Учет экспортных операций на примере ЗАО Камкабельснабсбыт

. дата ввода в эксплуатацию,

. норма амортизации,

. основание перемещения,

. корреспонденция счетов ,

. заключение комиссии,

. утверждает директор, дата, печать.

На основании акта приема-передачи основных средств заполняется

инвентарная карточка, которая содержит все те же сведения об основном

средстве и еще норму амортизации.

3. Ввод в эксплуатацию Дт01.1 Кт08.4 по балансовой стоимости.

4. Годовая сумма амортизации основных средств исчисляется на нашем

предприятии линейным способом - исходя из первоначальной стоимости

объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из

срока полезного использования этого объекта. Начисляется износ

равными суммами в конце каждого месяца до полного списания

первоначальной стоимости основного средства или прекращения права

собственности (вещного права). Амортизационные начисления по объекту

основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за

месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

При начислении амортизации делается проводка Дт44 Кт02.

5. Выбытие (списание, продажа) основных средств в результате

негодности, ликвидации объекта оформляют актом на списание основных

средств. Инвентарная карточка изымается из папки и прилагается к акту. В

компьютере делается проводка на списание Дт47 Кт01.

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01(основной,

активный). По дебету 01 отражается поступление (наличие) основных средств,

по кредиту 01 – их списание (выбытие). Фактические затраты, связанные с

приобретением основных средств отражаются проводкой: Дт08 Кт60. Зачисление

объекта в состав основных средств Дт01 Кт08. Начисление износа Дт44 Кт02.

Аналитический учет ведется по инвентарным объектам, которым

присваиваются инвентарные номера. По каждому основному средству заводится

инвентарная карточка (1 экземпляр). Карточки хранятся в бухгалтерии по

группам (на нашем предприятии одна группа «Машины и оборудование») по

инвентарным номерам.

Учет нематериальных активов.

- объекты, которые не имеют материальной формы, не обладают физическими

свойствами, но обеспечивают предприятию возможность получения дохода в

течение длительного времени или постоянно.

В ЗАО «УПТК Пермдорстрой» имеются следующие нематериальные активы:

- программа «1С:Налогоплательщик»,

- программа «1С:Бухгалтерия 7,5»,

- программа «1С:Бухгалтерия 7,7»,

- программа «1С:Зарплата и кадры»

Все нематериальные активы оцениваются в бухгалтерском учете по

первоначальной стоимости, т. е. в сумме фактических затрат, включающих

расходы на их приобретение. Первоначальная стоимость погашается путем

начисления износа и включения его в издержки обращения. Величина

ежемесячной суммы износа определяется по нормам, рассчитанным предприятием

самостоятельно, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного

использования НМА, а именно срока, в течение которого данный НМА приносит

доходы предприятию. Если срок полезного действия определить невозможно, то

берется 20 лет.

Нематериальные активы поступают на наше предприятие в основном за плату

от фирмы «1С» сумме фактических затрат. При этом заполняется карточка

учета НМА (ф.№ НМА-1) (Приложение5) и в компьютере делается автоматическая

проводка Дт08.6 Кт60 (поступление НМА) и Дт19 Кт60 (НДС оплаченый), на

сумму увеличения стоимости НМА делается ручная проводка Дт08.6 Кт60. В

покупную стоимость НМА входит НДС, который списывается на счет 19 «НДС по

приобретенным материальным ресурсам» при постановке нематериальных активов

на учет. При вводе в эксплуатацию Дт04 Кт08.6 в сумме фактических затрат.

Выбытие НМА происходит в основном путем их продажи по балансовой стоимости

плюс НДС: Дт48 Кт04 (продажа НМА) и Дт05 Кт48 (списание износа по выбывшим

НМА). Списываются НМА на основании акта на списание.

Аналитический учет нематериальных активов ведется в карточках формы №

НМА-1 по каждому наименованию, где указывается первоначальная стоимость (в

т. ч. НДС-20%) и годовая норма амортизации, а также срок полезного

использования. Учет состояния и движения НМА осуществляется на активном

счете 04 «Нематериальные активы». По дебету отражается первоначальная

стоимость приобретенных НМА; по кредиту – первоначальная стоимость выбывших

НМА.

Для износа НМА предназначен пассивный счет 05 «Износ нематериальных

активов». Сальдо кредитовое – отражает сумму начисленного износа, т. е.

