Учет амортизации и выбытия основных средств

. осмотр объекта, подлежащего списанию, установление его непригодности к

восстановлению и дальнейшему использованию;

. установление причин списания объекта;

. выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных

средств, внесение предложений о привлечении их к ответственности;

. возможность использования отдельных деталей списываемого объекта и их

оценка исходя из цен возможного использования;

. осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов цветных и

драгоценных металлов.

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на

списание основных средств или актом на списание автотранспортных средств с

указанием характеристики объекта.

Детали демонтируемого оборудования, пригодные для ремонта других

объектов основных средств, а также другие материалы приходуются как лом или

утиль по цене возможного использования или реализации, а непригодные детали

и материалы – как вторичное сырье.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств считаются

операционными доходами и расходами и зачисляются на счета учета прибылей и

убытков, т.е. они могут уменьшать или увеличивать выручку предприятия, а

значит и его прибыль, что имеет большое значение для налогового учета.

Реализация основных средств

В статье 249 НК РФ сказано, что выручка от продажи основных

средств является доходом от реализации. Сумма выручки равна всем

поступлениям, связанным с расчетами за реализованное имущество без учета

налогов.

Доходы от реализации основных средств могут быть уменьшены на

их остаточную стоимость, а также на другие расходы, связанные с их

реализацией ( напри-мер, на расходы по транспортировке).

Если организация получает прибыль от реализации основных

средств, то она включается в налоговую базу при начислении налога на

прибыль.Если организация получила убыток, то он включается в состав

расходов равными долями в течение срока, который основное средство еще

должно было прослужить.

Следует отметить, что прибыль или убыток от реализации

основных средств организация должна определить отдельно по каждому объекту.

Это значит, что прибыль от реализации одного объекта основных средств

нельзя уменьшить на сумму убытка, полученного от реализации другого

объекта.

Отражение выбытия основных средств в бухгалтерском учете

Для отражения выбытия основных средств в бухгалтерском учете к

счету 01 может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств», в дебет

которого переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в

кредит – сумма накопленной амортизации.

Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет

91 «Прочие доходы и расходы». На этом счете также учитываются различные

доходы и расходы, связанные с выбытием из организации объектов основных

средств ( например, выручка от их продажи, оприходование деталей

списываемых объектов , затраты по оплате труда работников, занятых

реализацией или ликвидацией основных средств).

В конце месяца финансовый результат со счета 91 списывается

на счет 99 «Прибыли и убытки».

