Роль бухгалтерского учета в управлении предприятием

|затраты в незавершенном производстве (издержках |214|114433|195468|

|обращения) (20,21,23,29,30,36,44) | | | |

|готовая продукция и товары для перепродажи (40,41) |215|40009 |188294|

|товары отгруженные (45) |216|151926|113741|

|расходы будущих периодов (31) |217|51 |1700 |

|прочие запасы и затраты |218| | |

|Налог на добавленную стоимость по приобретенным |220|14941 |43377 |

|ценностям (19) | | | |

|Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются|230| | |

|более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том | | | |

|числе: | | | |

|покупатели и заказчики (62,76,82) |231| | |

|векселя к получению (62) |232| | |

|задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |233| | |

|авансы выданные (61) |234| | |

|прочие дебиторы |235| | |

|Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются|240|5978 |7776 |

|в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: | | | |

|покупатели и заказчики (62,76,82) |241|— |16 |

|векселя к получению (62) |242| | |

|задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |243| | |

|задолженность участников (учредителей) по взносам в |244|84 |83 |

|уставный капитал (75) | | | |

|авансы выданные (61) |245|2663 |4326 |

|прочие дебиторы |246|3231 |3351 |

|Краткосрочные финансовые вложения (56, 58,82) в том |250|11875 |21007 |

|числе: | | | |

|инвестиции в зависимые общества |251| | |

|собственные акции, выкупленные у акционеров |252| | |

|прочие краткосрочные финансовые вложения |253|11875 |21007 |

|Денежные средства в том числе: |260|1793 |3198 |

|касса (50) |261|77 |39 |

|расчетные счета (51) |262|14 |19 |

|валютные счета (52) |263|1090 |16 |

|прочие денежные средства (55,56,57) |264|612 |3124 |

|Прочие оборотные активы |270| | |

|Итого по разделу 11 |290|483531|775315|

|IN. УБЫТКИ | | | |

|Непокрытые убытки прошлых лет (88) |310| | |

|Убыток отчетного года |320| | |

|Итого по разделу III |390| | |

|БАЛАНС (сумма строе 190+290+390) |399|432912|456419|

| | |7 |4 |

|ПАССИВ |Код|На |На |

| |стр|начало|конец |

| |. |года |года |

|1 |2 |3 |4 |

|IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |

|Уставный капитал (85) |410|1105 |1105 |

|Добавочный капитал (87) |420|360328|360317|

| | |8 |7 |

|Резервный капитал (86) в том числе: |430|180 |180 |

|резервные фонды, образованные в соответствии с |431|180 |180 |

|законодательством | | | |

|резервы, образованные в соответствии с учредительными |432| | |

|документами | | | |

|Фонды накопления (88) |440|1291 | |

|Фонд социальной сферы (88) |450|256564|269026|

|Целевые финансирование и поступления (96) |460|21555 |24989 |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |470|— |— |

|Нераспределенная прибыль отчетного года |480|< |1724 |

|Итого по разделу IV |490|388398|390020|

| | |3 |1 |

|V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |

|Заемные средства (92,95) в том числе: |510|2137 |1869 |

|кредиты банков, подлежащие погашению более чем 12 |511|2120 |1852 |

|месяцев после отчетной даты | | | |

|прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 |512|17 |17 |

|месяцев после отчетной даты | | | |

|Прочие долгосрочные пассивы |520|— |— |

|Итого по разделу V |590|2137 |1869 |

|VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | | | |

|Заемные средства (90,94) в том числе: |610|39568 |45389 |

|кредиты банков |611|30808 |38287 |

|прочие займы |612|8760 |7102 |

|Кредиторская задолженность в том числе: |620|397038|616113|

|поставщики и подрядчики (60,76) |621|119113|204762|

|векселя к уплате (60) |622|4959 |1528 |

|задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |623|— |— |

|(78) | | | |

|по оплате труда (70) |624|21030 |61935 |

|по социальному страхованию и обеспечению (69) |625|57076 |75243 |

|задолженность перед бюджетом (68) |626|130996|159582|

|авансы полученные (64) |627|1905 |1048^ |

|прочие кредиторы |628|61959 |112015|

|Расчеты по дивидендам (75) |630|248 |217 |

|Доходы будущих периодов (83) |640|251 |— |

|Фонды потребления (88) |650|5548 | |

|Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |660|— |— |

|Прочие краткосрочные пассивы |670|354 |405 |

|Итого по разделу VI |690|443007|662124|

|БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |699|432912|456419|

| | |7 |4 |

Руководитель

(подпись)

