Статистическое изучение оборотных средств

основе формируется тактика организации материально-технического снабжения,

определяются поставщики, сроки и объемы поставок и другие связанные с этим

моменты, составляющие неотъемлемую часть всего комплекса задач, решаемых в

процессе оперативного управления производственной и коммерческой

деятельностью фирмы. Разумеется, состав и масштабы задач, решение которых

связано с управлением запасами и определением потребности в оборотном

капитале, существенно зависят от профиля деятельности и размеров фирмы.

Однако существуют некоторые достаточно общие приемы решения

рассматриваемого здесь круга задач, именно о них и пойдет речь далее.

Наиболее общий метод расчета потребности в оборотном капитале фирмы основан

на объеме реализованной продукции, определенном в бизнес-плане на

предстоящий период и уровне коэффициента закрепления оборотных средств за

предшествующие периоды.

Из формулы, по которой рассчитывается этот коэффициент, непосредственно

следует:

[pic]

где О — средний остаток оборотного капитала;

Р — стоимость реализованной продукции;

К, — коэффициент закрепления.

Таким образом, общая потребность в оборотном капитале определяется

умножением намеченного на планируемый период коэффициента закрепления на

планируемый объем реализации.

Зная потребность в оборотном капитале и наличие на начало планируемого

периода, несложно затем рассчитать дополнительную потребность в оборотном

капитале и определить источники покрытия этой потребности (за счет

собственных или заемных финансовых ресурсов).

Если полагать, что планируемый объем реализации собственной продукции

фирмы определяется на основе маркетинговых исследований, анализа

сложившейся структуры и требований потребителей, зафиксированных в уже

заключенных и предполагаемых к подписанию договорах поставки, то главную

проблему представляет обоснованное определение планируемого уровня

коэффициента закрепления оборотного капитала.

Разумеется, можно исходить из фактически сложившейся величины

коэффициента закрепления в ближайшем к планируемому отчетном периоде;

однако целесообразнее предварительно проанализировать сложившийся уровень

оборотного капитала и выявить возможные резервы сокращения потребности в

нем.

Для пояснения сказанного приведем условный при мер укрупненного

расчета потребности фирмы в оборотном капитале

Но следующим данным:

[pic]

Как видно из приведенных в примере исходных данных, в составе

оборотного капитала фирмы имеются элементы, наличие которых не вызывается

необходимостью обеспечения бесперебойного производственного процесса. Общая

стоимость этих элементов составляет: 400 + 800 = 1200 тыс. руб. Поэтому при

планировании потребности в оборотном капитале на I квартал следующего года

можно исходить из реальной возможности сокращения, допустим, на 50%

(разумеется, можно установить и иную величину), т. е. на 600 тыс. руб.

излишних запасов оборотного капитала. Тогда планируемый коэффициент

закрепления оборотного капитала на I квартал следующего года составит:

[pic]

Суммарная планируемая потребность в оборотном капитале, исходя из

задания по объему реализуемой продукции, допустим, 20 000 тыс. руб. будет

равна: 0,4625 • 20 000 = 9250 тыс. руб. Иными словами, даже при планируемом

снижении коэффициента закрепления оборотного капитала на 7,5% (0,4625/0,50

= == 0,925) с учетом увеличения объема реализации на 25,0% (20000/16000 =

1,25) требуется увеличение оборотного капитала на 1250 тыс. руб., или на

15,6%. Последняя цифра может легко быть проверена: 0,925 • 1,250 = 1,15625,

что с небольшим округлением и составляет величину прироста оборотного

капитала на 15,6%.

Метод поэлементного расчета потребности в оборотном капитале на основе

детальных технико-экономических расчетов заключается в использовании данных

о предполагаемом объеме производства конкретных видов продукции (изделий и

услуг) и данных о нормативах затрат конкретных видов сырья, материалов и

других элементов производственных запасов на производство единицы продукции

каждого вида (нормативных удельных расходах). После определения потребности

в конкретных видах материальных элементов на планируемый период можно,

руководствуясь определенными правилами, рассчитать необходимую величину

запасов, а после оценки этих запасов получить и общую стоимость

производственных запасов, включаемую в стоимость оборотного капитала. В

сущности, итог таких расчетов и дает величину необходимых нормируемых

оборотных средств (см. рис.1), к которой затем можно добавить определенную

методом укрупненных расчетов величину ненормируемых оборотных средств.

