Синтетический и аналитический учет поступления и расчетов с поставщиками

задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 63. При

наступлении срока оплаты банк списывает со счета векселедателя

обозначенную сумму. Следует бухгалтерская проводка: Д63 - К341

"Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте". За

предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-

кредитору проценты, которые относятся на счета издержек производства или

обращения.

IV Синтетический и аналитический учет поступления товаров и

расчетов с поставщиками

Синтетические счета - счета дающие обобщенную информацию об объектах

в стоимостном выражении.

Аналитические - счета детализирующие информацию синтетических счетов,

на которых указывается не только в стоимостном выражении, но и в

натуральном.

Чтобы установить учетную (розничную) цену в бухгалтерии должны

определить размер торговой наценки, которая отражается на счете 285

«Торговая наценка». Счет этот регулирующий, контрактивный, в балансе не

отражается, т.к. товары во втором разделе актива показаны по покупным

ценам. Если от стоимости товаров по продажным ценам вычесть торговую

наценку, то получим стоимость товаров по покупным ценам. Именно покупная

стоимость товаров, вместе с транспортно-заготовительных работ (ТЗР)

включается в общую стоимость валюты баланса.

Получив сопроводительные документы, бухгалтер по каждому

наименованию в накладной проставляет учетную (продажную) цену, прибавляя к

покупной цене сумму торговой наценки. Таким образом, по приходной части

товарного отчета следует отразить на бухгалтерских счетах: а) стоимость

товаров и тары, полученных от поставщика по его ценам (для сверки с суммой

оплаченного счета); б) сумму НДС на поступившие товары и виды налогового

кредита; в) сумму торговой наценки (для учета товаров по продажным ценам).

Размер торговой наценки устанавливается предприятием, а ее сумма

определяется от стоимости товаров по покупным ценам. Эта сумма должна

покрыть все затраты торгового предприятия, обеспечить обязательства по НДС

и получение прибыли. Например, стоимость товаров по покупным ценам -18600,

сумма налогового кредита - 3720 (18600 х 0,20); размер наценки - 45%; сумма

наценки - 8370 (18600 х 0,45); сумма налоговых обязательств - 5394 ((18600

+ 8370) х 0,20); стоимость товаров по продажным ценам - 32364 (18600 + 8370

+ 5394); общая сумма торговой наценки - 13764 (8370 + 5394). Контроль

расчета налоговых обязательств: 32364 : 6 = 5394. На практике торговую

наценку определяют, используя только ее размер. Например, стоимость товаров

по покупным ценам - 10000; размер торговой наценки - 55%; сумма торговой

наценки - 5500; стоимость товаров по розничным ценам - 15500 (10000 +

5500). Администрация предприятия уже знает, что такой размер торговой

наценки обеспечивает обязательства по НДС и получение прибыли.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) (расходы на заготовку

запасов, оплата тарифов (фракта), за погрузочно-разгрузочные работы и

транспортировку запасов на всех видах транспорта к месту их использования,

включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов) в

соответствии с П (С) БУ 9 "Запасы" могут непосредственно (прямо )

включаться в первоначальную стоимость приобретенных запасов или в общей

сумме отражаются отдельном субсчете счетов учета запасов.

Сумма ТЗР обобщаемая на отдельном субсчете счетов учета запасов,

ежемесячно распределяется между суммой остатка запасов на конец отчетного

месяца и суммой запасов, выбывших (использованных, реализованных,

безвозмездно переданных ) за отчетный месяц.

Сумма ТЗР, которая относится к выбывшим запасам, определяется как

произведение среднего процента ТЗР и стоимости выбывших запасов с

отражением ее на тех же счетах учета, в корреспонденции с которыми отражено

выбытие этих запасов.

Средний процент ТЗР определяется путем деления суммы остатков ТЗР

на начало отчетного месяца и ТЗР за отчетный месяц на сумму остатка запасов

на начало месяца и запасов, поступивших за отчетный месяц. Для учета

транспортных расходов введен отдельный субсчет 289 "Транспортно-

заготовительные расходы".