Список использованной литературы

1) «Главбух» N 5, март 2002, стр.53-56

2) «Главбух» N 7, апрель 2002, стр.54-62

3) «Главбух» N 8, апрель 2002, стр.57-59

4) Гейц И.В. «Учет основных средств по новому ПБУ 6/01 и в соответствии с

главой 25 НК РФ» – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002

5) Налоговый Кодекс Российской Федерации – М.: ООО «ТК Велби», 2002

6) Патров В.В. «О новом плане счетов бухгалтерского учета» – М.: «Финансы и

статистика», 2001

Расчетная часть

Баланс

|Имущество, капитал и обязательства |Сумма, тыс.руб. |

|предприятия | |

| |На 01.10.02 |На 01.12.02 |

|Основные средства |8200 |8000 |

|Уставный капитал |5000 |5000 |

|НДС по приобретенным материалам |600 |1600 |

|Незавершенное производство |1380 |3520 |

|Расчеты по оплате труда |1980 |1940 |

|Материалы |50 |880 |

|Касса |20 |50 |

|Расчеты по социальному страхованию |762 |770 |

|и обеспечению | | |

|Расчетный счет |780 |9940 |

|Расчеты с подотчетными лицами |0 |20 |

|(дебиторская задолженность) | | |

|Расчеты с бюджетом |66 |280 |

|Нераспределенная прибыль отчетного |-20 |6420 |

|года | | |

|Расчеты с поставщиками |3242 |9600 |

|Итого |11030 |24010 |

Справочные данные для начисления налогов

|Выручка от реализации продукции без НДС за октябрь и |11080 |

|ноябрь 2002 г. | |

|Стоимость имущества | |

|на 01.01.02 г. |12560 |

|на 01.04.02 г. |12810 |

|на 01.07.02 г. |12064 |

|Налог на имущество за 9 месяцев |178 |

Хозяйственные операции за декабрь месяц

Вариант 20

| | |б. | | |

|1. |Согласно выписке из расчетного счета: | | | |

| |отгруженную им продукцию |600 |51 |62 |

| |б- зачислены платежи от разных |300 |51 |76 |

| |в- оплата счетов поставщиков за |500 |60 |51 |

| |полученные от них материалы |2240 |50 |51 |

| |заработной платы |690 |69 |51 |

| |д- перечислено в фонды социального |30 |68 |51 |

| |страхования и пенсионного обеспечения |250 |68 |51 |

|2. |Акцептованы счета поставщиков за | | | |

| |а- по покупной стоимости ( 480 |400 |15 |60 |

| |б- налог на добавленную стоимость в том|80 |19 |60 |

|3. |Приходуются на склад полученные |400 |10 |15 |

|4. |Отпущены сырье и материалы: | | | |

| |а- цехам основного производства |200 |20 |10 |

| |б- заводоуправлению |100 |26 |10 |

|5. |Отчет кассира: | | | |

| |заработная плата за первую половину |1940 |70 |50 |

| |месяца |300 |76 |50 |

|6. |Согласно решения руководства фирмы | | | |

| |тыс.руб.,амортизация 26 тыс.руб.: |26 |20 |02 |

| |а) амортизация отнесена на затраты |26 |02 |01 |

| |б) списана амортизация |6 |91 |01 |

|7. |Начислена заработная плата: | | | |

| |а- рабочим основных цехов |1000 |20 |70 |

| |б- персоналу заводоуправления |500 |26 |70 |

| |в- рабочим за время ежегодного отпуска |200 |20 |70 |

| |г- рабочим за время нетрудоспособности |50 |69 |70 |

| |д- премии рабочим за счет фонда |150 |99 |70 |

| |потребления |1900 | | |

|8. |Проведены начисления обеспечения: | | | |

| |а) рабочие основных цехов |427 |20 |69 |

| |б) персонал заводоуправления |178 |26 |69 |

| |в) премии |53,4 |99 |69 |

|9. |Удержаны налоги из заработной платы |247 |70 |68 |

|10. |а) выпущена из производства готовая | | | |

| |продукция по плановой производственной |2000 |43 |40 |

| |б) отклонения фактической себестоимости|100 |90 |40 |

| |от плановой (перерасход) |2100 |40 |20 |

|11. |а) отгружено в адрес покупателей по | | | |

| |плановой производственной себестоимости|1500 |90 |43 |

| | |75 |90 |43 |

|12. |а)предъявлены счета покупателям за | | | |

| |отгруженную им продукцию по ценам |4000 |62 |90 |

| |реализации |670 |90 |68 |

|13. |а)согласно выписке из расчетного счета | | | |

| |поступили платежи от покупателей за |4000 |51 |62 |

| |отгруженную продукцию |670 |68 |51 |

|14. |Выявлен результат от реализации |1655 |90 |99 |

|15. |Начислены налоги на: | | | |

| |а- имущество |59 |91 |68 |

| |б-прибыль |366 |99 |68 |

|16. |Получено по чеку для выплаты зарплаты |1653 |50 |51 |

|17. |Отчет кассира: по платежной ведомости |1500 |70 |50 |

|18. |Депонирована и возвращена в банк для | |70 |76 |

| |зачисления на расчетный счет |153 |51 |50 |

|19. |а)списан убыток |65 |99 |91 |

| |б)списаны общехозяйственные расходы |778 |20 |26 |

| |в)реформация баланса |7440,6|99 |84 |

Оборотно-сальдовая ведомость

|Актив |

|01 |8000 | |0 |32 |7968 | |

|10 |880 | |400 |300 |980 | |

|15 |0 | |400 |400 |0 | |

|19 |1600 | |80 |0 |1680 | |

|20 |3520 | |2631 |2100 |4051 | |

|26 |0 | |778 |778 |0 | |

|40 |0 | |2100 |2100 |0 | |

|43 |0 | |2000 |1575 |425 | |

|50 |50 | |3893 |3893 |50 | |

|51 |9940 | |5053 |6033 |8960 | |

|71 |20 | |0 |0 |20 | |

|Итого |24010 | |17335 |17211 |24134 | |

| | | | | | | |

|Пассив |

|02 | |0 |26 |26 | |0 |

|60 | |9600 |500 |480 | |9580 |

|62 | |0 |4000 |4600 | |600 |

|68 | |280 |950 |1342 | |672 |

|69 | |770 |740 |658,4 | |688,4 |

|70 | |1940 |3840 |1900 | |0 |

|76 | |0 |300 |453 | |153 |

|80 | |5000 |0 |0 | |5000 |

|84 | |0 |0 |7440,6 | |7440,6 |

|90 | |0 |4000 |4000 | |0 |

|91 | |0 |65 |65 | |0 |

|99 | |6420 |8075 |1655 | |0 |

|Итого | |24010 |22496 |22620 | |24134 |

Расчет начислений единого социального налога:

( 1000 + 200) * 35,6% = 427 тыс.руб.

500 * 35,6% = 178 тыс.руб.

150 * 35,6% = 53,4 тыс.руб.

Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции:

1) Отклонение:

1500 * 100/2000 = 75 тыс.руб.

2) Фактическая себестоимость:

1500 + 75 = 1575 тыс.руб.

Расчет налога на имущество:

1) Среднегодовая стоимость имущества

( Ѕ *12560 +12810 + 12064 + ( 8200 + 1380 + 50) + Ѕ ( 7968 +4051+980)): 4 =

= 11821 тыс.руб.

2) Сумма налога за год:

11821 * 2% = 236 тыс.руб.

3) Сумма налога за квартал:

236 : 4 = 59 тыс.руб.