Нормативный метод расчета потребности в оборотных средствах кроме

знания норматива расхода конкретных видов предметов труда на единицу

продукции каждого вида (удельных расходов) требует использования данных об

особенностях обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами

и о структуре необходимых для обеспечения нормального хода производства

запасов товарно-материальных ценностей.

В практике внутрифирменного планирования процессов материально-

технического снабжения принято различать следующие виды запасов сырья,

материалов, топлива и других элементов нормируемых оборотных средств:

текущие запасы, страховые запасы и сезонные запасы. Текущие запасы сырья и

материалов должны быть достаточными для обеспечения нормального хода

производственных процессов в течение всего периода времени их

осуществления. Необходимая величина текущего запаса материала данного вида

на складах фирмы определяется с учетом общей потребности в нем на

определенный календарный период, условий поставки (периодичность, объемы

каждой поставки) для возобновления запаса и календарного графика передачи

материалов со склада в производство.

Для характеристики временных условий производственного потребления

материалов используют коэффициент задержки материалов в запасе. Так, для

массового производства, для которого характерно равномерное во времени

потребление материалов (равными долями в равные промежутки времени),

коэффициент задержки всегда будет равен 0,5, т. е. половине срока поставки.

Если поставка производится, допустим, один раз в месяц, а расход

осуществляется ежедневно, то на начало месяца объем запаса будет

максимальным, а в последний день месяца (в день возобновления запаса) может

быть даже равным нулю. Следовательно, средняя величина запаса в этом случае

и будет составлять: 1,0 + 0,0/2 =0,5, или 50% от начального уровня.

В серийном и единичном производстве передача материала обычно .производится

партиями с учетом графиков запуска в производство отдельных заказов. Между

моментами передачи материала в производство могут быть с учетом

технологических особенностей установлены как равные, так и неравные

интервалы времени.

Допустим, что в течение месяца передача материалов в производство

осуществляется равными долями еженедельно, а поставка материала, как и

прежде, производится один раз в месяц. При таких допущениях коэффициент

задержки материалов в запасе (Кзд) составит (условно продолжительность

каждой недели, исходя из 30 дней в месяце, принимаем равной 7,5 дня):

[pic]

Зная величины средней суточной потребности в материале (Мс), интервал

поставок (Ид) и коэффициент задержки материалов в запасе (Кзд), можно

определить общую величину необходимого текущего запаса материала. Так, если

в сутки предполагается производить 100 шт. изделий и расход стали марки

СТ.З на одно изделие составляет 15 кг, общая величина текущего запаса в

условиях равномерного расходования материала и интервала между поставками

равного 15 дням, составит:

[pic]

Эта величина не учитывает времени, необходимого для подготовки

имеющегося в запасе материала к передаче в производство, а также времени,

необходимого на приемку, разгрузку и сортировку поступающих на склад

материалов (Пд). Величина запаса материалов, обеспечивающая их

своевременную подготовку к запуску в производство, определяется по формуле

[pic]

Допустим, что в нашем примере на обработку данных о каждой поступающей

партии материалов и подготовку к передаче их в производство требуется одна

рабочая смена. Тогда, исходя из односменного режима работы фирмы, величина

подготовительного запаса составит:

[pic]

Кроме текущего и подготовительного в расчеты общей величины

необходимого запаса материала следует включать и величину страхового

запаса. Назначение такого запаса — компенсировать возможные срывы

регулярных поставок в связи с задержками отправки материалов поставщиком,

задержками в пути и другими внешними с точки зрения фирмы-потребителя

причинами.

Величину страхового запаса можно установить с помощью анализа данных

об интервалах поставок за предшествующие периоды, определения вероятности

каждой задержки и расчета средней величины задержки в днях.

