Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.

б) достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной

деятельности;

в) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

г) достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

д) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличи

денежных средств.

Заключение.

На основании информации,полученной из Отчета о движении денежных средств и

ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое

приводит приводит к:

Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения

сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;

Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей

маневрирования ресурсами компании;

Улучшению управления долговыми обязательствами;

Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно

небольших затратах;

Большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации;

Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из

подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно

при анализе денежных потоков по сферам деятельности);

. Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

Таким образом в курсовой работе мы рассмотрели одну из форм финансовой

бухгалтер-

ской отчетности-Отчет о движении денежных средств, его построение,значение

,роль и использование в России ,а также других странах.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение №1

Основные отличия в подходах к формированию показателей текущей,

инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных

средств, составляемом в росси-

йской и международной практике.

таблица №1

|№ п/п |Движение денежных средств |Вид деятельности |

| | |российская |международна|

| | |практика |я практика |

|1 |Поступления от |текущая |финансовая |

| |собственников | | |

| |(акционеров) в виде вкладов| | |

|2 |Выплата дивидендов |инвестиционн|финансовая |

| |собственникам |ая | |

|3 |Поступления от |инвестиционн|финансовая |

| |собственников |ая | |

| |(акционеров) строго | | |

| |целевого | | |

| |характера использования | | |

|4 |Поступление и возврат |инвестиционн|финансовая |

| |долгосрочных кредитов и |ая | |

| |займов (в том числе | | |

| |облигационных) целевого | | |

| |характера, а также выплата | | |

| |процентов по ним | | |

|5 |Поступление и возврат |финансовая |финансовая |

| |краткосрочных кредитов и | | |

| |займов (в том числе | | |

| |облигационных) | | |

| |целевого характера, а также| | |

| | | | |

| |выплата процентов по ним | | |

|6 |Поступление и возврат |текущая |финансовая |

| |краткосрочных кредитов и | | |

| |займов (в том числе | | |

| |облигационных), не имеющих | | |

| |строго целевого | | |

| |характера | | |

Приложение №2

Приложение к приказу МФ РФ от 13.01.2000 №4н

|ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |КОДЫ |

| | |Форма №4 по ОКУД |0710004 |

|за январь-декабрь 2002 г. |Дата (год, месяц, |31 |12 |02 |

| |число) | | | |

|Организация___________ |по ОКПО|457112519 |

|«Оригинал»______________________ | | |

|Идентификационный номер налогоплательщика |ИНН |7869545923 |

|Вид деятельности _________предоставление |по ОКДП| |

|услуг___________________ | | |

|Организационно-правовая форма/форма собственности закрытое | | |

|акционерное общество / частная | | |

|_________________________________________________|по ОКОПФ/ОКФС | | |

|_______ | | | |

|Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное |по ОКЕИ |384/385 |

|зачеркнуть) | | |

|Наименование показателя |Код |Сумма |Из нее |

| |строк| | |

| |и | | |

| | | |по |по |по |

| | | |текущей |инвести- |финансово|

| | | |деятельно|ционной |й |

| | | |сти |деятельно|деятельно|

| | | | |сти |сти |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Остаток денежных средств на |010 |111076 |Х |Х |Х |

