Учет и анализ оплаты труда в организации ООО ...

20000 рублей.

Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены

социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым

органом по окончании года.

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с

зачетом удержаной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении

определенных видов доходов действуют повышенные ставки:30%-для лиц, не

являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35%-для выигрышей,

процентных доходов).

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий

налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и

удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные

работником от других предприятий.

Предприятия по истечению каждого месяца, не позднее дня, следующего

за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в

банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму

начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по

доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения

является при получении доходов в натуральной форме- день передачи; в случае

материальной выгоды- день уплаты процентов, день приобретения товаров,

ценных бумаг.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются

с работников ежемесячно до полного погашения задолженности. При удержании

задолженности общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты.

Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.

Согласно п.4 ст. 255 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях.

Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются

до полного рубля.

Расчет сумм удержаний из заработной платы в ООО «…».

1. Антонов А.А. (сыну 23 года студент дневного обучения).

300 – стандартный вычет на ребенка;

400 – стандартный вычет;

НДФЛ: (8253-300-400)*0,13 = 7553*0,13 = 982 руб.

2. Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет, удерживаются алименты)

300 – стандартный вычет на ребенка;

400 – стандартный вычет;

185,19 – сумма зарплаты в день сдачи крови не облагается НДФЛ.

НДФЛ: (13575,40-400-300-185,19)*0,13 = 12690,21*0,13 = 1650 руб.

В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса Российской Федерации от 29

декабря 1995 г. размер алиментов на одного ребенка равен 25%, на двух

детей – 33% от суммы дохода работника.

Алименты: (13575,40-1650)*0,25 = 11925,4*0,25 = 2981,35 руб.

Итого: НДФЛ = 1650 руб.

3. Доценко В.Ю. (2 детей до 18 лет, в связи со смертью отца получил

материальную помощь по коллективному договору, социальное пособие

и материальную выгоду от ссуды).

НДФЛ: (7529,48-2000-1000-400-300*2-49,48)*0,13 = 3480*0,13 = 452 руб.

1000 руб. – пособие на погребение;

2000 руб. – материальная помощь в связи с чрезвычайными

обстоятельствами;

49,48 руб. – материальная выгода.

Согласно п 2 ст. 224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах

при получении заемных средств налоговая ставка составляет 35%, отсюда

НДФЛ:

49,48*0,35 = 17 руб.

Итого НДФЛ: 452+17 = 469 руб.

4. Кончис А.С. (участник боевых действий в Чечне, 1 ребенок до 18

лет, получил пособие по временной нетрудоспособности).

НДФЛ: (2683,08-500-300)*0,13 = 1883,08*0,13 = 245 руб.

500 – стандартный вычет за участие в боевых действиях.

5. Гришин С.А.

НДФЛ: (4350-400)*0,13 = 3950*0,13 = 514 руб.

6. Кашин Р.В. (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС)

Согласно ст. 218 НК РФ размер налогового вычета составляет 3000 руб.,

так как доход работника за март 2004 г. составил 2610 руб., то НДФЛ

не взимается.

7. Измайлов П.Е. (1 ребенок до 18 лет).

НДФЛ: (4480-400-300)*0,13 = 491 руб.

8. Пятин В.Г. (алименты на 2 детей)

НДФЛ: (3775-400)*0,13 = 3375*0,13 = 439 руб.

Алименты: (3775-439)*0,33 = 1100,88 руб.

9. Алиева Л.В.

НДФЛ: (4046,78-400)*0,13 = 474 руб.

10. Королева Т.В.

НДФЛ: (2489-400)*0,13 = 272 руб.

11. Сучков Е.А. (2 ребенка до 18 лет).

НДФЛ: (8302,66-400-300*2)*0,13 = 949 руб.

12. Журавлев Б.М. (совместитель)

Начислено 270 руб. НДФЛ: 270*0,13 = 35 руб.

13. Розанова М.С.

НДФЛ с пособия на ребенка не удерживаются.

Ведомость расчета удержаний представлена в Приложении 5.

Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным

документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются

исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате

алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах о том, что они

обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные

исполнительные листы в специальном журнале или карточке.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной

платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены

получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются

алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за

изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Учет расчетов по

исполнительным документам организуется на счете 76»Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами».

Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих

могут производится вычеты по письменному заявлению последних: перечисление

заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзные

взносы, погашенные ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков

и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с

персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами» следующими проводками:

- Д 70 К 68 – удержан из начислений по оплате труда налог на доходы

физических лиц;

- Д 70 К 71 – удержаны из начислений по оплате труда своевременно не

возвращенные подотчетные суммы;

- Д 70 К 73 – удержаны из начислений по оплате труда суммы за

причиненный материальный ущерб.

Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного

бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет – пассивный.

Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по

дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по

кредиту – суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих и служащих.

2.5. Учет отчислений в фонды социальной защиты и их использование

Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное

обеспечение по болезни, старости, инвалидности м т.п.) закреплены

Конституцией РФ. В соответствии с Трудовым Кодексом и нормативными

документами Минфина РФ и Минтруда РФ фонды социальной зашиты создаются без

вычетов из заработной платы работников. В настоящее время в РФ созданы

следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального

страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости

населения.

Отчисления в эти фонды являются обязательными для всех предприятий,

учреждении и организации, являющихся юридическими лицами.

Порядок формирования и использования отчислений в Пенсионный фонд РФ.

Страховые взносы в пенсионный фонд организации начисляют на все виды

выплат, начисленных рабочим, а также начисленных физическим лицам по

договорам гражданско-правового характера, предметом которых является

выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам.

Плательщиками взносов в ПФР являются:

- предприятия, организации и учреждения, независимо от формы

собственности, осуществляющие предпринимательскую или иную деятельность на

территории России;

- фермерские хозяйства и родовые и семейные общины, занимающиеся

традиционными отраслями хозяйствования;

- граждане, включая иностранных, применяющие в личном хозяйстве труд

наемных работников и выступающие как работодатели;

- граждане, включая иностранных, зарегистрированные в качестве

предпринимателей и осуществляющие свою деятельность без образования

юридического лица;

- граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными

предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории России

и зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования

юридического лица.

Если гражданин работает по найму, то взносы за него обязан начислять

и уплачивать работодатель.

Освобождены от уплаты взносов а ПФР общественные организации

инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности

предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных

целей общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено

решением управляющего отделением ПФР по месту нахождения плательщика.

Взносы в ПФР начисляются плательщиками на все виды вознаграждений за

работу в денежном или натуральном выражении

по всем основаниям, которые включаются в

расчет пенсии.

В настоящее время взносы составляют 28 % от облагаемой базы и

включаются в состав производственных затрат (издержек обращения).

Взносы начисляются до вычета всех налогов и удержаний, то есть от

начисленной суммы. При начислении задолженности по взносам в ПФР от

облагаемой заработной платы в учете составляется запись:

За апрель 2004 года:

Д 20.1.1 К 69-2 - 2819,04 руб.

Д 20.1.2 К 69-2 - 5790,40 руб.

Д 25.1 К 69.2 – 2310,84 руб.

Д 96.1 К 69.2 – 2664,09 руб.

Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки),

также включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников,

что и сами выплаты.

Перечисление взносов в ПФР производиться только в порядке безналичных

расчетов и отражается в учете записью:

Дт 69-2 Кт 51 15881,6 рублей.

Ежеквартально в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным

кварталом в бухгалтерии плательщика составляют и представляют в отделение

ПФР по месту нахождения предприятия «Расчетную ведомость по страховым

взносам в ПФР».

Основанием для составления «Расчетной ведомости» служат данные

главной книги, первичного учета.

Контроль за своевременной и полной уплатой взносов плательщиками

осуществляется уполномоченными отделений ПФР по месту нахождения

предприятия. Плательщики обязаны предоставить уполномоченному все

необходимые для проверки документы. По результатам проверки составляется

акт и справка о начислении взносов в ПФР.

При обнаружении недоначисления (сокрытия) взносов, а также

несвоевременного их перечисления на счета ПФР проверяющий рассчитывает

штрафные санкции. При повторном нарушении штраф взыскивается в двойном

размере. На сокрытую сумму начисляются и взыскиваются взносы и пени.

Срок исковой давности по взысканию недоимки и санкций ПФР установлен

6 лет.

Порядок расчетов с остальными тремя фондами социальной защиты в

основном совпадает с расчетами по задолженности ПФР. Нормативы отчислений:

- фонд социального страхования - 4%

- фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%

- фонд страхования от несчастных случаев - 2,5%.

Нормативы установлены от той же базы, что и для пенсионного фонда.

При расчетах с фондом социального страхования (ФСС) следует иметь

ввиду, что начисление взносов отражается в учете записями:

Д 20.1.1 К 69.1 402,72 руб.

Д 20.1.2 К 69.1 827,20 руб.

Д 25.1 К 69.1 330,12 руб.

Д 96.1 К 69.1 – 380,58 руб.

Начисленные взносы перечисляются в территориальное отделение ФСС.

В случае наступления следующих случаев организациям возмещается суммы

расходов, по согласованию с территориальным органом фонда:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и

родам, погребение и так далее;

- санаторно-курортное лечение;

- физкультурно-оздоровительные мероприятия;

- лечебно-диетическое питание;

- и другие цели.

При использовании средств ФСС в учете делают следующие бухгалтерские

записи:

-на начисление различных пособий, входящих в фонд оплаты труда и

совокупный доход:

Дт 69-1 Кт 70 2023,08 руб.