Допустим, что в течение достаточно длительного периода времени фирмой

было зафиксировано 70% случаев задержек поставок стали на 5 дней и 30% —

задержек на 10 дней. Тогда в расчетах величины страхового запаса следует

учесть среднюю вероятность задержки: 5 • 0,7 + 10 • 0,3 = 6,5 дня, что

требует с учетом суточной потребности в материале иметь величину страхового

(неснижаемого) запаса в размере: 6,5 (15 • 100) = 9750 кг.

Теперь можно определить и суммарную величину необходимого запаса стали

Ст.З, обеспечивающую бесперебойную работу фирмы, т. е. норматив запаса. Он

составит: 11 250 + 1500 + 9750 == 22 500 кг. Если практически возможно

полностью обеспечить равномерную поставку каждые 15 дней партий стали общим

весом 12 750 кг (11 250 + 1500), то потребности в страховом запасе не

возникает, и на этом расчеты потребности в данном элементе оборотного

капитала можно считать законченными. Однако может иметь место ситуация, в

которой обеспечить регулярную поставку в необходимом размере оказывается

невозможным или экономически невыгодным.

Например, поставщик может потребовать заключение договора на поставку

стали в размерах не менее так называемой "транзитной" нормы (минимального

веса груза, принимаемого к перевозке по железной дороге). В такой ситуации

потребитель должен либо увеличить интервал времени между поставками, доведя

размер каждой из них до транзитной нормы, либо принять меры к поиску

другого поставщика или фирмы-посредника с более приемлемыми для него

условиями поставки.

Сезонные запасы создаются, как правило, в тех отраслях промышленности

и других отраслях народного хозяйства, где сырье или товары поступают в

течение года неравномерно или вообще могут поступать только в отдельные

периоды (сахарная свекла для переработки на сахаропесочных заводах, товары

народного потребления, завозимые в северные районы в период летней

навигации, и т. п.). В таких случаях величина сезонного запаса определяется

по величине общей потребности на весь период с уче- -том равномерного

использования запаса по времени. Как правило, фирма не может обеспечить за

счет собственных оборотных средств накопление сезонных запасов и вынуждена

прибегать к привлечению кредитных ресурсов банков, тем или иным путем

добиваться для себя льготных процентных ставок и условий возврата кредита.

Как видно из сказанного, важнейшей величиной, от достоверности которой

зависят дальнейшие результаты оценки потребности в оборотном капитале

методом технико-экономических расчетов, является показатель удельного

расхода материала данного вида на производство единицы продукции. Именно

эта нормативная величина и лежит в основе определения суточной и общей

потребности в материалах и других видах предметов труда.

2.Анализ использования оборотных средств

2.1. Анализ структуры и динамики оборотных средств.

Оборотные производственные фонды представляют собой часть

производственных фондов, вещественным содержанием которых являются предметы

труда, функционирующие в сфере производства.

Оборотные производственные фонды подразделяются на ряд групп:

-производственные запасы (сырье, материалы, полуфабрикаты,

комплектующие, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);

-незавершенное производство – незаконченная продукция, подлежащая

дальнейшей обработке;

-расходы будущих периодов – затраты нм подготовку и освоение новой

продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Наряду с оборотными фондами предприятие располагает фондами обращения,

которые функционируют в сфере обращения. К ним относятся:

-готовая продукция на складах;

-продукция отгруженная, но не оплаченная;

-дебиторская задолженность;

-денежные средства на счетах в банках, в незаконченных расчетах.

Совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения

составляет оборотные средства.

Анализ структуры и динамики оборотных средств ЗАО «ТПЗ» представлен в

таблице 1.

Таблица 1.