|начало года | | | | | |

|Поступило денежных средств – |020 |2991860 |2573156 |69704 |349000 |

|всего | | | | | |

|в том числе: |030 |2411240 |2411240 |Х |X |

|выручка от продажи товаров, | | | | | |

|продукции, работ и услуг | | | | | |

|выручка от продажи основных |040 |68656 |67040 |1616 |- |

|средств и иного имущества | | | | | |

|авансы, полученные от |050 |74940 |74940 |Х |X |

|покупателей (заказчиков) | | | | | |

|бюджетные ассигнования и иное|060 |44 |44 |- |- |

|целевое финансирование | | | | | |

|безвозмездно |070 |- |- |- |- |

|кредиты полученные |080 |349000 |- |- |349000 |

|займы полученные |085 |67914 |- |67914 |- |

|дивиденды, проценты по |090 |174 |Х |174 |- |

|финансовым вложениям | | | | | |

|прочие поступления |110 |19892 |19892 |- |- |

|Направлено денежных средств –|120 |2770658 |1901086 |733107 |136465 |

|всего | | | | | |

|в том числе: |130 |410340 |410340 |- |- |

|на оплату приобретенных | | | | | |

|товаров, работ, услуг | | | | | |

|на оплату труда |140 |267424 |267424 |Х |Х |

|отчисления в государственные |150 |117798 |117798 |Х |Х |

|внебюджетные фонды | | | | | |

|на выдачу подотчетных сумм |160 |5418 |5418 |- |- |

|на выдачу авансов |170 |149464 |149464 |- |- |

|на оплату долевого участия в |180 |- |Х |- |Х |

|строительстве | | | | | |

|на оплату машин, оборудования|190 |701834 |Х |701834 |Х |

|и транспортных средств | | | | | |

|на финансовые вложения |200 |117340 |- |- |117340 |

|на выплату дивидендов, |210 |22620 |Х |22620 |- |

|процентов по ценным бумагам | | | | | |

|на расчеты с бюджетом |220 |933770 |933770 |Х |- |

|на оплату процентов и |230 |27778 |- |8653 |19125 |

|основной суммы по полученным | | | | | |

|кредитам, займам | | | | | |

|прочие выплаты, перечисления |250 |16872 |16872 | | |

|и т.п. | | | | | |

|Остаток денежных средств на |260 |332278 |Х |Х |Х |

|конец отчетного периода | | | | | |

|Наименование показателя |Код |Сумма |

| |строки| |

|1 |2 |3 |

|СПРАВОЧНО. |270 |903592 |

|Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных | | |

|по строке 100) – | | |

|всего | | |

|в том числе по расчетам: |280 |250872 |

|с юридическими лицами | | |

|с физическими лицами |290 |372640 |

|из них с применением: |291 |372640 |

|контрольно-кассовых аппаратов | | |

|бланков строгой отчетности |292 |- |

|Наличные денежные средства: |295 |115462 |

|поступило из банка в кассу организации | | |

|сдано в банк из кассы организации |296 |169198 |

|Руководитель|__________|____________|Главный |__________|____________|

| |_ |__ |бухгалтер | |_ |

| |(подпись) |(расшифровка| |(подпись) |(расшифровка|

| | |подписи) | | |подписи) |

|“___” _________ 200__ г. | |

Приложение №3

Примерная форма отчета когда в качестве определяющих показателей взяты

направления

деятельности.

ОТЧЕТ

о движении денежных средств

Наименование юридического лица ___________________________

за период с 01 __________ ________ года

по 01 __________ ________ года

тыс. тенге

-----T-------------------------------------------------------------T-------

¬

¦ N ¦ Наименование показателей ¦Сумма

¦

¦ +-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ ¦ 1 ¦ 2

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ I. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ¦

+----T-------------------------------------------------------------T-------

+

¦ 1. ¦Поступление денежных средств ¦

¦

¦ ¦доход oт реализации продукции (работ, услуг) ¦

¦

¦ ¦авансы полученные ¦

¦

¦ ¦проценты ¦

¦

¦ ¦дивиденды ¦

¦

¦ ¦роялти ¦

¦

¦ ¦прочие поступления ¦

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ 2. ¦Выбытие денежных средств ¦

¦

¦ ¦по счетам поставщиков и подрядчиков ¦

¦

¦ ¦авансы выданные ¦

¦

¦ ¦по заработной плате ¦

¦

¦ ¦в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения ¦

¦

¦ ¦по налогам ¦

¦

¦ ¦выплата процентов ¦

¦

¦ ¦прочие выплаты ¦

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате ¦

¦

¦ ¦текущей деятельности ¦ ¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦II. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ¦

¦

+----T-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ 1. ¦Поступление денежных средств ¦

¦

¦ ¦доход от реализации нематериальных активов ¦

¦

¦ ¦доход от реализации основных средств ¦

¦

¦ ¦доход от реализации других долгосрочных активов ¦

¦

¦ ¦доход от реализации финансовых инвестиций ¦

¦

¦ ¦доход от получения кредитов, предоставленных другим ¦

¦

¦ ¦юридическим лицам ¦

¦

¦ ¦прочие поступления ¦

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ 2. ¦Выбытие денежных средств ¦

