2 |10,7 |10,2 |

|1 |2 |3 |4 |5 |

|производстве, чел |281,0 |278,0 |279,0 |277,0 |

|продукции, тыс. руб. |1 309 |1 676 |3 007 |5 364 |

| |012,0 |915,0 |442,0 |249,0 |

|тыс. руб. |509 302,0|1 302 |1 566 |2 525 |

| | |245,0 |648,0 |847,0 |

|Прибыль, тыс. руб. |78 066,0 |0,0 |0,0 |0,0 |

|Уровень рентабельности, % |6,0 |0,0 |0,0 |0,0 |

|Окупаемость затрат, % |0,0 |77,6 |52,1 |47,1 |

Анализируя эффективность производства в ТОО «Красное Знамя», нужно в

первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень

рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не

отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 1995 года,

хозяйство по итогам года является убыточным. Уровень рентабельности

составил 6% в 1994 году, в 1995 году окупаемость затрат – 77,6%, в 1996

году – 52%, в 1997 году – 47%.

Показателем производственной деятельности хозяйства является конечный

финансовый результат.

Таблица 5

Финансовый результат деятельности ТОО «Красное знамя».

|Показатели |1995 г. |1996 г. |1997 г. |

| | | | |

|продукцию, тыс. руб. |1 302 245 |1 566 648 |2 525 847 |

|тыс. руб. |1 676 915 |3 007 442 |5 364 249 |

|тыс. руб. |-410 850 |-1 474 378 |-2 900 534 |

Анализируя финансовый результат деятельности ТОО “Красное Знамя” за

последние 3 года, можно увидеть, что предприятие убыточное, выручка от

реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия

обеспечивать все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами и

обеспечивать нормативные экономические отношения.

Законы рыночной экономики требуют постоянного кругооборота средств в

народном хозяйстве, основанного на платежеспособности и спросе.

Недостаточная финансовая устойчивость может вести к неплатежеспособности

предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при

более нестабильном финансовом положении хозяйство может обанкротиться.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его

финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и

использовании ресурсов.

Таблица 6.

Исходные данные для анализа финансового состояния ТОО “Красное знамя”, тыс.

руб.

|I . Оборотные средства |Сb |6 063 462 |4 658 782 |

|II. Текущие активы |Та |7 355 091 |11 255 893 |

| 1. Денежные средства |Дс |61 |160 |

| 2. Расчеты с |Дз |272 280 |390 703 |

| 3. Запасы и затраты |Зз |3 380 535 |2 652 224 |

| 4. Прочие активы |ПА |3 702 215 |8 212 806 |

|БАЛАНС |Б |13 418 553 |15 908 675 |

| | | | |

|I. Собственный капитал |Ск |8 413 466 |8 413 466 |

|II. привлеченный капитал |Пк |5 005 087 |6 549 209 |

| 1. Текущие |ТО |1 105 691 |1 051 691 |

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

ИНТЕРЕСНОЕ