Анализ структуры и динамики оборотных средств ЗАО «ТПЗ» в 1998-99 гг.

| | | |изменени|ы, | |

| | | |е, |% | |

| | | |тыс. | | |

| | | |руб. | | |

| |тыс. |уд. |тыс. |Уд. | | | |

| |руб. |вес, |руб. |Вес, | | | |

| | |% | |% | | | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|Производственные |869 |19,91|1027 |19,47|158 |-0,44 |18,18 |

|Прочие запасы и |76 |1,74 |143 |2,71 |67 |0,97 |88,16 |

|Незавершенное |567 |12,99|554 |10,50|-13 |-2,49 |-2,29 |

|Готовая продукция |1534 |35,15|1485 |28,15|-49 |-7 |-3,19 |

|Товары для продажи|138 |3,16 |139 |2,63 |1 |-0,53 |0,72 |

|Расчетный счет |56 |1,28 |7 |0,13 |-49 |-1,15 |-87,50 |

|Прочие денежные |- |0,00 |- |0,00 |0 |0,00 |0,00 |

|Валютный счет |- |0,00 |- |0,00 |0 |0,00 |0,00 |

|Дебиторская |1124 |25,76|1921 |36,41|797 |10,65 |70,97 |

|Всего |4364 |100,0|5276 |100,0|912 |0,00 |20,90 |

По данным таблицы 1. в 1998 г. наибольший удельный вес имеют готовая

продукция (35,15%), дебиторская задолженность (25,76%), производственные

запасы и материалы (19,91%) и незавершенное производство (12,99%). В 1999

г. наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают дебиторская

задолженность (36,41%), готовая продукция (28,15%), производственные запасы

и материалы (19,47%) и незавершенное производство (10,50%).

Наибольшее изменение произошло по дебиторской задолженности и

составило 797 тыс. руб. (на 70,91%), по производственным запасам и

материалам 158 тыс. руб. (на 18,18%), прочим запасам и материалам 67 тыс.

руб. (на 88,16%).

Уменьшение произошло по готовой продукции и расчетному счету на 49

тыс. руб., что соответственно составило –3,19% и –87,5%.

Общее увеличение оборотных средств в абсолютном выражении 912 тыс.

руб., что в относительном выражении составило 20,9%.

2.2 Анализ показателей использования оборотных средств

Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств

являются:

-скорость их оборота (коэффициент оборачиваемости);

-длительность одного оборота, в днях.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает число

оборотов, которые эти средства совершают за плановый период и определяется

по формуле:

К об = Q р

Фоб

где Q р – объем реализованной продукции в действующих оптовых ценах за

год;

Ф об – средний остаток оборотных средств.

Также для оценки эффективности использования оборотных средств

рассчитывается коэффициент загрузки оборотных средств. Он характеризует их

сумму, приходящуюся на 1 рубль реализуемой продукции.

Средняя продолжительность оборота оборотных средств (оборачиваемость в

днях) определяется отношением произведения среднего остатка оборотных

средств (Ф об) и числа дней в периоде (Д) к сумме реализации продукции (Q

р) за этот период:

Т об = Ф об ( Д

Q р

Эти показатели могут быть определены в целом по всем оборотным

средствам и по отдельным их элементам.

Анализ эффективности использования оборотных средств представлен в

таблице 2.

Таблица 2.

Анализ использования оборотных средств ЗАО «ТПЗ» в 1998-99гг.

|1 |2 |3 |4 |5 |

|Реализация |Тыс. руб. |12 124 |10 378 |-1746 |

|Среднегодовые остатки |Тыс. руб. |3 723 |4523 |800 |

|Коэффициент |раз |3,26 |2,29 | |

|Коэффициент загрузки |Руб/руб |0,31 |0,43 | |

|Оборачиваемость |Дней |110,5 |156,9 |46,4 |

В 1999 г. среднегодовые остатки оборотных средств увеличились на 800 тыс.

руб. до 4523 тыс. руб., коэффициент оборачиваемости уменьшился с 3,26 до

2,29 раз, продолжительность одного оборота увеличилась на 46,4 дня.

Список литературы:

1. Экономика и статистика фирм: Учебник/ В.Е. Адамова, С.Д. Ильенкова, Т.П.

Сиротина и др.; Под ред. д-ра э.н. С.Д. Ильенковой. - М.: Финансы и

статистика, 1995г

2. Рунион Р. Справочник по непараметрической статистике. Современный

подход. - М.: Финансы и статистика, 1992.

3. Смоляк С.А., Титаренко Б.П. Устойчивые методы оценивания.

-М.:Статистика, 1990

-----------------------

Рис.1.

Рис.2

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Статистическое изучение оборотных средств

ИНТЕРЕСНОЕ