возмещенных затрат за весь период эксплуатации НМА. По дебету отражается

списание износа по выбывшим объектам, по кредиту – сумма начисленного

износа в корреспонденции со счетом 44 «Издержки обращения». Износ

начисляется в конце каждого месяца Дт44 Кт05 в сумме 1/12 годовой нормы

амортизации.

При продаже НМА используется счет 48 «Реализация прочих активов». По

дебету этого счета собирается первоначальная стоимость списанных НМА и

затраты, связанные с их реализацией; по кредиту – суммы начисленного

износа, выручка от реализации НМА с учетом НДС. Далее сопоставляются

дебетовый и кредитовый обороты и выявляется разница. Если больше дебет

сч.48, то прибыль Дт48 Кт80; если больше кредит, то убыток Дт80 Кт48. Счет

48 закрывается на конец года и остатков не имеет.

Учет труда и его оплата.

1. При учете труда работников на нашем предприятии придерживаются

КЗоТа.

2. Размер минимальной месячной оплаты труда определяется Федеральным

законом от 9 января 1997 г. № 40-ФЗ (с 01.01.98 г. изменен в связи с

деноминацией рубля 83 руб. 49 коп.)

3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального

характера (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 10 июля

1995 г. № 89)

4. Ст. 65 Федерального закона от 26 февраля 1995 г. № 208-ФЗ «Об

акционерных обществах» определяет условия вознаграждения

генерального директора ЗАО «УПТК Пермдорстрой»

В ЗАО «УПТК Пермдорстрой» применяется повременно-премиальная форма

оплаты труда по окладу, в зависимости от фактически отработанных дней.

Ежемесячно к окладу устанавливается КТУ (коэффициент трудового участия),

максимальный размер которого 3. КТУ определяется директором и главным

бухгалтером исходя из результатов работы каждого сотрудника нашего

предприятия.

Учет персонала предприятия осуществляется секретарем, которая совмещает

работу секретаря и отдела кадров. В зависимости от характера выполняемой

деятельности: служащие (руководители, специалисты), прочие (уборщица,

водители). Под учетом движения персонала подразумевается: прием на работу,

перевод внутри предприятия, уход в отпуск, увольнение.

Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их

движения являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую

работу внутри предприятия, о предоставлении отпусков. При приеме на работу

с будущим работником заключается трудовой договор с испытательным сроком 2-

3 месяца. С несколькими работниками заключен контракт с определенной суммой

оплаты труда. На каждого работника заполняется «Личная карточка» (ф.Т-2) и

присваивается табельный номер (этот же номер заносится в компьютер в

справочник «Сотрудники»). В личной карточке работника есть его фото, все

данные о нем, личная подпись сотрудника. При увольнении работника, его

табельный номер не присваивается в течение двух лет, а личная карточка

подшивается в отдельную папку «Уволенные».

Учет использования рабочего времени ведется также секретарем в табеле

учета рабочего времени (ф. Т-13) каждый день. Табель ведется по

предприятию в целом и является средством контроля за соблюдением трудовой

дисциплины, за использованием рабочего времени при начислении зарплаты и

для составления отчетности. На нашем предприятии используется поденный учет

рабочего времени, т. к. продолжительность ежедневной работы одинакова.

Табель ведется по алфавиту на основании документов по движению личного

состава. По каждому сотруднику подводится итог отработанных дней и часов. В

конце месяца подписывается руководителем и сдается в бухгалтерию для

начисления зарплаты.

Группировка информации о начислениях по составу выплат, категориями

работающих и направлениями затрат.

В состав расходов на оплату труда включаются все расходы предприятия на

оплату труда независимо от источника их финансирования, в том числе суммы,

начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время

(больничный лист, отпуск и т.д.), а также стимулирующие (премии,

материальная помощь) и компенсирующие выплаты. Зарплата работников

предприятия входит в состав издержек производства и является элементом

себестоимости продукции сч.44 «Издержки обращения». Премии, материальная

помощь относятся за счет прибыли отчетного года предприятия сч.88.1. Отпуск

относится за счет сч.89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»;

больничный лист за счет социального страхования сч.69.1 «Расчеты по

социальному страхованию».

Все расчеты по оплате труда с работниками осуществляются на счете 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» - основной, пассивный. По дебету

сч.70 отражаются все удержания, выплаты, а также перечисления своевременно

не полученной зарплаты. По кредиту сч.70 отражаются начисления заработной

платы, суммы натуральных выплат, начисление пособий (больничный лист и

другие), премии и т. д. Сальдо обычно кредитовое, что говорит о

задолженности по зарплате предприятия работнику. Но бывает и дебетовое,

когда работнику выплачено больше, чем начислено или в результате пересчета

удержаний из зарплаты. Но в конце года это все регулируется.