Главный бухгалтер

(подпись)

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

Приложение 3

Отчет о движении капитала

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств

Приложение 5

Приложение к бухгалтерскому балансу

Приложение 6[15]

Анализ состава и структуры имущества предприятия

| |На начало |На конец |Изменение за|% к |

| |года |года |год |измен|

| |(периода) |(периода) |(период) (+;|ению |

|Размещение имущества | | |-) |итога|

| | | | |актив|

| | | | |а |

| | | | |балан|

| | | | |са |

| | | | | | |% к | |

| |тыс. |% к |тыс. |% к |тыс. |итогу| |

| |руб. |итогу|руб. |итогу|руб. |на | |

| | | | | | |начал| |

| | | | | | |о | |

| | | | | | |года | |

| | | | | | |(пери| |

| | | | | | |ода) | |

|Методика расчета |Из |rp.l |Из |гр.З |гр.З-|rp.5 |гр.5 |

| |балан|x 100|балан|х 100|гр.1 |x 100|х 100|

| |са | |са |итог | |итог |итог |

| | |итог | |гр.З | |гр.1 |гр.5 |

| | |гр.1 | | | | | |

|Иммобилизованные средства | | | | | | | |

|Нематериальные активы |— |— |— |— |— |— |— |

|Основные средства |2505 |51,43|3004 |52,13|+499 |+10,2|+56,0|

| | | | | | |4 | |

|Незавершенные капитальные |100 |2,05 |150 |2,60 |+50 |+1,03|+6,0 |

|вложения | | | | | | | |

|Долгосрочные финансовые |220 |4,52 |300 |5,21 |+80 |+1,64|+9,0 |

|вложения | | | | | | | |

|Расчеты с учредителями |— |— |— |— |— |— |— |

|Прочие внеоборотные активы |— |— |— |— |— |— |— |

|Итого: |2825 |58,00|3454 |59,94|+629 |+12,9|+71,0|

| | | | | | |1 | |

|Мобильные (оборотные) | | | | | | | |

|средства | | | | | | | |

|Запасы и затраты |1490 |30,59|1669 |28,97|+179 |+3,67|+20,0|

|Расчеты с дебиторами |394 |8,09 |413 |7,17 |+19 |+0,39|+2,0 |

|Авансы поставщикам и |- |— |— |— |— |— |— |

|подрядчикам | | | | | | | |

|Краткосрочные финансовые |45 |0,92 |60 |1,04 |+15 |+0,31|+1,7 |

|вложения | | | | | | | |

|Денежные средства |117 |2,40 |166 |2,88 |+49 |+1,01|+5,3 |

|Прочие оборотные активы |— |— |— |— |— |— |— |

|Итого: |2046 |42,00|2308 |40,06|+262 |+5,38|+29,0|

|Убытки |— |— |— |— |— |— |— |

|Всего: |4871 |100,0|5762 |100,0|+891 |+18,2|100,0|

| | | | | | |9 | |

Приложение 7[16]

Оценка состояния запасов и затрат

| |Фактиче|Фактиче|Нормати|Отклонение |

| |ские |ские |в |(+;-) тыс. руб.|

|Материальные оборотные средства|остатки|остатки|на | |

| |на |на |конец | |

| |начало |конец |года | |

| |года |года |(период| |

| |(период|(период|а) | |

| |а) |а) тыс.|тыс. | |

| |тыс. |руб. |руб. | |

| |руб. | | | |

| | | | |от |от |

| | | | |прошлог|нормати|

| | | | |о года |ва |

| | | | |(период| |

| | | | |а) | |

|Производственные запасы |862 |995 |800 |+133 |+195 |

|Малоценные и |53 |66 |60 |+13 |+6 |

|быстроизнашивающиеся предметы | | | | | |

|Незавершенное производство |218 |248 |200 |+30 |+48 |

|Расходы будущих периодов |20 |39 |20 |+19 |+19 |

|Готовая продукция |337 |321 |300 |-16 |+21 |

|Товары |— |— |— |— |— |

|Издержки обращения на остаток |— |— |— |— |— |

|товара | | | | | |

|Итого: |1490 |1669 |1380 |+179 |+289 |

Приложение 8[17]

