Практика учёта и контроля товарных операций в ООО «Троян». Диплом.

Масштаб и особенности системы внутреннего контоля, а также степень их

формализации должны соответсвовать размерам экономического субъекта и

особенностям его деятельности.

Система внутреннего контоля любого экономического субъекта, в том числе и

ООО «Троян», включает в себя: систему бухгалтерского учёта; контрольную

среду; отдельные средства контроля.

Оценить состояние внутреннего контоля ООО «Троян» поможет специально

разработанная тестовая процедура. Тесты приведены в табл. 4

Таблица 4

Тест системы внутренего контроля ООО «Троян»

+------------------------------------------------------------------------+

| № | Содержание вопроса или | Содержание ответа | Символ |

| п/п | объект исследования | (результат проверки) | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| | Оценка контрольной среды | | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| | Уровень профессиональной | | |

| 1 | компетенции гавного | | |

| | бухгалтера ООО «Троян» | | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| 2 | Наличие и функционирование | | |

| | службы внутренненго аудита | | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| | Созданы ли условия, | Условия хранаения товаров | |

| 3 | обеспечивающие сохранность | удовлетворительные | У[3 |

| | товаров | | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| | Кто осуществляет фунции | Инвентаризационная | |

| 4 | контроля сохранности и | комиссия | ]У[3 |

| | использования товаров | | |

|-----+-----------------------------+---------------------------+--------|

| | Проводятся ли | | |

| 5 | инвентаризации товаров, | | |

| | когда и сколько раз | | |

+------------------------------------------------------------------------+

]Продолжение таблицы 4

+------------------------------------------------------------------------+

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| | Проводятся ли проверки полноты | Выборочно по первичным | |

| 6 | и своевременности | документам | У[2 |

| | оприходования товаров | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| | Сличаются ли первичные данные | | |

| 7 | о расходе товаров с данными | | |

| | отчетов о их движении | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| | Оценка системы учёта | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 8 | Наличие учётной политики | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| | Соответсвие критериев, | | |

| | отражённых в учётной политике, | | |

| 9 | критериям, установленным | Сответствуют | ]У[3|

| | законодательством, и | | |

| | применение положений учётной | | |

| | политики в учёте | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| | Выбраны ли методы оценки и | Методы оценки выбраны, но | |

| 10 | учёта товаров в учетной | не соответствуют | ]У[1|

| | политике | фактически используемым | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| 11 | Организован ли эффективный | | |

| | аналитический учёт товаров | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| | Соблюдается ли график | | |

| 12 | документооборота по учёту | | |

| | движения товаров | | |

|-----+--------------------------------+---------------------------+-----|

| | С какой периодичностью | | |

| 13 | сверяются данные | | |

| | аналитического и | | |

| | синтетического учёта товаров | | |

+------------------------------------------------------------------------+

]Символы обозначают уровни: У[1] - низкий уровень, У[2] - ниже среднего

уровня, У[3] - средний уровень, У[4] - высокий уровень.

По результатам тестирования установлена оценка надежности системы

внутреннего контроля ООО «Троян» как средняя. Как видно из таблицы, ни

один объект исследования не соответсвует высокому уровню. В основном,

объекты исследования соответсвуют низкому уровню либо ниже среднего

уровня.

Администрация разрабатывает политику компании. Однако персонал может не

всегда ее понимать или не всегда содействовать ее реализации. Менеджеры не

имеют достаточного времени проверить это выполнение и своевременно

обнаружить недостатки.

Таким образом, было принято решение провести в ООО «Троян» внутренний

аудит по товарным операциям. Были составлены план и программа проверки.

План проверки представлен в табл. 5.

Таблица 5

План проверки товарных операций в ООО «Троян»

+------------------------------------------------------------------------+

| № п/п | Планируемые виды работ (комлексы задач) | Исполнители |

|-------+----------------------------------------------+-----------------|

| 1 | Аудит операций по поступлению товаров | |

|-------+----------------------------------------------+-----------------|

| 2 | Аудит аналитического учёта движения товаров | |

|-------+----------------------------------------------+-----------------|

| 3 | Аудит сводного учёта товаров | |

+------------------------------------------------------------------------+

Программа проверки представлена в таблице 6.

