Прибыль предприятия и её роль в современных условиях

промышленности так и на предприятиях торговли первые два этапа

осуществления операционной деятельности связаны исключительно с

формированием затрат. Это предопределяет и формирование конкретных типов

центров ответственности предприятия в процессе осуществления операционной

деятельности:

на базе структурных подразделений, осуществляющих первые два этапа

операционной деятельности, должны формироваться центры затрат;

на базе структурных подразделений, осуществляющих заключительный этап

операционной деятельности, должны формироваться в основном центры дохода

(хотя отдельные из таких подразделений, например, отдел рекламы или отдел

изучения спроса, могут служить базой формирования центров затрат);

на базе структурных подразделений, осуществляющих все три этапа

операционной деятельности, должны формироваться центры прибыли.

В процессе всех трех этапов операционной деятельности предприятие

расходует различные виды ресурсов. Эти ресурсы принято подразделять на

следующие четыре группы: материальные, нематериальные, трудовые и

финансовые ресурсы.

Хотя все виды ресурсов принимают участие в различных видах

операционной деятельности – снабженческой, производственной и сбытовой,

пропорции и объемы их использования в разрезе каждого из них существенно

изменяются.

Это предопределяет особую структуру затрат каждого типа формируемых на

предприятии центров ответственности. [6. стр17]

Операционная деятельность предприятия постоянно возобновляется и

осуществляется по замкнутому циклу.

Период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе

которого происходит последовательная смена их форм, называется –

операционным циклом.

Важнейшей характеристикой операционного цикла, существенно влияющей на

интенсивность формирования операционной прибыли, является общая его

продолжительность.

Расчет продолжительности операционного цикла (Поц) предприятия

осуществляется по следующей формуле :

Поц = Пда + Ппз + Пнп + Пгп + Пдз , (1)

где Пда – период оборота денежных активов, в днях;

Ппз – период оборота производственных запасов (сырья, материалов),

в днях;

Пнп – период нахождения оборотных активов в форме незавершенного

производства продукции, в днях;

Пгп – период оборота запасов готовой продукции, в днях;

Пдз – период инкассации дебиторской задолженности, в днях.

Следует отметить, что в процессе операционного цикла потребляются не

только оборотные активы, но и внеоборотные активы, а также затраты живого

труда или трудовые ресурсы предприятия. Но две последние группы ресурсов в

процессе одного операционного цикла потребляются лишь частично, в то время

как оборотные – полностью. Это и определяет выбор периода полного оборота

оборотных активов в качестве измерителя продолжительности одного

операционного цикла предприятия.

В процессе осуществления операционной деятельности формируются три

вида операционной прибыли :

1. Валовая операционная прибыль - разность между выручкой и прямыми

производственными затратами по реализованной продукции.

2. Прибыль от реализации продукции - разность между суммой

маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

3. Чистая операционная прибыль - прибыль, которая остается в

распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и

прочих обязательных отчислений.

Также в процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1. Балансовая прибыль (результат отчетного года) — финансовые

результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от

финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные

доходы и расходы.

2. Налогооблагаемая прибыль — разность между суммой балансовой прибыли

и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от

долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу

на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое

периодически пересматривается.

3. Капитализированная (реинвестированная) прибыль – часть

нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста

активов.

4. Потребленная прибыль — та ее часть, которая израсходована на

выплату дивидендов, премии персоналу предприятия или на социальные

программы.