Метод прямого распределения ТЗР заключается в том, что суммы

транспортных расходов подлежат непосредственному распределению между

конкретными единицами приобретенных товаров. Распределение сумм

транспортных расходов может осуществляться пропорционально стоимостному,

количественному или весовому критерию.

При этом суммы ТЗР включаются в первоначальную стоимость

поступивших товаров непосредственно при их оприходовании. Товары

приходуются на субсчете 282 "Товары в торговле" по стоимости, которая

включает сумму ТЗР.

Метод распределения ТЗР по среднему проценту заключается в

определении процентного соотношения всех транспортных расходов, понесенных

предприятием в связи с приобретением товаров, ко всей стоимости товаров.

Исходя из полученного среднего процента, определяют сумму ТЗР на

проданные товары и на остаток товаров на конец отчетного периода.

В отличие от метода прямого распределения, в данном случае ТЗР при

получении товаров непосредственно между единицами товаров не распределяют,

а накапливают и учитывают в течение отчетного периода на отдельном субсчете

289 "Транспортно-заготовительные расходы" счета 28 "Товары".

Сумма ТЗР, накапливаемая а субсчете 289, ежемесячно распределяется

между суммой остатка товаров на конец отчетного месяца и суммой товаров,

проданных в отчетном месяце.

Сумма ТЗР, относящихся к проданным товарам, определяется как

произведение среднего процента ТЗР и стоимости поданных товаров.

Рассмотрим отражение операций по поступлению товаров и тары на

цифровом примере (см. табл. 4.1 ). Таким образом, по дебету счета 282

«Товары в торговле» в итоге отражается стоимость товаров по продажным

ценам -32364(18600+8370+5394), по дебету счета 284 "Тара под товарами " -

2940, а по кредиту счета 285 «Торговая наценка» -13764 (8370+5394). При

предоплате поставщикам используют субсчет 644:

Дт 641 - Кт 644- после оплаты;

Дт 644 - Кт 631 - при оприходовании товара.

Аналитический учет поступления товаров.

Аналитический учет поступления товаров в ДП "Краснолучский рынок

" ведется в учетном регистре с дебетовой ведомостью по счету 631

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» линейно-позиционным способом. При

этом способе каждая строка - позиция табличной части (см. табл. 4.2)

регистра заполняется на основании: сопроводительных документов (запись -

Дт 281 - Кт 631); выписок с текущего счета (валютного счета) об оплате

соответствующих

счетов поставщиков (запись Дт 631- Кт311). К концу месяца в регистре с

ведомостью по счету 631 могут быть выявлены следующие позиции:

1. Товары и тара получены от поставщиков и соответствующие счета

оплачены Дт 281 - Кт 631 и Дт 631 - Кт 311. Позиция в этом случае закрыта;

2. Товары и тара получены (Дт 281 - Кт 631), но не оплачены счета

поставщиков. Позиция по дебету счета 631 остается открытой. Необходимо

контролировать сроки оплаты счетов, т.к. могут быть начислены штрафные

санкции за несвоевременную оплату;

3. Осуществлена предварительная оплата счетов поставщика (Дт 631 - Кт

311), но товар и тара не получены. Позиция по кредиту счета 631 открытая.

Необходимо контролировать своевременность поступления товаров, т.к.

возникшая дебиторская задолженность ухудшает финансовое положение

предприятия. Таким образом аналитический учет поступления товаров ведется

по каждому счету поставщика с одновременным контролем полноты оприходования

товаров и своевременности их оплаты по каждой позиции.

В соответствии с Инструкцией о применении нового Плана счетов, счета

класса 6 являются пассивными и в активе баланса не отражаются. Возникает

вопрос, как отразить в балансе дебиторскую задолженность по счету 631. По

нашему мнению, эту дебиторскую задолженность, образовавшуюся на 1 число

месяца, следует отразить на счете 371 «Расчеты по выданным авансам»

проводкой - Дт 371 - Кт 631, а по мере ее оплаты закрывать эту дебиторскую

задолженность проводкой (Дт 311 - Кт 3 71).

Чтобы определить сумму НДС, которая должна быть отнесена в зачет

налоговых обязательств, рекомендуется дебет счета 631 в части оплаты счетов

поставщиков разбить так:

1) оплата стоимости товаров, транспортных услуг по покупным ценам и

тарифам;

2) оплата НДС на поступившие товары (работы, услуги). Эта сумма НДС и

пойдет в зачет налоговых обязательств.