Оценка состава и структуры источников средств предприятия

| |На начало |На конец |Изменение за|% к |

| |года |года |год (период)|измен|

|Источники средств |(периода) |(периода) |(+;-) |ению |

| | | | |пасси|

| | | | |ва на|

| | | | |конец|

| | | | |года |

| | | | | | |% к | |

| |тыс. |% к |тыс. |% к |тыс. |итогу| |

| |руб. |итогу|руб. |итогу|руб. |на | |

| | | | | | |начал| |

| | | | | | |о | |

| | | | | | |года | |

| | | | | | |(пери| |

| | | | | | |ода) | |

|Методика расчета |пасси|гр.1 |пасси|гр.З |гр.З-|rp.5 |гр.5 |

| |в |х 100|в |х 100|гр.1 |x 100|х 100|

| |балан|итог |балан|итог | |итог |итог |

| |са |гр.1 |са |гр.З | |гр.) |гр.5 |

|Собственные средства | | | | | | | |

|Уставный капитал |3541 |72,70|4075 |70.72|+534 |+10,9|+60,0|

| | | | | | |6 | |

|Резервный фонд |— |— |— |— |— |— |— |

|Фонды накопления |120 |2,46 |138 |2,40 |+18 |+0,37|+2,0 |

|Целевое финансирование |— |— |— |— |— |— |— |

|Нераспределенная прибыль |41 |0,84 |117 |2,03 |+76 |+1,56|+9,0 |

|Итого: |3702 |76,00|4330 |75,15|+628 |+12,8|+71,0|

| | | | | | |9 | |

|Заемные средства | | | | | | | |

|Долгосрочные кредиты |100 |2,05 |130 |2,26 |+30 |+0,62|+3,3 |

|Долгосрочные займы |— |— |50 |0,87 |+50 |+1,03|+5,6 |

|Краткосрочные кредиты |350 |7,19 |430 |7,46 |+80 |+1,64|+9,0 |

|Краткосрочные займы |— |— |40 |0,69 |+40 |+0,82|+4,5 |

|Расчеты с кредиторами |674 |13,84|711 |12,34|+37 |+0,76|+4,0 |

|Авансы от покупателей |— |— |— |— |— |— |— |

|Доходы будущих периодов |20 |0,41 |35 |0,61 |+15 |+0,31|+1,6 |

|Резервы предстоящих |10 |0,20 |14 |0,24 |+4 |+0,08|+0,3 |

|расходов | | | | | | | |

|Резервы по сомнительным |15 |0.31 |22 |0,38 |+7 |+0,14|+0,7 |

|долгам | | | | | | | |

|Прочие пассивы |— |— |— |— |— |— |— |

|Итого: |1169 |24,00|1432 |24,85|+263 |+5,4 |+29,0|

|ВСЕГО: |4871 |100,0|5762 |100,0|+891 |+18,2|100,0|

| | | | | | |9 | |

Приложение 9[18]

Оценка уровня и динамики показателей финансовых результатов

|№ |Наименование показателей |За |За |В % к |

|п/| |прошлый |отчетный |базисному |

|п | |период |период |значению |

|1.|Выручка от реализации продукции |5503,3 |11255 |204,5 | |

| |(работ, услуг) без НДС | | | |

|2.|Затраты на производство реализованной |4233,3 |8526,5 |201,4 |

| |продукции | | | |

|3.|Прибыль от реализации продукции |1270 |2728,5 |214,8 |

| |(работ, услуг) | | | |

|4.|Результат от прочей реализации |20 |3 |15 |

|5.|Сальдо доходов и расходов от |10 |5 |50 |

| |внереализационных операций | | | |

|6.|Балансовая прибыль |1300 |2736,5 |210,5 |

|7.|Чистая прибыль, остающаяся в |884 |1860,8 |210,5 |

| |распоряжении предприятия | | | |

Приложение 10[19]

