Учет денежных средств

банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем

выставления чеков. Отзыв чека до истечении срока для его предъявления не

допускается. Это является одним из отличии чека от аккредитива.

Чек должен содержать:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен

произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его

силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления,

рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя (Приложение

8).

Расчеты требованиями-поручениями

Платежное требование представляет собой требование поставщика к

покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк

плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по

договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и

вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя,

который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы

оставляет в картотеке к счету плательщика.

Платежное требование принимается при наличии средств на счете

плательщика. Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное

требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней

(Приложение 9)

2.3.Синтетический учет операций по расчетному счету

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51

«Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на

начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту -

расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-

ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц.

Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и

записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02

ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие

периодически получает из банка.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими

проводками:

1) Внесены на расчетный счет суммы превышения лимита кассы;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» –

2) Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, прочих

активов.

Дебет 51 Кредит 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее

выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов»

1) Зачислены поставщиками и подрядчиками, ранее полученные авансы:

Дебет 51 Кредит 61 «Расчеты по авансам выданным»

4)Получены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, а

также авансы:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты

с разными дебиторами и кредиторами»

5)Зачислены поступления по претензиям - Дебет 51Кредит 63 «Расчеты по

претензиям»;

6) Получены авансы от покупателей и заказчиков:

Дебет 51 Кредит 64 «Расчеты по авансам полученным» –

7) Сумма, поступившая на расчетный счет из внебюджетных фондов:

Дебет 51 Кредит 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» –

8) Сумма возврата излишне перечисленных налогов:

Дебет 51 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

9) Зачислены страховые возмещения личного страхования и социального

страхования и обеспечения;

Дебет счета 51 Кредит счета 65 «Расчеты по имущественному и личному

страхованию» , 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному

фонду», 69-3 «расчеты по медицинскому страхованию», 69-4 «Расчеты по фонду

занятости»)

10) от отдельных лиц в погашении задолженности: по беспроцентным ссудам, за

причиненный ущерб, за форменную одежду:

Дебет 51 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

(73-1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 73-2 «Расчеты по

предоставленным займам», 73-3 «Расчеты по возмещению материального

ущерба»);

11) От учредителей взносы в уставный капитал:

Дебет 51 Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

12) Зачислены краткосрочные и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты

банков», 94 «Краткосрочные займы»,95 «Краткосрочные займы»

13) Зачислены средства целевого финансирования:

Дебет 51 Кредит 96 «Целевые финансирование и поступления»

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими

бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные деньги в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный

счет»;

2) Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» Кредит 51 «Расчетный счет»;

3) Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим

организациям и физическим лицам: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками», 61 «расчеты по авансам выданным», 76 «Расчеты с

дебиторами и кредиторами» Кредит 51

4) На сумму денежных средств, перечисленную покупателям и заказчикам:

Дебет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 64 «Расчеты по

авансам выданным», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 51

5) На сумму перечисленных платежей во внебюджетные фонды и в бюджет:

Дебет 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с

бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51

6) На сумму заработной платы, перечисленной работникам: Дебет 70 Кредит

51

7) На сумму средств, перечисленных дочерним организациям и подразделениям:

Дебет 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями»,79

«Внутрихозяйственные расчеты» Кредит 51

8) На суммы, перечисленные в погашение кредитов банков: Дебет 90, 92, 93

Кредит 51

9) На суммы, перечисленные в погашение займов: Дебет 94, 95 Кредит 51

10) На суммы целевых расходов, произведенных с расчетного счета: Дебет 96

Кредит 51 .

3. Учет операций на специальных счетах в банке

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование

счета 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в

отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых

книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и

специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той

их части, которая подлежит обособленному хранению.

К этому счету 55 могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов

регулируется Центральным банком РФ.

1) Зачисление денежных средств в аккредитивы (т. е. открытие

аккредитива) отражается следующей проводкой:

Дебет счета 55-1 «Аккредитивы» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52

«Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов;

2) Использование аккредитивов для оплаты счетов

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других

подобных счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы»;

3) Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на

восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е.

неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).

Дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные

кредиты банков» или других счетов Кредит счета 55-1 «Аккредитивы».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому

выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств,

находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками

регулируется банком.

1) Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 55-2 «Чековые книжки» Кредит счетов 51 «Расчетный счет», 52

«Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных

счетов.

2) По мере оплаты задолженности чеками их списывают следующими

бухгалтерской проводкой:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55

«Специальные счета в банках».

4. Учет денежных документов и переводов в пути

В понятие денежных документов финансовое законодательство включает

почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные

авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.п. Отличие

денежных документов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную

оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов

равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобретению

бланков строгого учета ограничиваются, как правило, типографскими расходами

и расходами по доставке.

Денежные документы учитываются на счете 56 «Денежные документы» по

номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их

видам.

Кроме денежных документов, на счете 56 (субсчет «Собственные акции,

выкупленные у акционеров») акционерными обществами учитываются собственные

акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей

перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества используют

этот субсчет для учета доли участника, приобретенной в установленном

порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим

лицам. Это отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1) При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера

(участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается

запись:

Дебет счета 56 Кредит счета 51, 52 и др.

2) Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций

оформляется следующей проводкой:

Дебет 85 «Уставный капитал» Кредит 56

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности

сумм оплаты (или торговой выручки) фактически перечисленных (сданных в

отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших

на расчетный счет предприятия.