В учетном регистре по счету 631 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками» позиционный метод аналитического учета поступления товаров в

указанном варианте показан следующим образом: (см. табл.5).

В этом учетном регистре на начало месяца была открытая позиция по

строке 1 (сальдо 2400,), но она может быть закрытой по результатам оплаты в

отчетном месяце; позиция вторая также закрылась после оплаты счетов

поставщиков; позиция третья осталась открытой, т.к. еще не было произведено

еще оплаты счетов поставщиков; позиция четыре также открыта, т.к.

произведена предварительная оплата счетов поставщиков, а товары еще не

получены.

При составлении баланса дебетовое сальдо по счету 631 может быть

показано в активе второго раздела в составе прочей дебиторской

задолженности без дополнительной проводки, которая была указана ранее.

V Особенности ведения учетных работ с применением персональных компьютеров

Бухгалтерский учет в ДП «Краснолучский рынок » на сегодняшний момент

ведется с использованием журнально -ордирной системы учета, практически не

используются средства вычислительной техники. На базе электронной версии

"1С:Бухгалтерия 7.7", "Акцент", "Exel" под Windows -это универсальные

бухгалтерские программы., предназначенные для облегчения, ускорения,

усовершенствования работы бухгалтера. Остановимся на программе "1 С:

Бухгалтерия 7.7"

Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного

бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается

на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в

законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут

осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии «1:С»:

. ведение синтетического и аналитического учета применительно к

потребностям предприятия;

. получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по

синтетическому и аналитическому учету;

. полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план

счетов, систему типовых проводок , систему аналитического учета,

формы первичных документов;

. возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал

операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок,

формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять

отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

. оборотно-сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;

. анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных

счетов со всеми счетами;

. сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;

. анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с

другими счетами за каждую дату отчетного периода;

. журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по

определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки

счетов - все проводки с данным счетом;

. отчеты произвольной формы разработанной пользователем для

детального изучения хозяйственных процессов.

Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии

«1:С», отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками,

учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение

договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

Помимо «1С:Бухгалтерия 7.7» используются и такие прикладные программы

как «1С-Торговля», «1С-Склад». С помощью программы 1С-Торговля

отслеживается движение товаров и продажи.

Информация о каждом имеющемся в на складе товаре занесена в базу

данных. По запросу компьютер анализирует:

. количество оставшегося товара;

. правила его налогообложения;

. юридические ограничения на его продажу и др.

Одновременно с подачей сведений о проданном товаре компьютер

производит соответствующую коррекцию (уточнение) товарной ведомости.

Обычно программное обеспечение устроено так, что сводная информация о

наличии товаров выдается к концу рабочего дня. Вместе с тем имеется

возможность обновлять данные об изменении цен и поступлении новых партий

товаров.

Учет расчетов с поставщиками позиционным методом весьма трудоемок,

т.к. требует большего числа записей. Поэтому на этом участке учетной работы

рекомендуется использовать персональные компьютеры, и пакеты прикладных

программ таких как 1С "Бухгалтерия 7.7", "Акцент", "Exel", которые в

автоматическом режиме смогут осуществлять контроль полноты оприходования

товаров и своевременности их оплаты, на мониторе показывать те позиции,

которые интересуют бухгалтера, а на печать выводить не только открытые

позиции, но и общую сумму всех закрытых позиций по соответствующим графам и

строкам.

1С-Склад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на

приобретение новых товаров. 1С-Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские

операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов.

Автоматизация работы средствами 1С позволила выявить наличие товаров,

которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров.

Без программных средств эта задача была невыполнима, учитывая большую

номенклатуру, с которой работает компания.

На предприятии установлена также справочная компьютерная система

«Консультант-бухгалтер». Справочная система «Консультант Бухгалтер» - это

мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой

информацией. Справочная система «Консультант Бухгалтер» представляет собой

удобное справочное средство для работы с текстовой информацией.

Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты,

регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации

квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике

бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк

системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями,

что позволяет пользователям Справочная Система «Консультант Бухгалтер» не

заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе

информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимые базы. В

первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собой

нормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и

налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) - материал, содержащий ответы

квалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в

бухгалтерской практике.

Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, т.е. в

нем отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их

текстов, так и реквизитов). Это позволяет бухгалтеру при необходимости

работать только с последними редакциями всех документов. Многоуровневый

рубрикатор, базирующийся на Общеправовом классификаторе отраслей

законодательства, облегчает поиск документов в Информационном Банке.

Режим гипертекста или перекрестных ссылок между документами помогает

отслеживать их юридическую взаимосвязь. Папки документов позволяют

длительно хранить сформированные подборки документов по некоторым

тематикам.

Использовании средств вычислительной техники на базе электронной

бухгалтерии «1:С» и справочной системы «Консультант Бухгалтер» позволяет

добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления

финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной

правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При

использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество

времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени

уделять аналитической работе.

Заключение

Учет поступления товаров и расчеты с поставщиками является важной

частью учета на ДП "Краснолучский рынок", и более крупных торговых

предприятий. Бухгалтерский учет призван контролировать движение товарно-

материальных ценностей, также контролировать сохранность товаров. Для учета

в условиях рыночной экономики необходимо полностью автоматизировать учет

товаров и расчетов с поставщиками. В ДП "Краснолучский рынок" существует

еще много недостатков в учете движения товарно- материальных ценностей:

1. Учет ведется в суммовом выражении, с применением журнально-ордерной

системы. Это не позволяет видеть количество товарных запасов по

ассортименту товаров, что влияет на товарооборачиваемость.

2. Менеджер предприятия должен постоянно видеть оста ток

товаров в кладовой ДП "Краснолучский рынок" по наименованиям, чтобы

регулировать поступление товаров, проводить работу по дополнительной

закупке товаров, запасы которых минимальны.

На снижение реализации товаров повлияло открытие центрального

рынка после капитального ремонта и микрорынка, расположенных рядом. В

результате чего товарооборачиваемость товаров снизилась в 2 раза.

Нужно проводить работу:

1. по поиску и привлечению поставщиков с более низким уровнем цен на

предлагаемые товары.

2. Необходимо проводить работу по рекламе рынка. Реклама- двигатель

прогресса. Чем больше покупателей привлечено, тем выше

товарооборачиваемость, следовательно предприятие получит дополнительный

доход, что в конечном итоге, увеличит сумму чистой прибыли.

Для эффективной работы предприятия и снижения издержек обращения

необходимо принять ряд мер:

1. Расширение современных форм продажи товаров.

2. Совмещение профессий.

3. Механизация трудоемких процессов.

4. Совершенствование аппарата управления.

5. Улучшение использования торгово- технологического и холодильного

оборудования;

6. Уменьшение звенности товародвижения;

7. Развитие прямых хозяйственных связей;

8. Применение современных форм продажи товаров;

9. Прогнозирование оборотных средств, оптимальное распределение оборотных

средств;

10. Материальная заинтересованность работников в рациональном использовании

оборотных средств.

Необходимо проводить мероприятия по снижению расходов по

товарным ресурсам, для этого в установленные сроки проводится

инвентаризация товарно- материальных ценностей, устанавливается соотношение

товарной массы, проводить работу по устранению сверх нормативных потерь

товаров.

Нужно срочно активизировать работу по продаже товаров. Для

конкуренции с открывшимися рынками необходимо улучшить ассортимент товаров,

за счет привлечения новых поставщиков, снизить уровень цен это позволит

привлечь покупателей, товарооборот будет увеличиваться не за счет высоких

цен, а за счет увеличения объема реализации товаров. Для повышения уровня

коммерческой работы нужно провести работу с поставщиками о выполнении ими

своих договорных обязательств. Изучить спрос населения на группы товаров и

делать закупки товаров в соответствии спроса населения. Ведение современных

программных пакетов, для автоматизации, ускорения и таким образом

высвобожние времени бухгалтера, для аналитической работы.

Проведение этой работы поможет улучшить финансовый результат работы

предприятия.

Страницы: 1, 2, 3