Прежде, чем отразить начисленные суммы зарплаты на синтетических

счетах, делается ее группировка по видам и распределение по направлениям

затрат, т. е. подсчитываются общие суммы по счетам бухгалтерского учета. На

нашем предприятии учет зарплаты автоматизирован, поэтому машина сама все

подсчитывает и можно распечатать «Свод начислений и удержаний» (Приложение

6), а также «Налоговую ведомость», в которой отражены какие виды оплат

включаются, а какие нет в облагаемую базу по налогам с ФОТ.

В соответствии с ведомостью распределений, при начислении зарплаты

производится запись на счетах бухгалтерского учета:

Дт44, 69, 88 Кт70

Удержания из заработной платы отражаются:

Дт70 Кт68, 69, 71, 73.3, 76 (Алименты)

Все проводки автоматически переносятся из программы «1С:Зарплата и

кадры, 7.7» в программу «1С:Бухгалтерия, 7.7» с аналитикой по каждому

сотруднику. Это позволяет контролировать начисление и выплату по каждому

сотруднику.

Заработная плата на нашем предприятии выдается один раз в месяц с

задержкой по расходным кассовым ордерам на каждого сотрудника. РКО

выписываются вручную. При получении денег в банке Дт50 Кт51. При выдаче

зарплаты Дт70 Кт50. Зарплата обычно выдается в один день, поэтому

депонированной заработной платы нет.

Синтетический учет начисленной зарплаты отражается в журнале-ордере №

10, удержания из заработной платы – в журнале-ордере № 8, выплата зарплаты

– в журнале-ордере № 1. На нашем предприятии эти журналы вручную не

ведутся, а при необходимости их можно просмотреть и распечатать в

бухгалтерской программе.

Контроль за использованием фонда оплаты труда

Осуществляется главным бухгалтером и директором, в соответствии со

штатным расписанием. В штатном расписании для каждого сотрудника определен

оклад и максимальная величина КТУ, подведен общий итог по всем сотрудникам

– это и есть фонд оплаты труда (ФОТ).

Схема оплаты труда.

1.В начале месяца каждому работнику под роспись выдается подробный план

работы, который утверждается директором.

2.В конце месяца каждый работник составляет отчет о проделанной работе.

Отчет подписывает начальник отдела и утверждается директором.

3.По концу месяца в бухгалтерию сдается табель учета рабочего времени,

заполненный на основании первичных документов по учету движения персонала

предприятия. Табель предварительно утверждается директором.

4.Директором и главным бухгалтером устанавливается КТУ (не больше 3) по

каждому работнику, в зависимости от выполненного плана работы, о чем

свидетельствуют отчеты работников.

5.На основании данных, предоставленных в бухгалтерию (табель, КТУ,

штатное расписание), бухгалтер-кассир заносит все сведения об отработанном

и неотработанном времени, данные первичных документов по движению персонала

в компьютер. Далее производится автоматический расчет заработной платы по

каждому работнику. Бухгалтер-кассир проверяет правильность расчета и

распечатывает расчетную ведомость (ф.Т-51), расчетные листки. Также

распечатываются другие документы: «Свод проводок», «Свод начислений и

Удержаний», «Состав облагаемых баз отчислений во внебюджетные фонды и

налогов», «Свод отчислений во внебюджетные фонды, налогов и удержаний»,

«Опись больничных листков» (Приложение 7).

6.Затем проводки по начисленной заработной плате и удержанным налогам и

отчислениям автоматически переносятся из программы «1С:Зарплата и кадры,

7.7» в прграмму «1С:Бухгалтерия, 7.7» с аналитикой по сотрудникам.

7. Все документы по зарплате подшиваются и хранятся в шкафу, который

закрывается на ключ.

8.При выдачи заработной платы, каждому работнику выдается расчетный

листок.

Учет производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

1. Материалы.

- это часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении

работ и услуг, предназначенных для продажи; используемая для

управленческих нужд предприятия.

Материалы представляют собой предметы труда, однократно участвующие в

процессе производства и переносящие свою стоимость на предметы труда.