¦

¦ ¦приобретение нематериальных активов ¦

¦

¦ ¦приобретение основных средств ¦

¦

¦ ¦приобретение других долгосрочных активов ¦

¦

¦ ¦приобретение финансовых инвестиций ¦

¦

¦ ¦предоставление кредита другим юридическим лицам ¦

¦

¦ ¦прочие выплаты ¦

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате ¦

¦

¦ ¦инвестиционной деятельности ¦

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦III. ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

¦

+----T-------------------------------------------------------------T-------

+

¦ 1. ¦Поступление денежных средств ¦

¦

¦ ¦от выпуска акций и других ценных бумаг ¦

¦

¦ ¦получение банковских кредитов ¦

¦

¦ ¦прочие поступления ¦

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ 2. ¦Выбытие денежных средств ¦

¦

¦ ¦погашение банковских кредитов ¦

¦

¦ ¦приобретение собственных акций ¦

¦

¦ ¦выплаты дивидендов ¦

¦

¦ ¦прочие выплаты ¦

¦

+----+-------------------------------------------------------------+-------

+

¦ 3. ¦Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств в результате ¦

¦

¦ ¦финансовой деятельности ¦

¦

¦ ¦Итого: Увеличение (+)/уменьшение (-) денежных средств ¦

¦

¦ ¦Денежные средства на начало отчетного периода ¦

¦

¦ ¦Денежные средства на конец отчетного периода ¦

¦

L----+-------------------------------------------------------------+--------

Руководитель _______________________________

подпись

Гл. бухгалтер _______________________________

подпись

Приложение №4

Источники поступления денежных средств и бухгалтерские записи их

отражения.

|Источники поступления |Корреспонденция счетов |

|денжных средств | |

|Выручка от продажи товаров,|Д-т счетов учета денежных средств, |

|продукции, работ, услуг |К-т сч.62"Расчеты с покупапателями и |

|(строка 030) |заказчиками" |

| |или сч.90/1"Продажа" |

| | |

| | |

|Выручка от продажи основных|Д-т счетов учета денежных средств, |

|средств и иного |К-т сч.62"Расчеты с покупапателями и |

|имущества(ст. 040) |заказчиками", |

| |К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и |

| |кредиторами" |

| | |

| | |

|Авансы, полученные от |Д-т счетов учета денежных средств, |

|покупателей (строка 050) |К-т сч.62"Расчеты с покупапателями и |

| |заказчиками" |

| | |

|Бюджетное ассигнование и |Д-т счетов учета денежных средств |

|иное целевое |К-т сч.86"Целевое финансирование" |

|финансирование(строка 060) | |

| | |

| | |

|Безвозмездно полученные |Д-т счетов учета денежных средств, |

|денежные средства (070) |К-т сч.91 «Прочие доходы или расходы» |

| |К-т сч.98 «Доходы будущих периодов» |

|Полученние денежных средств|Д-т счетов учета денежных средств, |

|по кредитам и займам |К-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам |

|(строка 080) |и займам" |

| |К-т сч.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и|

| |займам" |

| | |

| | |

|полученные дивиденды и |Д-т счетов учета денежных средств, |

|проценты по финансовым |К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и |

|вложениям (строка 090) |кредиторами" |

| | |

| | |

|Прочие поступления денежных|Д-т счетов учета денежных средств, |

|средств средств (строка |К-т сч.91"Прочие доходы и расходы" |

|110) | |

| | |

Источники выплаты денежных средств и бухгалтерские записи их

отражения.