Анализ показателей финансовой устойчивости

|№ |Показатели |Норма|Методика расчета |

|n/п| |льные| |

| | |огран| |

| | |ичени| |

| | |я | |

|1. |Имущество предприятия | |итог актива баланса |

|2. |Источники собственных средств | |итог 1 раздела пассива |

| | | |баланса |

|3. |Заемные средства — всего | |итог 11 раздела пассива |

| | | |баланса |

|3.1|Долгосрочные кредиты | | |

|. | | | |

| | | |из II раздела пассива |

| | | |баланса |

|3.2|Долгосрочные займы | | |

|. | | | |

|3.3|Краткосрочные кредиты | | |

|. | | | |

|3.4|Краткосрочные займы | | |

|. | | | |

|3.5|Расчеты и прочие пассивы (за | | |

|. |вычетом ссуд работникам) | | |

|4. |Основные средства и прочие | |итог 1 раздела актива |

| |внеоборотные активы | |баланса |

|4.1|Основные средства по остаточной | | |

|. |стоимости | |из 1 раздела актива баланса |

|4.2|Оборудование к установке | | |

|. | | | |

|4.3|Капитальные вложения | | |

|. | | | |

|5. |Собственные оборотные средства | |стр.2 + стр.3.1 + стр.3.2 - |

| | | |стр.4 |

|6. |Запасы и затраты | |II раздел актива баланса |

|6.1|Производственные запасы | | |

|. | | | |

|6.2|Незавершенное производство | | |

|. | | | |

|7. |Денежные средства, расчеты и | | |

| |прочие активы | | |

|8. |Коэффициент автономии (Ка) |(0,5 |стр.2 /стр.1 |

|9. |Коэффициент соотношения заемных и|(1 |стр.3 |

| | | |стр.2 |

| |собственных средств (Кз/а) | | |

|10.|Коэффициент соотношения мобильных| |стр.6 + стр.7 |

| |и иммобипьных средств (Км/и) | |стр.4 |

|11.|Коэффициент маневренности (Км) |(0,5 |(стр.2 - стр.4)/стр.2 |

|12.|Коэффициент обеспеченности |(0,6-|стр.2 - стр.4 |

| |запасов и |0,8 |стр.6 |

| |затрат собственными источниками | | |

| |(Ко) | | |

|13.|Коэффициент имущества |(0,5 |стр.4.1 + стр.4.2 + стр.4.3 |

| |производственного назначения | |++ стр.6.1 + стр.6.2 стр.1 |

| |(Кпи) | | |

|14.|Коэффициент стоимости основных | |стр.4.1 |

| |средств в имуществе (Кф) | |стр.1 |

|14.|Коэффициент стоимости основных | |стр. 4.1 |

| |средств в имуществе (Кф) | |стр.1 |

|15.|Коэффициент стоимости | |стр.6 |

| |материальных оборотных средств в | |стр.1 |

| |имуществе (Коб) | | |

|16.|Коэффициент автономии источников |(0,6 | |

| |формирования | |стр.2 - стр.4 |

| |запасов и затрат (Каз) | |. |

| | | |стр.2 - стр.4 + стр.3.1 + |

| | | |стр.3.2 + стр.3.3 + стр.3.4 |

|17.|Коэффициент долгосрочного | | стр.3.1 + стр.3,2 |

| |привлечения заемных средств (Кд) | |. |

| | | |стр.2 + стр.3.1 + стр.3.2 |

|18.|Коэффициент краткосрочной | |(стр.3.3 + стр.3.4 + |

| |задолженности (Кк) | |стр.3.5) /стр.3 |

|19.|Коэффициент кредиторской | |стр.3.5 / стр.3 |

| |задолженности (Ккз) | | |

|20.|Коэффициент прогноза банкротства | |стр.6 + стр.7 - стр.3.3 -- |

| |(Кпб) | |стр.3.4 - стр.3.5 |

| | | |стр.1 |

Приложение 11[20]

Анализ уровня рентабельности производства

|№ |Показатели |Прошлый |Отчетный |

|п/п| |год |год |

| | |(период) |(период) |

|1. |Балансовая прибыль, тыс. руб. |13082 |14119 |

|2. |Реализация продукции в ценах предыдущего года, |106176 |111715 |

| |тыс. руб. | | |

|3. |Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. |93714 |94418 |

| |руб. | | |

|4. |Среднегодовые остатки материальных оборотных |14507 |14740 |

| |средств, тыс. руб. | | |

|5. |Среднегодовая стоимость производственных фондов |108221 |109158 |

| |(стр.3 + стр.4), тыс. руб. | | |

|6. |Коэффициент фондоемкости продукции (стр.3/стр.2)|88,26 |84,52 |

|7. |Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.4|13,66 |13,19 |

| |/стр.2) | | |

|8. |Прибыль на рубль реализованной продукции |12,32 |12,64 |

| |(стр.1/стр.2) | | |

|9. |Уровень рентабельности производства |12,09 |12,93 |

| |(стр.1/стр.5) х 100 % | | |

Приложение 12[21]

