| |||||
МЕНЮ
| шпорыбанк периодически выдает предприятию выписку с р/с, а к выписке прилагает док-ты, к-е служили основанием для движение ср-в на р/с, это д-ты, к-е поступили со стороны. В выписки отражаются нач-е и кон-е сальдо и обороты. Т.к. для банка р/с – пассивный счет, то остатки и поступления в выписке отражены по К, а списание по Д. Некоторые пок-ли выписки банком кодируются: |Д |К | |01 – списано|01 – | |согласно |зачислено | |вашему |согласно | |поручению |прилагаемой | |02 – |копии ПП | |оплачено ПТ |02 – | |03 - оплачен|зачислено по | |наличными |оплаченным ПТ| |деньгами ваш| | |чек |03 – | |07 – списано|поступило | |в погашение |наличными | |ссуды |деньгами | |10 - списаны|07 – | |% за кредит |зачислена на | | |р/с сумма | | |ссуда | Получив выписку из банка, бухгалтер должен ее проверить, подобрать к выписке оправдат-е док-ты на каждую сумму, на док-тах указать порядковые номера, соответствующие записи в выписке. На полях выписки проставить корр- ю счетов. Приложенные к выписке док-ты гасятся штампом Погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с р/с суммы принимаются к учету на счет 76-2 (расчеты по претензиям). Об ошибочных записях по р/с сообщается в 10-днев. срок банку, чтобы банк внес исправления. Основные корреспонденции по счету: Д51-К62 – на р/с зачисл. выручка; получение аванса от покупателя на последующую поставку; субсчета: -расчеты по инкассо, -авансы полученные. Внесено налич.: Д51-К50; Д51-К66(67) – получены ссуды, кредиты, займы; Д51- К91 – получены штрафы по хоз-м договорам; Д60-К51 – погашена зад-ть поставщику; Д68-К51 – расчеты по ЕСН; Д66,67-К51 – погашены ссуды и займы; Д50-К51-наличные в кассу; Д91-К51 – уплачены штрафы по хоз. договорам. 10. Учет денежных документов, переводов и материалов в пути. Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг- ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред- ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные док-ты. Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57 обособленно. Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса». С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). Кроме денеж. наличности, в кассе предприятия могут храниться денеж. документы и бланки строгой отчетности. К денеж. док-там относ-ся: марки гос. пошлины и сборов; почтовые и вексельные марки; оплаченные путевки в дома отдыха и санатории;… Для учета ДД также предназначен счет 50 «Касса», субсчет 3 «ДД» по фактич. стоимости. Некоторые орг-ии не могут сдавать денеж. наличность в теч. раб. дня в обслуживающий их банк. В этом случ. орг-ии в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денеж. наличность в кассы кредитных орг- ий, сбер. кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денеж. средств инкассаторам или непосредственно кредитным орг-ям, сбер. кассам или почтовым отделениям сданные денеж. сред- ва учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денеж. средств на учет по счету 57 явл-ся квитанции кредитной орг-ии, сбер. кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или др. подобные док-ты. Движение денеж средств (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57 обособленно. Суммы наличных денеж. средств, сданных кредитным орг-ям, сбер. банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет сч. 57 с кредита сч.50 «Касса». С кредита сч.57 денеж. сред-ва списывают в дебет сч. 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка или др. счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены. В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе “За неприбывший груз” и в графе “акцент”. По окончании месяца предприятие обязано принять этиценности на баланс, т. е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но на начало следующего месяца расчеты по этим поставкам не будут закончены. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордераскладов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, а, может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. На субсчете 068 "Материалы в пути" (Счет 06 «Материалы и продукты питания») учитываются материалы, оплаченные учреждениями по иногородним поставкам, но не поступившие к концу месяца на склад. На этом субсчете могут также учитываться материалы, полученные на склады групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенные по учреждениям. Суммы, отраженные на этом субсчете, должны быть подтверждены надлежаще оформленными документами и, в частности, на материалы, находящиеся в пути, - накладными железнодорожного и водного транспорта со штампами станции или порта, удостоверяющими непоступление груза - соответствующими документами. 11. План счетов. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Перечень синтетических счетов в Плане счетов обязателен для применения. Помимо них в Плане предусмотрены и субсчета. На основе Плана счетов организации в принятой учетной политике утверждают рабочий план счетов, который при необходимости используется для проведения анализа, контроля и составления отчетности. В то же время, он способен удовлетворять внутренние потребности организации в учетной информации более детально и конкретно. Организации при необходимости могут по согласованию с МФ РФ вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя номера свободных счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов могут объединяться, исключаться и вводиться дополнительно. Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией, исходя из инструкции и других нормативных актов по отдельным разделам учета (учета основных средств материально-производственных запасов и т. д.). Все синтетические счета имеют двузначный номер (от 01 до 99) и разбиты на восемь разделов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай дополнительного ведения счетов. Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах каждого счета. Номера субсчетов добавляются к номеру синтетического счета. Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов; они нумеруются по порядку тремя знаками (001-011). Планом счетов бухгалтерского учета для всех организаций предусмотрено 99 счетов, практически в настоящее время используются 60 счетов, а остальные номера пока свободны. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. с 1 января 2001 г. вводится новый План счетов бухгалтерского учета, переход на который организации должны завершить в течение 2002 г. (см. табл. 1.1). В России, Франции, Германии и в ряде других стран используются единые унифицированные национальные планы бухгалтерских счетов, которые применяются всеми организациями независимо от форм собственности. Планом счетов наз-ся систематизированный перечень синтетич счетов и их субсчетов в основу построения кот положена класс-я счетов по эк-му содержанию. С целью облегчения работы со счётным планом каждму счёту присваивается шифр. Шифры синтетич счетов двухзначные, а субсчетов 3- хзначные. Действующий план счетов БУ фин-во-хоз-ной деят-ти организации утверждён приказом Минфина РФ от 31 окт 2000г. №94н. В дополнение к плану счетов разрабатываются инструкции, в кот даётся хар-ка содержания и назначения каждого счёта и его корреспонденция с др счетами. Все счета разбиты на 8 разделов. Забалансовые счета приведены в приложении к плану счетов. План счетов содержит след разделы: 1.внеоборотные активы 2. произ- ые запасы 3. затраты на пр-во 4. готовая продукция и товры 5. денежные средства 6. расчёты 7. капитал 9. фин-е рез-ты. В России на 1 уровне центрациз-но Минфином разраб-ся единый ПС – как систаматиз. схема в соотв-ии с к-рой каждому бух. счету в завис-ти от его внешних идентификаторов присваевается №, предназначенный для облегчения нахождения счета в бух. регистрах и выражения адресности связей между объектами БУ отраженными на счетах. Разделы ПС распол-ся в последовательности, определяемой хар-ром участия имущества в кругообороте и источников его образования: 1 – внеоб. активы, 2 – произв. запасы, 3 – затраты на пр-во, 4 – ГП и товары, 5 – ДС, 6 – расчеты, 7 – капитал, 8 – фин. результаты. Единый ПС сопровождает инструкция по его применению, в к-рой даны краткое содержание и назначение каждого счета, расмотрен порядок ведения системного учета, предложены типовые схемы корр-ии счетов. Критерии разработки и применения единого ПС: оптимальность кол-ва сч-в, стабильность, перспективность; возможность внесения тек. изменений и доп-ий; определенная степень свободы (с учетом специфики отрасли). На 2-ом уровне рабочий ПС отрасли дополняется необходимыми субсчетами. На 3-м – пр-ия, используя единый ПС или рабочий ПС отрасли разрабатывают рабочий ПС хоз. субъекта: уточняют содержание, вводят доп., объединяют или расчленяют, или искл. субсчета, формируют систему аналит. счетов. 12. Активные, пассивные и др. счета. Активные и пассивные счета составляют основу БУ. Всю совокупность применяемых счетов в бухгалтерском учете делят на две большие группы: счета для учета различных видов средств – активные и счета для учета источников этих средств – пассивные. Однако имеются счета, к-ые отличаются от них по своей структуре, т.е. имеют смешанный хар-ер, сочетая признаки и активного и пассивного счетов их называют активно-пассивными. Эти счета применяются для отражения расчетных операций. Дебетовое сальдо – остаток таких счетов показывает дебеторскую задолженность, а кредитовое – кредиторскую. Бухгалтера вместо слов «поместить запись в левую часть счета» употребляют выражение «дебетовать счет» или «дебетовать счет № …». Порядок записи операций на активных счетах: Д-т Счет№ К-т |С1 – остаток| | |хоз. средств| | | | | |на нач. | | |месяца | | |Хоз. |Хоз. | |операции, |операции, | |вызывающие |вызывающие | |увеличение |уменьшение | |(+) хоз. |(-) хоз. | |средств |средств | |Сумма хоз. |Сумма хоз. | |операц. = |операц. = | |оборот по |оборот по | |дебету сч. |кредиту сч.| |за отчетный |за отчетный| |месяц |месяц | |С2 = | | |С1+оборот по| | |дебету сч. –| | |оборот по | | |кредиту сч. | | Порядок записи операций на пассивных счетах. | |С1 – | | |остаток | | |источников | | |образования| | |хоз. | | |средств на | | |нач. мес. | |Хоз. |Хоз. | |операции, |операции, | |вызывающие |вызывающие | |уменьшение |увеличение | |(-) |(+) | |источников |источников | |образования |образования| |хоз. средств|хоз. | | |средств | | |С2 = | | |С1+оборот | | |по кредиту | | |сч. – | | |оборот по | | |дебету сч. | С1 – остаток на начало месяца (начальное сальдо) С2 – остаток на конец месяца (конечное сальдо) 13. Синтетические и аналитические счета БУ. В БУ для получения различной информации исп-ют 3 вида счетов.: 1. по степени детализации получаемой с них информации счета подразделяются на: -- синтетические –аналитические –субсчета. Синтетические счета содержат обобщённые показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по эк-ки однородным группам выраженные в денежном измерителе. Однако для контроля и оперативного руководства организацией, а т.