Учет таких средств осуществляется на счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче

выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы,

почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки

инкассаторам банка и т.п. Движение денежных средств (переводов) в

иностранных валютах учитывается на счете 57 обособленно.

Отражение результатов инвентаризации денежных документов и переводов в

пути и других операций.

1) Предъявлены претензии учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным

(перечисленным) по счетам организаций (на основании выписок банка):

Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетный счет», 52

«Валютный счет» , 55 «Специальные счета в банках»

2) Отражена выявленная недостача документов:

Дебет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 56 «Денежные

документы».

3) Из кассы перечислены денежные средства в банк (выручка и т.п.),

отражаемые как денежные средства в пути (переводы):

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса».

4) Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный или

валютный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кредит 57 «Переводы

в пути».

5.Учет валютных операций.

5.1. Понятие валютных операций

Основным документом, который регулирует осуществление операций по

валютному счету, является Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О

валютном регулировании и валютном контроле».

Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные

знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении

и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном

государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из

обращения, но подлежащие обмену денежные знаки (п. 3 ст. 1 Закона).

Субъектами валютных операций являются «резиденты» и «нерезиденты».

Резидентами по валютному праву являются (п.5 ст.1 Закона):

1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, в том числе

временно находящиеся за ее пределами;

2) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с

местонахождением в РФ;

3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся

за ее пределами РФ.

Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются

нерезидентами.

Под валютой Российской федерации в Законе (п. 1 ст. 1) понимаются:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения,

но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и

монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в

РФ;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за

пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ

РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на

его территории валюты РФ в качестве законного платежного средства.

К валютным операциям относятся:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на

валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве

средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Федерацию из-за

рубежа и обратно;

3) осуществление международных денежных переводов;

4) операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов

нерезидентов.

5.1.1.Виды валютных операций

Следует различать текущие валютные операции и валютные операции,

связанные с движением капитала. Текущие валютные операции (не требуют

контроля):

1) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по

экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления

расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок

не более 180 дней;

2) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней;

3) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов,

дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим

операциям, связанным с движением капитала;

4) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской

Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов,

наследства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала для этих операций

(требуется лицензия ЦБ РФ):

1) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с

целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении

предприятием;

2) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

3) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное

имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны

его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на

недвижимость;

4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по

экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

5) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180

дней;

6) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными

операциями.

Необходимо обратить внимание, что если грозит задержка свыше 180 дней, и

операции могут потерять статус текущих то надо заранее позаботиться о

получении лицензии или разрешения.

Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку изложенному при

открытии расчетного счета (Приложение 10).

5.2.2. Порядок перемещения валюты

Основным источником права, устанавливающим порядок перемещения валюты

через таможенную границу Российской Федерации, является Закон РФ от

09.10.92 № 3615-1 (ред. 05.07.99) "О валютном регулировании и валютном

контроле".

Порядок перемещения иностранной валюты.

Законом установлено, что ввоз и пересылка иностранной валюты могут

осуществляться без каких-либо ограничений при соблюдении таможенных правил.

Эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Порядок вывоза и пересылки иностранной валюты резидентами и

нерезидентами устанавливает Центральный банк РФ (ЦБ РФ) совместно с

Государственным таможенным комитетом РФ (ГТК России). Новые правила вывоза

иностранной валюты были установлены в Положении о порядке вывоза

физическими лицами из Российской федерации наличной иностранной валюты,

утвержденном ЦБ РФ №105-П и ГТК России №01-100/1 от 12.01.2000.

В Положении установлена предельная сумма наличной иностранной валюты,

которую физическое лицо-резидент может вывезти из России без получения

разрешения ЦБ РФ. Она составляет эквивалент 10000 долл. США (по курсу на

день перемещения валюты через таможенную границу). При вывозе из РФ

наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл.

США, физические лица должны представить таможенным органам специальное

разрешение ЦБ РФ, выдаваемое в порядке, установленном ЦБ РФ по согласованию

с Правительством РФ. Это разрешение служит единственным основанием для

перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу РФ

(никаких других документов в этом случае таможенный орган не потребует). В

предельную сумму 10000 долл. США не включается иностранная валюта,

полученная для оплаты командировочных расходов за границей. Подтверждением

является справка ф.№0406007 – выдается на имя каждого командируемого лица

либо на имя старшего группы командируемых лиц.

Физическое лицо-резидент может вывезти сумму наличной иностранной

валюты, эквивалентную 1500 долл. США (ранее этот лимит составлял 500 долл.

США), без предоставления каких-либо разрешительных документов, которые

подтверждают перевод или ввоз иностранной валюты в РФ, снятие иностранной

валюты с текущего валютного счета в банке либо покупку иностранной валюты в

банке РФ,. При вывозе суммы свыше 1500 долл. США, но не более 10000 долл.

США, резидент обязан представить соответствующие документы, разрешающие

перемещение наличной иностранной валюты (таможенную декларацию, справку

ф.0406007).

Физическое лицо-нерезидент вправе вывозить наличную иностранную валюту в

размере, не превышающем сумму иностранную валюту, ранее ввезенной или

переведенной в РФ, с предоставлением документов подтверждающих ее ввоз или

перевод в РФ. Таким образом, при наличии требуемых документов нерезиденты

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6