Расчет операционных расходов

(форма N 2)

100 + 150 + 53,4 + 6+59 = 368,4

|Д |

|01 К |

|Сн=8000 | |

| |6б) 26 |

| |6в) 6 |

| |Оборот=32|

|Оборот=0 | |

|Ск=7968 | |

|Д |

|20 К |

|Сн=3520 | |

|4а)200 |10в)2100 |

|6а) 26 | |

|7а)1000 | |

|7в)200 | |

|8а)427 | |

|19б)778 | |

|Оборот=263|Оборот=2100|

|1 | |

|Ск=4051 | |

|Д |

|50 |

|К |

|Сн=50 | |

|1г)2240 |5а)1940 |

|16)1653 |5б)300 |

| |17)1500 |

| |18б)153 |

|Оборот=3893|Оборот=3893|

|Ск=50 | |

|Д |

|71 |

|К |

|Сн=20 | |

|Оборот=0 |Оборот=0 |

|Ск=20 | |

|Д |

|60 |

|К |

| |Cн=9600 |

|1в) 500 |2а) 400 |

| |2б) 80 |

|Оборот=500 |Оборот=480 |

| |Ск=9580 |

|Д |

|80 |

|К |

| |Сп=5000 |

|Оборот=0 |Оборот=0 |

| |Ск=5000 |

|Д |

|70 |

|К |

| |Сн=1940 |

|5а) 1940 |7а) 1000 |

|9) 247 |7б) 500 |

|17) 1500 |7в) 200 |

|18а) 153 |7г) 50 |

| |7д) 150 |

|Оборот=3840|Оборот=1900|

| | |

| |Ск=0 |

|Д |

|69 |

|К |

| |Сн= 770 |

|1д) 690 |8а) 427 |

|7г) 50 |8б) 178 |

| |8в) 53,4 |

|Оборот=740 |Оборот=658,|

| |4 |

| |Ск=688,4 |

|Д |

|68 |

|К |

| |Сн=280 |

|1е) 30 |9) 247 |

|1ж) 250 |12б) 670 |

|13б) 670 |15а) 59 |

| |15б) 366 |

|Оборот=950 |Оборот=1342|

| | |

| |Ск= 672 |

|Д |

|62 |

|К |

|12а) 4000 |1а) 600 |

| |13а) 4000 |

|Оборот=4000|Оборот=4600|

| | |

| |Ск=600 |

|Д |

|19 |

|К |

|Сп=1600 | |

|2б) 80 | |

|Оборот=80 |Оборот=0 |

|Ск=1680 | |

|Д |

|10 |

|К |

|Сн=880 | |

|3) 400 |4а) 200 |

| |4б) 100 |

|Оборот=400 |Оборот=300 |

|Ск= 980 | |

|Д |

|51 |

|К |

|Сн=9940 | |

|1а) 600 |1в) 500 |

|1б) 300 |1г) 2240 |

|13а) 4000 |1д) 690 |

|18б) 153 |1е) 30 |

| |1ж) 250 |

| |13б) 670 |

| |16) 1653 |

|Оборот=5053|Оборот=6033|

| | |

|Ск= 8960 | |

|Д |

|84 |

|К |

| |19в) 7440,6 |

|Оборот=0 |Оборот=7440,|

| |6 |

| |Ск= 7440,6 |

|Д |

|76 |

|К |

|5б)300 |1б) 300 |

| |18а) 153 |

|Оборот=300 |Оборот=453 |

| |Ск=153 |

|Д |

|15 |

|К |

|2а) 400 |3) 400 |

|Оборот=400 |Оборот=400 |

|Ск=0 | |

|Д |

|91 |

|К |

|6в) 6 |19а) 65 |

|15а) 59 | |

|Оборот=65 |Оборот=65 |

| |Ск=0 |

|Д 90 |

|К |

|10б) 100 |12а) 4000 |

|11а) 1500 | |

|11б) 75 | |

|12б) 670 | |

|14) 1655 | |

|Оборот=4000 |Оборот=4000 |

| |Ск= 0 |

|Д |

|26 |

|К |

|4б) 100 |19б) 778 |

|7б) 500 | |

|8б) 178 | |

|Оборот=778 |Оборот=778 |

|Ск= 0 | |

|Д |

|43 |

|К |

|10а) 2000 |11а) 1500 |

| |11б) 75 |

|Оборот=2000 |Оборот=1575 |

|Ск=425 | |

|Д |

|99 К|

| |Сн=6420 |

|7д) 150 |14)1655 |

|8в) 53,4 | |

|15б) 366 | |

|19а) 65 | |

|19в) 7440,6 | |

|Оборот=8075 |Оборот=1655 |

| |Ск=0 |

|Д |

|02 |

|К |

|6б) 26 |6а) 26 |

|Оборот=26 |Оборот=26 |

| |Ск=0 |

|Д |

|40 К|

|10в) 2100 |10а) 2000 |

| |10б) 100 |

|Оборот=2100 |Оборот=2100 |

|Ск=0 | |

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Учет амортизации и выбытия основных средств

ИНТЕРЕСНОЕ