- начислено пособие по временной нетрудоспособности и прочие выплаты

социального характера;

От отчислений в ФСС не освобождается не одна категория плательщиков.

На суммы, начисленные по договорам гражданско-правового характера,

например, по поручениям, договорам подряда, отчисления в ФСС не

производятся.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особенный вид

оплаты непроработанного времени. Его источником является не себестоимость,

как для всех предшествующих видов оплат непроработанного времени, а

средства органов социального страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета

использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности

лечебного (медицинского) учреждения.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует иметь в

виду ,что размер пособия кроме среднего заработка за расчетный период и

количества дней болезни зависит также и от непрерывного стажа работника.

Если непрерывный стаж составляет до 5 лет, то пособие выплачивается в

размере 60 процентов от суммы, рассчитанной исходя из среднего заработка,

до 8 лет - 80 процентов, свыше 8 лет - 100 процентов. Некоторым категориям

работников пособия выплачиваются в размере 100 процентов независимо от

трудового стажа. К ним относятся работники в возрасте до 18 лет,

работники, имеющие 3 и более детей, работники, получившие трудовое увечье

или профессиональное заболевание, а также инвалиды Великой Отечественной

войны.

Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивается за период

70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности – 84 дня)

и 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов – 86, при

рождении 2 и более детей – 110 дней) в размере 100 процентов заработка,

подсчитанного по правилам, установленным для исчисления пособия по

временной нетрудоспособности. Для работающих женщин пособие рассчитывается

исходя из средней заработной платы. Для учащихся – в размере стипендии, для

женщин, потерявших работу в связи с ликвидацией предприятия, в течении 12

месяцев со дня признания их безработными – в размере минимального размера

оплаты труда.

Единовременное пособие при рождении ребенка. Право на это пособие

имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет

счета 69-1, кредит счета 50 - 4500руб.), на день рождения ребенка, а не на

день обращения за пособием. Данное пособие выдается также при усыновлении

ребенка в возрасте до 3 месяцев. Пособие выплачивается в случае, когда

обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка.

Пособие выдается по месту работы (учебы) матери, а если мать не работает

(не учится) – по месту постоянной работы (учебы) отца.

Для назначения и выплаты пособия представляются заявление о

назначении пособия, справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа,

справкой о том что данное пособие по месту работы другого родителя не

выдавалось.

Пособие на погребение. Супругу, близким родственникам, законному

представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанности осуществить

погребение умершего, гарантируется оказание на безвозмездной основе услуг

по погребению согласно следующему перечню: оформление документов,

необходимых для погребения; предоставление и доставка гроба и других

предметов, необходимых на погребение; перевозка тела (останков) умершего на

кладбище (в крематорий); погребение (кремация с последующей выдачей урны с

прахом).

Если погребение осуществляется за счет средств граждан, им

выплачивается социальное пособие в размере 1000 руб.

Социальное пособие на погребение умершего работавшего гражданина

выплачивает на основании заявления и справки о смерти, выдаваемой органами

ЗАГСа, в день обращения организация, в которой умерший работал; на

погребение умершего несовершеннолетнего члена семьи – организация, где

работают один из родителей или другие члены семьи, в которой проживал

несовершеннолетний. Социальное пособие выплачивается, если обращение за ним

последовало не позднее шести месяцев со дня смерти гражданина.

Выплата пособия на погребение учитывается по дебету субсчета 69-1 и

кредиту счета 50 - 1000 руб.

При расчетах с фондом медицинского страхования следует иметь в виду,

что начисление этого вида взносов отражается в учете записями:

Д 20.1.1 К 69.3 362,45 руб.

Д 20.1.2 К 69.3 744,48 руб.

Д 25.1 К 69.3 297,11 руб.

Д 96.1 К 69.3 – 342,53 руб.

От отчислений не освобождается ни одна категория плательщиков. Взносы

в не начисляются на суммы оплаты по договорам гражданско-правового

характера.

Использование средств фонда у плательщиков не предусматривается.

Из общей начисленной суммы в 3,6% , 0,2% перечисляется в

федеральный фонд, а 3,4% отчисляется в территориальный фонд.

2.6.Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по

заработной плате

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной

платы осуществляется по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на

предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых

работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического

учета является организация учета начислении по каждому конкретному

работнику.

Заработная плата может выдаваться работающим один или два раза в

месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.

Если заработная плата выдается два раза в месяц, то за его первую

половину либо выдается аванс, либо делается полный расчет. Чаще выдается

аванс. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном

договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней

заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше

фактически заработанной за соответствующий период.

Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают

в бухгалтерию или на вычислительный центр из производственных подразделений

по графику. После поступления документов производится их группировка с

целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего

фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «…»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7