Расчет показателей для аналитического баланса

|Показатели |Коды строк |Расчет данных баланса |

| |баланса | |

| | |на начало года |на конец года |

|Текущие активы |290 - 217 - 230|483531-51=483480 |775315 -1700 = |

| | | |773615 |

|Ликвидные активы |216+ 240+ 250 |151926 +11875 |113741 + 21007 + |

| | |+1793 = 171572 |3198 = 145722 |

|Денежные средства и |240+250 |11875+1793=13668 |21007+3198=24205 |

|краткосрочные | | | |

|финансовые вложения | | | |

|Материально-производ|210 - 216 - 217|448944 -151926 - |699957 - П3741 |

|ственные запасы |+ 220 |51 +14941 = 311908|-1700 + 43377 = |

| | | |627893 |

|Недвижимость или |190+230 |3845596 |3788879 |

|иммобилизованные | | | |

|средства | | | |

|Общая сумма капитала|399- 217- 390 |4329127-51=4329076|4564194 -1700 = |

| | | |4562494 |

|Реальные активы |120 + 130 + 211|3594370 + 242692 |3417896 + 368832 |

| |+ 213 +214 |+113269 + 28779 |+159016 + 41270 |

| | |+114433 = 4093543 |+195468 = 4182482 |

|Обязательства |590 + 690 - 630|2137 + 443007 - |1869 + 662124 - |

|(заемные средства) |- 640 -650 - |248 ~ 251 - 5548 =|217 = 663776 |

| |660 |439097 | |

|Долгосрочные |590 |2137 |1869 |

|обязательства | | | |

|Краткосрочные |690 - 630 - 640|443007 - 248 - 251|662124-217=661907 |

|обязательства |- 650 - 660 |- 5548 = 436960 | |

|Собственный капитал |699 - 217 - 390|4329127- 51 - |4564194 -1700 - |

| |- |439097 = 3889979 |663776 = 3898718 |

| |«Обязательства»| | |

|Чистые ликвидные |«Ликвидные |171572 - 436960 = |145722 - 661907 = |

|активы |активы» — |-265388 |-516185 |

| |«Краткосрочные | | |

| |обязательства» | | |

|Собственные текущие |«Текущие |483480 - 436960 = |773615 - 661907 = |

|активы (Собственные |активы» — |46520 |111708 |

|оборотные средства) |«Краткосрочные | | |

| |обязательства» | | |

Уплотненный аналитический баланс

|Актив |На |На |Пассив |На |На |

| |начало|конец | |начало |конец |

| |года |года | |года |года |

|Ликвидные активы |171572|145722|Краткосрочные |436960 |661907 |

| | | |обязательства | | |

|Материально-производст|311908|627893|Долгосрочные |2137 |1869 |

|венные запасы | | |обязательства | | |

|Недвижимое имущество |384559|378887|Собственный |3889979|3898718|

| |6 |9 |капитал | | |

|Баланс |432907|456249|Баланс |4329076|4562494|

| |6 |4 | | | |

-----------------------

[1] 7 нот менеджмента. – М.: «ЗАО Эксперт». 1998 г.

[2] Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства:

Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика. 1996 г. С. 74.

[3] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском

учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и

доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 11

[4] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском

учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и

доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 30

[5] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев,

Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во

«Экономика». 1998. С. 92

[6] Суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в

течение 12 месяцев (включительно) после отчетной даты и свыше 12 месяцев

после отчетной даты, должны показываться по каждой статье раздельно.

[7] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев,

Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во

«Экономика». 1998. С. 63

[8] Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния

предприятия. Изд. 2-е, перераб. и дополн. – М.: Центр экономики и

маркетинга. 1997 г. С. 20.

[9] Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния

предприятия. Изд. 2-е, перераб. и дополн. – М.: Центр экономики и

маркетинга. 1997 г. С. 25.

[10] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев,

Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во

«Экономика». 1998. С. 92

[11] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев,

Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во

«Экономика». 1998. С. 92

[12] Финансовое управление фирмой / В.И.Терехин, С.В. Моисеев,

Д.В.Терехин, С.Н.Цыганков; под ред. В.И.Терехина. – М.: ОАО «Изд-во

«Экономика». 1998. С. 92

[13] Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «о бухгалтерском

учете». Одиннадцать положений по бухгалтерскому учету. – 3-е изд., изм. и

доп. – М.: Издательство «Ось-89». 1999 г. С. 3

[14] 7 нот менеджмента. – М.: «ЗАО Эксперт». 1998 г.

[15] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.:

«Ось-89». 1999 г.

[16] Данные гр. 1 и гр. 2 берутся из II раздела актива баланса, гр. 3

– прогнозы запасов и затрат самого предприятия

[17] В целях упрощения расчетов цифровые данные приведены на порядок

меньше

[18] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.:

«Ось-89». 1999 г.

[19] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.:

«Ось-89». 1999 г.

[20] Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. – М.:

«Ось-89». 1999 г.

[21] Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния

предприятия. Изд. 2-е, перераб. и дополн. – М.: Центр экономики и

маркетинга. 1997 г. С. 27.

-----------------------

[pic]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6