На нашем предприятии учитываются следующие материалы:

- топливо (сч.10.3)

- зап.части (сч.10.5)

- прочие материалы (сч.10.6)

- основные материалы (сч.10.1)

- МБП (сч.12)

Учет материалов в бухгалтерии автоматизирован; на складе учет ведется

вручную.

Учет материалов на складе.

Учет материалов на складе ведется количественно-суммовым методом и с

помощью отчетов материально-ответственных лиц.

На складе ведутся карточки складского учета типовой формы № М-12, в

которых осуществляется количественный учет движения материалов. Карточки

заводят работники склада. По мере поступления на склад материалов кладовщик

выписывает приходный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его

в карточке складского учета материалов. На основании расходных документов

(требований, накладных) типовой формы № М-11, № М-15 регистрируется

расход материалов. Разноска делается по мере совершения операций, остаток в

карточке выводится после каждой записи. Кладовщик записывает учетные цены в

документы на приход и расход материалов и номер записи на складской

картотеке.

Еженедельно кладовщик составляет реестр сдачи документов на приход и

расход материалов произвольной формы с указанием количества документов, их

номеров и групп материалов, к которым они относятся. Отчеты принимает

бухгалтер по складскому учету. Но так как склад находится далеко от нашего

предприятия, то у нас отсутствует тщательная проверка правильности

отражения основных реквизитов документов в карточках складского учета. В

конце каждого года на складе проводится инвентаризация специально созданной

приказом комиссией, результаты которой заносятся в инвентаризационную

ведомость. По концу каждого месяца в программе машины можно просмотреть

остатки по каждому материалу и сравнить их с данными учета на складе. Это

значительно упрощает бухгалтерский учет и экономит время.

Учет материалов в бухгалтерии.

В программе компьютера имеется справочник «Материалы», «МБП» который

содержит номенклатуру материалов с их ценой, ед. измерения. Там же можно

просмотреть остаток материалов на определенную дату.

Синтетический учет.

Каждая группа материалов учитывается на отдельном счете или субсчете.

Материалы на 10 счете, МБП на 12 счете - активные счета, характеризующие

состав хозяйственных средств предприятия. Поступление материалов:

Дт10.6 (5,3) Кт60,71

Дт19 Кт60, 71

т.е. материалы поступают не только от поставщиков, но и по авансовым

отчетам по фактической себестоимости. Списание материалов Дт44 Кт10.6 (5,3)

по учетным ценам. Реализация материалов Дт48 Кт10.6 (5,3).

В бухгалтерию каждый понедельник сдают материальный отчет со склада. В

материальном отчете подшиваются (Приложение 8):

. Приходные ордера типовой формы М-4 (АСУ), где указано наименование

материальных ценностей, количество по документу, количество

фактически, от кого получены материалы и на основании какого

документа (накладная, № доверенности от нашего предприятия).

Фактическая стоимость приобретения материалов складывается из

стоимости по ценам приобретения и расходов по заготовке и доставке

этих ценностей на предприятие. Бухгалтерские счета 15 «Заготовление

и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»

на нашем предприятии не используются.

При приемки материальных ценностей от поставщиков на склад,

материально ответственное лицо проверяет соответствие количества и

качества материалов с сопроводительными документами (накладные,

сертификаты). Если все верно, то составляется приходный ордер (ф. № М-

4), если что-то не сходится, то составляется акт о приемке материалов

произвольной формы в 2-х экземплярах, где указывается сумма по

документам и сумма фактическая.

На основании этих приходных ордеров в бухгалтерии делается запись

(проводка) о поступлении материалов;

. Товарная накладная типовой формы № ТОРГ-12, где указывается

наименование товара, код, количество мест, количество штук в одном

месте, кому отгружаем товар и на основании чего (доверенность от

плательщика). На основании товарных накладных в бухгалтерии делается

запись (проводка) о передаче товаров на сторону

Дт48 Кт41.4.

Аналитический учет.

Ведется в разрезе групп материалов по каждому отдельному наименованию.

Инвентаризация материалов.

Проводится плановая инвентаризация на 01 января следующего за отчетным

годом. Создается приказ руководителем предприятия, в котором назначается

комиссия для проведения инвентаризации. Бухгалтер к моменту проведения

инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных

ценностей по складу (ф. № инв.-3). Складские операции в этот день не

выполняются; зав. Складом дает расписку в том, что все документы склада

сданы в бухгалтерию предприятия и записаны в карточки складского учета

материалов. Остатки подсчитываются и сверяются с данными бухгалтерии. В

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5