рефераты бесплатно
 

МЕНЮ


Учет денежных средств. Курсовая работа.

Учет денежных средств. Курсовая работа.

Введение.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в

хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает

непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как

внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами,

так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов

являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы,

товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов

во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение

и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует

обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с

персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном

наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость

оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и

расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того,

рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета

предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это

финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные

обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия

зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Между организациями большинство расчетов производится безналично.

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета

плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций,

замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет

денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных

счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.

Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В

условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое

использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный

доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном

вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной

прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение

для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и

кредитования.

В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация,

поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств

предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными

кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита

и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое

значение.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных

средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных

бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому

назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями

(заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования,

рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и

кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом

является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль

осуществляется аудиторами.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных

операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины,

правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов,

обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В

условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что

умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить

предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о

рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения

прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского

учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

* проверка правильности документального оформления и законности операций

с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок,

оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

* обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем

видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской

задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

* своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,

документов и расчетах;

* обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других

местах их выдачи;

* изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных

денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих

доход.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств в

кассе, на расчетных и валютных счетах, расчётов по пластиковым картам.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Нижнеомский

маслозавод» Омского района Омской области.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество,

самостоятельный баланс, счета в учреждениях банка, печать.

Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и

аналитического учета за четвёртый квартал 2003 г.

РЕФЕРАТ

Курсовая работа на тему: «Учёт денежных средств» состоит из 7 основных

разделов, где рассмотрены все основные вопросы, которые могут возникнуть

по данной теме в соответствии с предложенным планом.

Объем курсовой работы равен 64 листа, включая введение, реферат, обзор

литературы и заключение. В разделах содержится основная информация об

учёте денежных средств.

Первый раздел включает основные нормативные документы по учёту денежных

средств.

Второй раздел - отражён учёт кассовых операций, а также в соответствии с

планом счетов характеристика счета 50 «Касса»

Третий раздел - включает учёт операций по расчётному счёту и безналичные

формы расчётов.

Четвертый раздел включает в себя информацию об денежных средствах на

спецсчетах в банке и операции по ним.

Пятый раздел - информация об учете на 52 счёте «Валютные счета», и на 57

«Переводы в пути». Здесь же отражён учёт расчётов по пластиковым картам.

В шестом разделе рассматривается организация приобретения и эксплуатации

ККМ.

Седьмой раздел отражает совершенствование учёта денежных средств.

Для простоты восприятия материала в курсовой использовались три схемы.

Количество литературы используемой в курсовой составляет 34 источника.

Приложения находятся в конце работы. Использована нумерация приложений от

А до Я. В приложения включены первичные документы.

Обзор литературы.

В процессе написания курсовой работы по бухгалтерскому учету денежных

средств было изучено большое количество литературы, касающейся данной

темы. Было изучено несколько учебников по бухгалтерскому и финансовому

учёту. Статьи различных авторов, которые основываются на нормативных

актах. Между мнениями авторов статей журналов, таких как “Бухгалтерский

учет” и “Главбух” не наблюдается особых расхожих мнений.

Были изучены статьи таких авторов журналов:

Журнал “Бухгалтерский учет”:

* Козлова Е.П. “Учет денежных средств”, “Бух. учет расчетных отношений,

их формы”, “Учет операций на валютном счете”, ”Учет расчетов по

пластиковым картам”;

* Иванова Н.Г. “Аудиторская проверка кассовых операций”;

* Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов”;

* Гусева Т.А.. “Привлечение к ответственности за нарушение правил

применения ККМ”;

* Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками”;

Журнал “Главбух”:

* Знаешева М.А.. “Комиссия банка при продаже иностранной валюты”;

* Трубников А.А. “Возмещение убытков при порче или утрате арендованного

имущества”;

* Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями:

как применять новый Закон о ККТ»

Авторы многих журнальных статей вели описание полностью об учете денежных

средств, касаясь всех сторон и высказывая актуальность данной темы очень

широко.

Другие же затрагивали лишь поверхностные, наиболее волнующие аспекты темы.

