Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

|1 |2 |3 |4 |

|Балансовая прибыль |2453 |5 |123 |

|Валовой объем реализации без НДС|59124 |2 |1182 |

|Валюта баланса |121732 |2 |2435 |

|Собственный капитал |69096 |10 |6910 |

|Общие затраты предприятия |56896 |2 |1138 |

Определим единый уровень существенности:

(123 + 1182 + 2435 + 6910 + 1138) : 5 = 2358 (тыс. руб.)

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(6910 – 2358) : 2358 * 100 = 193 %

Наименьшее значение отличается от среднего:

(2358 – 123) : 2358 * 100 = 95 %

На базе оставшихся показателей рассчитаем среднюю величину:

(1182 + 2435 + 1138) : 3 = 1585 (тыс. руб.)

Округлим среднее значение до 1600 (тыс. руб.).

Таким образом, величина 1600 (тыс. руб.) является единым показателем

уровня существенности.

Определим уровень существенности, значимых статьей бухгалтерского

баланса.

Таблица 17

Определение уровня существенности, значимых статей актива

бухгалтерского баланса

|1 |2 |3 |4 |

|Основные средства |51454 |42 |672 |

|Незавершённое строительство |4947 |4 |64 |

|Материалы |1799 |1,5 |24 |

|Готовая продукция |1584 |1 |16 |

|Расчёты с покупателями и заказчиками|34395 |28 |448 |

|Краткосрочные финансовые вложения |5512 |4 |64 |

|Валюта баланса: |121732 |100 |1600 |

Таблица 18

Определение уровня существенности значимых статей пассива

бухгалтерского баланса.

|1 |2 |3 |4 |

|Добавочный капитал |55299 |45 |720 |

|Расчёты с поставщиками и |35341 |29 |464 |

|Расчёты с бюджетом |2726 |2 |32 |

|Авансы полученные |3469 |3 |48 |

|Валюта баланса: |121732 |100 |1600 |

Таким образом, в табл. 17 и табл. 18 определены числовые значения

максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской

отчетности.

Другим элементов деятельности при планировании аудита является оценка

аудиторского риска.

Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчётность

организации может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения

после подтверждения её достоверности или что она содержит существенные

искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчётности

нет.

Оценка внутрихозяйственного риска в отношении бухгалтерских счетов и

однотипных групп хозяйственных операций.

На уровень внутрихозяйственного риска имеют влияние следующие факторы:

- правовая среда, нормативное регулирование;

- чёткость руководства и бухгалтерского персонала;

- опыт и квалификация бухгалтерского персонала;

- возможность внешнего давления на персонал в целях достижения

определённых показателей;

- возможность контроля за деятельностью организации.

Приоритетным направлением деятельности бухгалтерии является минимизация

налоговых рисков при отсутствии интереса к экономическому содержанию

информации. На принятие бухгалтерской службой решений относительно

приоритета норм бухгалтерского и налогового законодательства оказывают

влияние инструктирующие органы, которые чисто формально используют принципы

бухгалтерского учёта для целей налогообложения.

Многие бухгалтера не следят за изменениями в нормативных актах и

принимают решения на основании не всегда компетентных и субъективных

комментариев или устных разъяснений.

Хотя бухгалтерский персонал уделяет большое внимание документальному

оформлению финансово-хозяйственных операций всё же имеют место в практике

нарушение порядка оформления.

При наличии редких, необычных, нестандартных ситуаций бухгалтерскому

персоналу нелегко найти пути разрешения проблемы, в организации не созданы

отделы методологии бухгалтерского учёта, внутреннего аудита.

Итак, оценим уровень внутрихозяйственного риска в 80 %.

Оценка риска средств контроля

Общая оценка системы внутреннего контроля показала, что надёжность

системы внутреннего контроля определена как высокая. Но тестирование

системы бухгалтерского учёта показывает, что по отдельным бухгалтерским

операциям внутренний контроль на среднем уровне, как следствие, появление

единичных и случайных ошибок.

Итак, риск средств контроля определим в размере 50 %.

Оценка риска необнаружения

Между риском необнаружения и комбинацией внутрихозяйственного риска и

риска средств контроля существует обратная связь. Определим уровень риска

необнаружения ниже среднего, а значит, следует проводить аудиторскую

проверку более детально, модифицировать аудиторские процедуры. Уровень

риска не обнаружения составит 10 %.

Для составления более эффективного плана преобразуем модель

аудиторского риска с целью вычисления риска – определить риск необнаружения

и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств.

РН = (АР): (ВХР * РК) (1)

Определим уровень аудиторского риска в размере 5 %.

0,05 : ( 0,8 * 0,5) = 0,125

Таким образом, план аудитора может быть изменён в связи с

необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и

представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для

практической реализации плана аудита.

Таблица 19

Программа аудита

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

|1 |2 |3 |4 |

|хозяйственной деятельности |о | | |

Продолжение таблицы 19

|1 |2 |3 |4 |

| | | |№ 562 |

Продолжение таблицы 19

|1 |2 |3 |4 |

Классификатор возможных нарушений включает перечень нарушений, которые

возможны при ведении учёта налогооблагаемых баз. Разработка классификатора

помогает аудитору в определении вопросов, которые нужно задать для

выявления данных нарушений.