|Направление выплаты |Корреспенденция счетов |

|денежных средств | |

| | |

|На оплату приобретенных |Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и |

|товаров,работ,услуг (строка|подрядчиками" |

|130) |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

|На оплату труда (строка |Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплаие |

|140) |труда" |

| |К-т счетов учета денежных средств |

|Отчисления на социальные |Д-т сч.69"Расчеты по социальному страхованию|

|нужды (строка 150) |и обес- |

| |печению", К-т счетов учета денежных средств |

| | |

|На выдачу подотчетных сумм |Д-т сч.71"Расчеты с подотчетными лицами" |

|(строка 160) |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

|На выдачу авансов (строка |Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и |

|170) |подрядчиками" |

| |К-т счетов учета денежных средств |

|На оплату долевого участия |Д-т сч. 08"Вложения в необоротные активы" |

|в строительстве (строка |Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям" |

|180) |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

| | |

|На оплату |Д-т сч. 08"Вложения в необоротные активы" |

|машин,оборудования и |Д-т сч. 07"Оборудование к установке" |

|транспортных средств(строка|Д-т сч.60"Расчеты с поставщиками и |

|190) |подрядчиками" |

| |Д-т сч 19"НДС по приобретенным ценностям" |

| |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

| | |

| | |

| | |

|На финансовые вложения |Д-т сч.58"Финансовые вложения" |

|(строка 200) |К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и |

| |кредиторами" |

| |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

| | |

|На выплату |Д-т сч.75"Расчеты с учредителями" |

|дивидендов,процентов |Д-т сч.70"Расчеты с персоналом по оплаие |

|(строка 210) |труда" |

| |К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и |

| |кредиторами" |

| |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

| | |

| | |

|На расчеты с |Д-т сч.68"Расчеты по налогам и сборам" |

|бюджетом(строка 220) |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

|На оплату процентов и |Д-т сч.66"Расчеты по краткосрочным кредитам |

|основной суммы по |и займам" |

|полученным кредитам,займам |Д-т.67"Расчеты по долгосрочным кредитам и |

|(строка 230) |займам" |

| |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

| | |

|Прочие выплаты,перечисления|Д-т сч.91"Прочие доходы и расходы" |

|и т. д.(строка 250) |К-т счетов учета денежных средств |

| | |

Приложение №5

Таблица №2

Колебание оборота денежных средств

|Месяц|Остатки денежных средств (по ж/о|Оборот за|Период оборота, дни |

| |1, 2, 3) тыс. руб. |месяц |(гр.2х30/гр3) |

|1 |2 |3 |4 |

|Январ| | | |

|ь | | | |

|Февра| | | |

|ль | | | |

|и | | | |

|т.д. | | | |

Список литературы.

1. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской

отчетности организаций".

2. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года №283 «Об утверждении

Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с

международными стандартами финансовой отчетности».

3.Указания об обьеме форм бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина

от 13января 2000 г. №4н.

4.Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности,

утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.

5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей

бухгалтерской отчетности организации, утв.приказом Минфина РФ от 28 июня

2000 г. №60н.

6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,стоимость

которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина РФ

от 10.10.2000 г. №2н

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»

ПБУ 4/99.

Приложение к приказу Минфина РФ от 6.07.99 №43н

8.Инструкция Минфина РФ от 09.04.2001 г.№182 «Инструкция по заполнению форм

финансовой информации»

9.План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000

г. №94н

10. Камышанов П.И. « Практическое пособие по бухгалтерскому учету.» М.:

“МЕДпресс”, 1998

11.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика,

2000 г.

12. Николаева С.А., Калинина Е.М., Рабинович А.М. «Комментарии к

составлению бухгалтерской отчетности :1997/1998» М., 1998

13.Соколов Я.В., Пятов М.Л. «Бухгалтерский учет для руководителя»,М,

«Проспект», 2000 г.

14. Богатырева Е.Н. «Составление и консолидация отчета о движении денежных

средств»,

«Бухгалтерский учет» №5 2002 г.

15.Клинов Н.Н. «Требования к годовой бухгалтерской отчетности»,

«Бухгалтерский учет»,

№2 2001 г.

16.Костюк Г.И. «Разработка форм бухгалтерской отчетности», «Бухгалтерский

учет»,

№10 2000 г.

17. http://kadis.spb.ru/

18. http://www.icar.rul/

19. http://www.klerk.ru.

Страницы: 1, 2, 3