Основными источниками информации для анализа являются: данные

аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о

прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3),

«Приложение к балансу» (форма № 5), а также соответствующие таблицы бизнес-

плана предприятия. [2. стр46]

2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ

2.1 Анализ прибыли от реализации продукции (работ и услуг)

Прибыль отчётного периода отражает общий финансовый результат

производственно – хозяйственной деятельности предприятия с учётом всех её

сторон. Важнейшая составляющая этого показателя –прибыль от реализации

продукции – связана с факторами производства и реализации продукции.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием

следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры

реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения

цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения

уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на

прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения прибыли (ДР) от реализации продукции:

?P=P1 – P0, (2)

где Р1 – прибыль отчётного года;

Р2 – прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную

продукцию(?P1):

?P1=N1 – N 1.0 =Sp1q1 - Sp0q0, (3)

где N1 =Sp1q1

N 1.0 = Sp0q0

2.2 Анализ чистой прибыли

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам

предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть

прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

(смотреть в приложении 1.) В процессе формирования и использования фондов

специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит

в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за

отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа

разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распреде-лении

прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

2.3 Анализ использования и распределения прибыли

В соответствии с действующим положением прибыль, полученная

организацией, распределяется в следующем порядке.

Прежде всего из нее вносится налог в бюджеты (федеральный, субъектов

РФ и местные). Для определения прибыли, облагаемой налогом, прибыль

отчетного года уменьшается на сумму: доходов в виде дивидендов, процентов,

полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим

предприятию; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других

предприятий; доходов игорного бизнеса и видеосалонов; прибыли от

посреднических операций; страховой деятельности и др.

По действующему законодательству прибыль облагается налогом по ставке

24%, из них сумма налога из прибыли по ставке 6,5 % перечисляется в

федеральный бюджет, а остальная часть – в субъекты РФ.

Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в

резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления,

отвлечение на благотворительные и другие цели, в акционерных обществах —

выплата дивидендов.

Информация о распределении прибыли содержится в форме № 2 и форме № 3

в расчете отчислений в фонды.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление

оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность

средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к

увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно

распределялись средства на накопление и потребление. [1. стр125]

2.4 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и

эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия

с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников

экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной

среды формирования прибыли предприятий. При анализе производства показатели

рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и

ценообразования.

Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Показатели рентабельности капитала (активов).

2. Показатели рентабельности продукции.

3. Показатели, на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение

прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее

важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал

(собственные средства +долгосрочные обязательства); акционерный

(собственный) капитал.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует

степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения

доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней

рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий.

Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой

и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток

денежных средств.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия

расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в

связи с использованием имеющего место денежного притока. Концепция

рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко

применяется в странах с развитой рыночной экономикой.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и

инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие рентабельность оборота;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности- (окупаемость издерж-ек)

(Rз) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат

по реализованной продукции (3рп):

[pic] (4)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля,

затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в

целом по предприятию, по отдельным сегментам и видам продукции.

Рентабельность оборота (коммерческая маржа) (Rоб) рассчитывается

делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной

выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой

деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое

применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в

целом по предприятию и отдельным видам продукции:

[pic] (5)

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением баланс-

овой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного

капитала (RKL) или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, перма-

нентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.:

[pic] (6)

Уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в

целом по предприятию, зависит от 3-х основных факторов первого порядка:

изменения структуры продаж;

уровня себестоимости реализованной продукции;

средних цен реализации.

Формула этого показателя имеет вид:

[pic] (7)

Исходя из всего вышеперечисленного, подытожим. Среднегодовая сумма

основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и скорости

оборота капитала (коэффициента оборачиваемости Коб), который определяется

отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется

для обеспечения запланированного объема продаж и наоборот.

[4. стр146]

2.5 Анализ прибыли в системе “директ - костинг”

Система “Директ – костинг” является теоретической базой оптимизации

прибыли и затрат

Директ - костинг должен быть определен как разделение производствен-

ной себестоимости на затраты, являющиеся постоянными и на затраты, которые

изменяются пропорционально объему производства (переменные).

Главной особенностью директ - костинга, является то, что продукции

промышленного предприятия учитывается и планируется только в части

переменных затрат. В то время как постоянные расходы собираются на

отдельном счете и с заданной периодичностью списываются непосредственно на

дебет счета финансовых результатов, например, прибыли и убытков. Постоянные

расходы не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы

списываются с полученной прибыли, в течение того периода, в котором они

были произведены. [6. стр42]

3. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ООО “ЭДИСТРАНС”

3.1 Общая характеристика предприятия ООО “Эдистранс”

ООО “Эдистранс” зарегистрировано Постановлением главы администрации

г. Новосибирска в 1995 году.