ж. для сохранности соб-ти, в БУ обобщённых обобщённых данных недостаточно. Нужды пр-ва и управления требуют иметь сведения о движении каждого отдельного объекта, исходя из целей и задач возникает необходимость в дополнении и развитии синтетических счетов, иметь такие счета, в кот бы отражалось движение каждого отдельного вида имущества отдельных видов источников имущества, и тем самым обеспечивалось бы получение подробных сведений. Такие счета наз- ся аналитическими. БУ осущ-ся на синтетич счетах в ден измерители, а на аналитич в натуральном и ден выражении. на синт счетах объекты учёта отражают в обобщённом денежном ден измерителе, а учёт осущ-мый на них наз- ся синт-м учётом. С целью детализации в дополнение и развитие к синтетич счетам откр-ся аналитич счетам, а учёт осуществлённый на них наз-ся аналитич учётом. Наряду с аналит и синт счетами в БУ применяются субсчета – это промежуточные счета между синт и аналит счетами. Их назначение в доп-й группировке некоторых аналитич счетов, субсчета открываются не по всем счетам, а только в отношении тех, кот представлены значит номенклатурой, учитываемых объектов. М/у аналитич и синтетич счетами сущ-ет неразрывная взаимосвязь, она выр-ся в след рав-вах: 1. Сн, по всем аналит счетам, открываемым к данному синт счёту = Сн синт счёта. 2. обороты по всем аналит счетам , открываемым к данному синт счёту должны быть = оборотам синт-го счёта. 3. Ск по всем аналит счетам, открываемым к данному синт счёту = Ск синт счёта. 14. Задачи учета труда и его оплаты. Основными задачами учета труда и его оплаты явл-ся точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами соц. страхования, фондами обязат. мед. страх. и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием труд. рес-ов, оплаты труда и фонда потребления; правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на соц. нужды на счета издержек пр-ва и обращения и на счета целевых источников. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. В новых условиях хозяйствования основными задачами учета труда и заработной платы являются: 1)в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисления заработной платы, и прочих выплат, сумм к удержанию и сумм к выдаче на руки). 2)своевременно и правильно относить в себестоимость продукции, работ и услуг, начисления заработной платы и отчислений органам социального страхования. 3)собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом занятости. Ден. форма стоимости раб. силы или ее цена и есть з/пл. Min з/пл представляет собой тот минимум, ниже к-ого не м.б. установлена оплата труда ни одного работника, выполняющего меру труда. Min размер оплаты труда устан-ся т.о., при к-ом она должна включать в себя min потребительский бюджет самого работника, а также расходы на содержание иждивенцев. min размер в РФ на 1 янв. 2002г. – 300 руб. Наиб. распространенной формой з/пл явл-ся тарифная форма заработка. Тарифная сис-ма представляет собой способ преобразования цены раб. силы, ее приспособления к конкретным условиям труда и пр-ва. Тариф – это исходный, заранее установленный размер оплаты труда за ед-цу времени при условии выполнения норм труда. При повременной сис-ме опл. труда заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой или должностным окладом за фактически отработанное время. Повременная оплата м.б. почасовой, подневной и помесячной, (чаще – помесячная). При этом фактич. кол-во дней месяца не имеет значения. Поврем. з/пл устан-ся для большинства служащих в виде должностного месячного оклада (он отраж-ся в штатах по предприятию). При сдельной сис-ме оплач-ся кажд. ед-ца произведенной прод-ии или работ / услуг по сдельным расценкам. Осн-ые задачи в области учета труда и з/пл сводятся к правильному и своеврем. расчету с персоналом по начислению з/пл, пособий, расчету сумм к выплате, удержанию, включению начисленных сумм в состав с/ст ПРУ (прод-ии, работ, услуг), к расчету сумм отчислений в пенсионный фонд, фонд соц. страхования, на мед. страхование. Первичными док-ами по учету численности персонала и его движению явл-ся: --приказы о приеме на работу, об увольнениях, переводах, распоряжения о предоставлении отпусков, договора подрядов, сведения табельного учета, штатное расписание и штаты. На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров. А бухгалтерская служба открывает налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физ. лиц. (подоходный налог). Учет использования раб. времени сотрудников, зачисленных на пост. работу и по совместительству провод-ся в спец. табелях на основании к-ых бухг. служба осущ-ет расчет з/пл, пособий по врем. нетрудоспособности и проч. выплат. При сдельной оплате труда начисление з/пл произв-ся по нарядам на сдельную работу, маршрутным листам, листам на доплату и согласно другим док-там фиксирующим кол-во выполненных работ. Расчет причитающейся оплаты по договорам подряда произв-ся на основании акта приемки сдачи работ, подписанного уполномоченными лицами и утверждаемого рук-вом. Предприятия сам-но разраб-ют формы оплаты труда и сис-мы оплаты труда, тарифные сетки и оклады с учетом действующего законодат-ва. Оклады обычно указываются в договорах/контрактах, заключаемых м-у работником и администрацией предприятия. Начисление з/пл происходит по кредиту счета 70 (Счет пассивный) Удержание из з/пл произв-ся по дебиту счета 70. |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|