Таблица 20

Классификатор возможных нарушений

|Виды нарушений |Назначаемая |

| |контрольная |

| |процедура |

|1 |2 |

|1. Отсутствие раздельного учёта затрат на производство и |«НДС 5.1.2» |

|реализацию продукции (работ, услуг) облагаемых и | |

|необлагаемых НДС | |

|2. Не указание отдельной строкой в расчётных документах |«НДС 5.2.1» |

|суммы НДС |«НДС 5.2.3» |

|3. Не полное отражение налогооблагаемой выручки для целей |«НДС 5.2.1» |

|налогообложения |«НДС 1.2.2» |

| |«НДС 1.2.3» |

|4. Отсутствие либо не правильное оформление первичных |«НДС 5.2.1» |

|документов по учёту НДС |«НДС 1.1.1» |

| |«НДС 5.2.2» |

|5. Необоснованное отнесение к зачёту сумм по НДС |«НДС 6.1.3» |

|6. Ошибки в корректировке налогооблагаемой базы по НДС |«НДС 3.1.1» |

| |«НДС 3.1.2» |

|7. Неправильное определение налогооблагаемой базы |«НДС 4.1.1» |

| |«НДС 4.1.2» |

|8. Списание НДС в уменьшение платежа в бюджет, в сумме, не |«НДС 7.1.3» |

|относящейся к данному периоду | |

|9. Неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта |«НДС 7.1.1» |

|выручки от продаж при выбранном методе формирования |«НДС 7.1.2» |

|налогооблагаемых баз | |

Продолжение таблицы 21

|1 |2 |

|10. Не соответствие данных первичных документов, учётных |«НДС 7.1.4» |

|регистров главной книге и отчётности | |

Для выявления возможных нарушений разработан определённый набор

контрольных процедур.

Перечень контрольных процедур

«НДС 1.1» - проверка полноты отражения в учёте выручки от продаж:

«НДС 1.1.1» - проверка правильности заполнения всех реквизитов

документов;

«НДС 1.1.2» - проверка подлинности подписей должностных и материально-

ответственных лиц;

«НДС 1.1.3» - проверка сверки отчётных данных и данных, отражённых в

учётных регистрах;

«НДС 1.1.4» - проверка правильности и законности оформления операций

по оплате и по отгрузке готовой продукции;

«НДС 1.2» - проверка полноты отражения налогооблагаемого оборота:

«НДС 1.2.1» - проверка полноты отражения облагаемого оборота по счетам

46,47,48;

«НДС 1.2.2» - проверка полноты отражения облагаемого оборота по счёту

64 «Авансы полученные»;

«НДС 1.2.3» - проверка полноты отражения облагаемого оборота по счетам

80,88;

«НДС 5.1» - проверка обоснованности применения льгот:

«НДС 5.1.1» - проверка наличия видов продукции, освобождённых от уплаты

НДС;

«НДС 5.1.2» - проверка ведения раздельного учёта затрат на

производство и реализацию продукции, облагаемой и необлагаемой НДС;

«НДС 5.1.3» - проверка ведения раздельного учёта затрат на

производство и реализацию продукции в разрезе ставок налога 10%, 20%;

«НДС 5.2» - проверка наличия первичных документов:

«НДС 5.2.1» проверка правильности оформления первичных документов;

«НДС 5.2.2» - проверка наличия на счетах-фактурах подписи

руководителя;

«НДС 5.2.3» - проверка наличия в счетах-фактурах указания отдельной

строкой суммы НДС;

«НДС 6.1.1» - проверка правильности учёта НДС при поступлении

объектов имущества организации;

«НДС 6.1.2» - проверка правильности учёта НДС при поступлении ТМЦ;

«НДС 6.1.3» - проверка правильности отнесения к зачёту сумму НДС

при поступлении основных средств, ТМЦ, НМА;

«НДС 7.1.1» - проверка правильности ведения аналитического и

синтетического учёта;

«НДС 7.1.2» - проверка правильности отражения на счетах

бухгалтерский учёта выручки от продаж при выбранном методе формирования

налогооблагаемых баз;

«НДС 7.1.3» - проверка своевременности отражения в учёте

хозяйственных операций по НДС;

«НДС 7.1.4» - проверка соответствия данных в журналах-ордерах,

главной книге и отчётности;

«НДС 7.1.5» - проверка правильности выведения остатков по счетам

бухгалтерский учёта.

На этапе планирования аудиторской проверки составляется перечень

вопросов для проведения типовых опросов. Эти вопросы направлены на

выявление возможных нарушений в организации бухгалтерского учёта,

оформлении первичных документов, ведении аналитического учёта, заполнении

регистров синтетического и аналитического учёта, составлении отчётности.

Анализ ответов на поставленные вопросы, позволяет выявить «проблемные

зоны» организации бухгалтерский учёта. Перечень вопросов аудитора

представлен в Прил. 4.

Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности

бухгалтерской отчётности аудитор должен получить достаточные для этого

аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур.

Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными.

Доказательства, полученные самой аудиторской фирмой, обычно более

достоверные, чем доказательства, предоставленные проверяемой организацией.

Источниками получения аудиторских доказательств являются:

- первичные документы;

- регистры бухгалтерского учёта;

- результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- составление документов;

- бухгалтерская отчётность.

Рекомендации по выполнению аудиторских процедур.

Процедура № 1. «Проверка полноты отражения в бухгалтерском учёте

факторов хозяйственной деятельности»

В ряде случаев организациями не полностью отражается в бухгалтерском

учёте выручка от продаж продукции.

В качестве источников информации используются:

- приказ предприятия об учётной политике на отчётный год;

- форма № 2 «Отчёт о финансовых результатах и использовании»;

- главная книга;

- журналы-ордера № 1,2,10,11;

- первичные документы на отпуск готовой продукции со склада;

- банковские выписки;

- приходные кассовые ордера.

Методы сбора аудиторских доказательств:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Проведение аудита и расчет НДС по ПО Октябрь

ИНТЕРЕСНОЕ