Высшим органом управления общества является собрание Учредителей.

Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от

других собраний. Собрание созывается генеральным директором общества,

ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание

избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-

хозяйственной деятельностью общества.

Уставный капитал общества составляет 70 000 (семьдесят тысяч ) рублей.

Вкладом Участника общества - м.б., денежные средства, здания, сооружения,

оборудование и другие материальные ценности.

Собрание Учредителей может в случае необходимости простым большинством

голосов увеличить или уменьшить УК.

Общество прекращается (ликвидируется):

- по решению Собрания Учредителей;

- по решению суда, в случае неплатежеспособности или нарушения

обществом действующего законодательства.

Добровольная ликвидация Общества производится назначенной собранием

участников ликвидационной комиссией, принудительная - в установленном

действующим законодательством порядке.

Общество создавалось в целях:

- участие в ускоренном формировании товарного рынка;

- удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах,

товарах и услугах.

Вид деятельности:

ремонтно-строительные и строительно-монтажные работы.

Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только

на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке,

предусмотренном законодательством.

Основными заказчиками и исполнителями являются ЗАО «Транснефть», ООО

«Мираж», АФ «Трансстрой»,

ООО “Эдистранс” является клиентом центрального отделения Сбербанка

На данный момент численность ООО “Эдистранс” составляет 42 человека.

Учетная политика ООО “Эдистранс” разработана в:

1. Соответствии с федеральным законом “О бухгалтерском учете“ №129- ФЗ

от 21.11.96г. ( в редакции от 29.07.98г.)

2. Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”

ПБУ 1/98 от 09.12.98г.

Организационная структура представляет собой следующее:

[pic]

Рис. 3.1 Организационная структура

3.2 Анализ формирования и использования прибыли

Анализ формирования, распределения и использования прибыли проводиться

в несколько этапов:

Анализируется прибыль по составу и динамике;

Анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

Дается оценка эффективности распределения прибыли в фонд накопления и

потребления;

Анализируется использование прибыли фонда накопления и фонда

потребления.

Таблица 3.1.

Формирование и распределение балансовой прибыли ООО “Эдистранс”.

|Показатели |Отчетный |Аналогичный |

| |период, в |период прошлого|

| |тыс. руб. |года, в |

| | |тыс.руб. |

|1. Выручка (нетто) от реализации |11 375 |8 680 |

|товаров, продукции, услуг | | |

|2. Себестоимость реализация товаров, |10 656 |8 075 |

|продукции, работ, услуг. | | |

|3. Валовый доход |719 |605 |

|4.Расходы периода : |423 |350 |

|коммерческие |81 |67 |

|управленческие |342 |283 |

|5. Прибыль (убыток) от реализации |296 |255 |

|6. Сальдо операционных результатов |-9 |-105 |

|7. прибыль (убыток) от |287 |150 |

|финансово-хозяйственной деятельности | | |

|8. Сальдо внереализационных результатов|- |- |

|9. прибыль (убыток) отчетного периода |287 |150 |

|балансовая прибыль | | |

Выручка от сдачи заказчику строительных работ и услуг в ООО

“Эдистранс” определяется “по оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном

объеме по договорной стоимости.

Выявлен финансовый результат: прибыль в 2001 г. составляла – 150тыс.

руб., а в 2002г. – 287 тыс. руб.

Таким образом, в данном пункте рассмотрены формирование финансового

результата ООО “Эдистранс” за 2001 год и 2002 год.

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в

бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении

предприятия. Налоги расписаны в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Налоги из прибыли

|Виды налога |Сумма, тыс. руб. |Доля отчислений % |

Страницы: 1, 2, 3