Таблица 6

Программа проверки товарных операций в ООО «Троян»

+------------------------------------------------------------------------+

| № | Наименование аудиторских процедур | Время | Исполни-тель, |

| п/п | | проведе-ния | дата |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| | Заключены ли договоры о | | |

| 1 | материальной ответственности с | | |

| | кладовщиками | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| | Определить, остатки каких именно | | |

| | ценностей показаны в балансе на | | |

| | конец года по статье «готовая | | |

| 2 | продукция и товары длы | | |

| | перепродажи» в части остатка по | | |

| | счёту 41 «товары». По данной | | |

| | статье отражается остаток | | |

| | приобретаемых товаров | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| | Сделать выборку и проверить | | |

| 3 | правильность учёта поступления | | |

| | товаров | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 4 | Проверка полноты оприходования | | |

| | товаров | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| | Проверить правильность учёта | | |

| 5 | торговых наценок на счету 42 | | |

| | «торговая наценка» | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 6 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 7 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 8 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 9 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 10 | | | |

|-----+------------------------------------+-------------+---------------|

| 11 | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Прежде всего необходимо проверить положения учетной политики ООО «Троян»

по учёту товарных операций. При этом особое внимание следует обратьт на

то, что товары учитываются в ООО «Троян» по продажным ценам.

Уточнив выполнеие положений учётной поитики, можно приступать к прверке

соответсвующих комплексов задач по учёту товарных операций. К таким

комплексам относятся:

- аудит операций по поступлению товаров;

-

ыми бухгалтерией, и корреспонденцией счетов по движению товаров проводится

путём соблюдения правил учета отдельных хозяйственнных операций.

Устный опрос используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора

по предварительной оценке состояния учета товаров, а также в процессе их

проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершённых

хозяйственных операций, вызывающих сомнение или неясных.

Для подтверждения правильности ортажения в бухгалтерском учёте поступления

и расходования товаров, полноты и своевременности их отражения в регистрах

бухгалтерского учёта, обоснованности их оценки используется проверка

документов.

Операции отражённые в первичном учёте, в журналах - ордерах,

ументационный, бескарточный.

На ООО «Троян» применяется бескарточный метод при использовании

персонального компьютера. Карточки складского учета в обычном варианте не

ведутся. Сам процесс складского учёта организуется на компьютере, а за

определённые перилоды составляются оборотные ведомости. В ходе проверки

аудитор знакомится с имеющимися документами, выясняет, как ведется сверка

данных складского учета с бухгалтерскими данными.

Таким образом, в ходе аудиторской проверки товарны операций ООО «Троян»

было выявлено следующее:

1. Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками.

2. Не регулярно проводится сверка данных по движению товаров в бухгалтерии

и на складах ООО «Троян».

3. Не проводится ежегодная инвентаризация товаров.

4. Бухгалтерский учёт ведёт кладовщик, который их отпускаеь и является

материально ответсвенным лицом.

5. Выручку в кассу принимает главный бухгалтер.

Глава 3. Направление на совершенствование организации учёта и

осуществления контроля за операциями, связанными с движением товаров

3.1. Предложения по совершенствованию организации учета и контроля

товарных операций

В ООО «Троян» должна действовать следующая методика учета операций по

розничной продаже товаров.

Факт передачи готовой продукции в магазин розничной торговли отражается

записью по дебету счета 41 \"Товары\" субсчет \"Продукция собственного

производства\" и кредиту счета 43 \"Готовая продукция\" на себестоимость

оприходованных

после поступления денег в кассу.