Как те, так и другие выразили сложные и перспективные моменты учета

денежных средств.

Особенно в журналах Главбух даются различные советы и рекомендации по

выходу из сложных ситуаций, а также рекомендации по их предотвращению.

Дают их, как правило, высоко квалифицированные специалисты, бухгалтера

различных предприятий.

1. Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ

2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. - М.: Проспект, 2003.

3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в

РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа

Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н)

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности

организации и Инструкция по его применению. Утверждена приказом

Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

5. «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от

13.01.2000г. № 4н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом

Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н.

8. «О безналичных расчётах в Российской Федерации». Положение Центробанка

РФ от 12.04.2001г. № 2-П.

9. Инструкция о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в

учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. № 28

(с последующими изменениями и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция

Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18.

11. «О применении ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением».

Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1.

12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов

нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93г. № 16.

13. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на

территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.

14. «О введении новых форматов расчётных документов». Указание Центробанка

РФ от 03.12.97г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. №

502-У).

15. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ

между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98г. №

375-У.

16. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность

организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №

34н.

17. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных

платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

Указ Президента РФ от 18.08.96г. № 212

18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению

в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от

23.05.94г. № 106.

2. Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет

кассу. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных

денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных

аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются

кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным

актом ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ»

(33, с. 7).

В соответствии с этим документом организации независимо от

организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить

свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими

организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или

применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком России

в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждая организация должна

иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Правила работы с наличными деньгами установлены Инструкцией ЦБ РФ

“Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г.

№ 18 (35, с.12-14).

Инструкция предписывает:

* хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;

* расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные

в чеке;

* хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов,

установленных учреждениями банков.

* порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых

документов;

* рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их

хранении и транспортировке;

* порядок оборудования помещений касс предприятия.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную

материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая

кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с

Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной

индивидуальной материальной ответственности (приложение Е). Если

обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с

ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной

индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных

денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в

двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в

кадровую службу или бухгалтерию (5, с.9-11).

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы, в соответствии с,,Порядком

введения кассовых операций в РФ,, Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18(35,

с. 15). Наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах

лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.

Лимит устанавливается предприятию банком на основании представленного

расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их

на расчетный счет организации.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх

установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты

социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для

предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним

местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.

По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных

денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства

выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными

правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с

ними банковскими правилами.

При оформлении кассовых операций применяются следующие типовые

межведомственные формы первичных документов и учётных регистров:

* Приходные кассовые ордера - форма КО- 1 (приложение А).

* Расходные кассовые ордера - форма КО- 2 (приложение А).

* Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров -

форма КО- 3 (приложение Б)

* Кассовая книга- форма КО- 4 (приложение В).

* Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств -

форма КО-5

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа

1998г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1

января 1999г.

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам,

а выдача - по расходным кассовым ордерам, расчётно-платёжными и платёжными

ведомостями (приложение И) на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о

произведённых расходах с приложением чеков на этих документах штампа с

реквизитами расходного ордера. К ним прилагаются документы, на основе,

которых получены или выданы деньги.

Теперь помимо расходного кассового ордера нужно выдать и кассовый чек.

Итак, получив деньги от другой организации, должны обязательно пробить

полученную сумму на кассовом аппарате. Чек передайте представителю

организации, которая внесла наличные. Такой порядок установлен пунктом 1

статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой

техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с

использованием платежных карт» (19, с.70-76).

Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномо-

ченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или

лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расход-

ным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись

руководителя организации, подпись руководителя на расходных

кассовых ордерах не обязательна(2, с. 74-75).

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые

ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно

чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычисли-

тельной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и огово-

ренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассо-

вым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособнос-

ти, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по пла-

тежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем

организации и главным бухгалтером. На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе”.

при получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной

ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного

ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются

фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда

деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир

указывает: “ По доверенности “. Доверенность остается в документах дня как

приложение к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по

выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных

документов кассир веден Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий

по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно - платежной ) ведомости против фамилии

лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или

сделать отметку от руки: “ Депонировано “;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать над-

пись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, све-

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.