Для устранения этого недоразумения предлагается следующая модификация

используемого варианта:

- дебет счёта 41 с кредита 60: оприходован товар по цене поставщика без

НДС;

- дебет счёта 19 с кредита 60: отражен НДС в цене поставщика;

- дебет счёта 60 с кредита 51: товар оплачен поставщику;

- дебет счёта 68 с кредита 19: НДС принят к вычету из бюджета;

- дебет счёта 41-1 с кредита 42: отражена торговая наценка;

- дебет счёта 41-1 с кредита 41-2: отражен НДС с покупной стоимости

товара;

- дебет счёта 50 с кредита 90: поступила выручка в кассу;

- дебет счёта 41-2 с кредита 68: начислен НДС с покупной стоимости товара;

- дебет счёта 90 с кредита 68: начислен НДС с торговой наценки;

- дебет счёта 90 с кредита 41-1: списана стоимость товара;

- дебет счёта 90 с кредита 42 (сторно): списана торговая наценка;

- дебет счёта 90 с кредита 99: определен финансовый результат.

Основным методологическим приемом в изложенном варианте является наличие

двух субсчетов на счете 41 «Товары»: 41-1 «Стоимость товаров в магазине» и

41-2 «Налог на добавленную стоимость в покупной стоимости товаров».

Субсчет 41-2 кредитуется на сумму налога на добавленную стоимость с

покупной стоимости товара для формирования на субсчете 41-1 стоимости

товара в продажных ценах. Это не противоречит утвержденному Минфином

России Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению,

поскольку, согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

налогоплательщик имеет право самостоятельно разработать и утвердить

рабочий план счетов аналитического учета, указав назначение и

использование тех или иных субсчетов для накопления информации об

имуществе и обязательствах организации.

В

дняшний день изобретено огромное число различных способов предоставления

скидок. Вот некоторые (наиболее популярные) из них.

Сезонные скидки - предоставляются на сезонные товары, как правило, в конце

сезона. Большое распространение сезонные скидки получили в торговле

одеждой и обувью. В конце осенне-зимнего и весенне-летнего сезонов во

многих магазинах объявляются масштабные распродажи сезонных коллекций.

Скидки доходят до 70%. Они действуют либо в течение определенного срока,

либо до того момента, пока не будут распроданы все товары из старой

коллекции.

Праздничные скидки - предоставляются на все или отдельные виды товаров в

течение определенного периода. Действие таких скидок обычно приурочено к

наиболее популярным праздникам. Так, например, в торговле парфюмерией и

косметикой практикуется использование скидок к 23 февраля (на товары для

мужчин) и к 8 марта (на товары для женщин).

Скидки постоянным покупателям - предоставляются обычно на все или

отдельные виды товаров начиная с определенной по счету покупки или начиная

с определенной суммы. Для предоставления таких скидок необходимо вести

персонифицированный учет по каждому покупателю. Наиболее

распространенным способом ведения такого учета являются дисконтные карты.

Порядок и условия выдачи дисконтных карт могут быть совершенно различными

и

лица 7

+------------------------------------------------------------------------+

| | | Корреспонденция | |

| № | Хозяйственная операция | счетов | |

| п/п | |-----------------+----------------|

| | | | | Дебет | Кредит |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 1 | 2 | | | 3 | 4 |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| | Поступила выручка от продажи | | | | |

| 1 | товаров (по продажной цене с | | | 50 | 90 |

| | учётом скидки) | | | | |

|-----+-------------------------------| | |-------+--------|

| 2 | Отражен НДС по проданным | | | 90 | 68 |

| | товарам | | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Продолжение таблицы 7

+------------------------------------------------------------------------+

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 3 | Сторно на сумму предоставляемой скидки с продажной цены | | |

| | товаров | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 4 | Отражена продажная цена товаров с учётом скидки | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 5 | Отражены расходы на продажу | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| 6 | Сторно на сумму торговой наценки по проданным товарам | | |

|---+------------------------------------------------------------+---+---|

| | Списан финансовый результат от продажи товаров: | | |

| | | | |

| 7 | - прибыль | | |

| | | | |

| | - убыток | | |

+------------------------------------------------------------------------+

На ООО «Троян» можно организовать расчёты за товары по кредитным картам.

При расчетах по кредитным картам покупатель предварительно заключает

договор на обслуживание с кредитной организацией (банком) и получает от

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5