Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости)

машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом

порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и

главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

- контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на

главного бухгалтера предприятия.

- выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в

расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание

остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается

недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные

приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в

доход предприятия.

- главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим

кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег

под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим)

кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам,

и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным

операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и

выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир

обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты.

До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки

наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в

опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному

(старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

- после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира

на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с

кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (см.

приложение N 2).

- кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной

ответственности рабочих и служащих несет полную материальную

ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб,

причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в

результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

- кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы

другим лицам.

- на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости

временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на

другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению,

постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный

пунктом 32.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.)

находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим

кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного

бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных

руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей

составляется акт за подписями указанных лиц.

- на предприятиях, имеющих большое количество подразделений или

обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты

пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по

письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению)

другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор (см.

приложение 2), и на которых распространяются все права и обязанности,

установленные настоящим Порядком для кассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности

последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по

письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с

ним договора (см. приложение 2).

3. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ

КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

- в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене

кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с

полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других

ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе

сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы

приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в

акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

- учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их

наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с

заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок

на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой

дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения

сохранности денег и ценностей.

- ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

- лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,

привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

- банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований

Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях

осуществляются соответствующими финансовыми органами.

3.1. ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет

для учета имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".

При необходимости к счету "Касса" могут быть открыты субсчета: "Касса

предприятия", "Операционная касса" – наличие и движение денежных средств в

кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по

кредиту – с расходованием наличных денег.

Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в

иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета

денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в

рублях и параллельно в валюте.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли

должен производиться на дату совершения операции и дату составления

отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса

валюты.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных

средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в

отчетном периоде.

Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности

предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету,

либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая

разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в

прибыль/убыток.

Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского

учета отражаются так:

дебетуется счет 50 "Касса"

кредитуется счет-источник:

51 Расчетный счет

71 Расчеты с подотчетными лицами

46 Реализация товаров, услуг

76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме

бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов

кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим

счетам.

Выдача наличных денег – кредит счета "Касса".

Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в

журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с

соответствующей группировкой.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся

сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой

книги и Главной книги.

3.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.

- контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут

проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также

ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе.

Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению

кассиром.

Дебет 84 – Кредит 50

Дебет 73\3 – Кредит 84

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения

работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23

августа 1994 года с предприятий взимается штраф.

двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с

другими предприятиями;

трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)

в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается

административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера

оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до

350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на

территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и

предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи

Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не

распространяется действие Закона РСФСР “О предприятиях и

предпринимательской деятельности”.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях

осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении

кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не

были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на

руководителе.

Задачи учета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении

сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому

назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном

документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении

расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении

аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации

денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных

расчетов.

Литература

1. Положение ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.

2. Постановление МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ от 31

декабря 2002 г. N 85 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ДОЛЖНОСТЕЙ И РАБОТ,

ЗАМЕЩАЕМЫХ ИЛИ ВЫПОЛНЯЕМЫХ РАБОТНИКАМИ, С КОТОРЫМИ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ

ЗАКЛЮЧАТЬ ПИСЬМЕННЫЕ ДОГОВОРЫ О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНОЙ

(БРИГАДНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ ТИПОВЫХ ФОРМ ДОГОВОРОВ О

ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ”

3. ЦБ РФ ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

4. Письмо ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 «Разъяснения по отдельным вопросам

"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам

"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ

УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред.

Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)

7. Медведев М. “Бухгалтерский учет для начинающих”, Питер 2003

8. Глушков И. “Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное

пособие по бухгалтерскому учету”, Экор 2003

9. Кондраков Н. П. “Бухгалтерский учет : Учебное пособие", Инфра-М 2001

10. Семенов С. “Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций”,

Экзамен 2004

Приложение 1

В ________________________________________________________________

(учреждение банка)

От _______________________________________________________________

(наименование организации или фамилия, имя и отчество)

__________________________________________________________________

Адрес ____________________________________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу принять на экспертизу поврежденные денежные билеты:

NN п.п. Достоинство Серия Номер

__________ _________________ ____________ ________________

__________ _________________ ____________ ________________

__________ _________________ ____________ ________________

__________ _________________ ____________ ________________

поврежденных _____________________________________________________

(обстоятельства повреждения)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Приложение: ______________________________________________________

(справка о пожаре, крушении или др. случаях)

"__" ____________ 19__ г. Подпись _______________________

(должностного лица

организации или

предъявителя

поврежденных билетов)

__________________________________________________________________

Заключение _________________ учреждение банка ____________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Подписи ____________________________

Заключение Центрального хранилища Банка России или заключение

Главного управления (Национального банка) Банка России:

Признать подлежащими обмену: Признать не подлежащими обмену:

Банкноты Банкноты

Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб. ____________

Монеты Монеты

Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб. ____________

__________________________________________________________________

Итого Руб. _____________ Итого Руб. _________________

С зачислением на счет N 030 С зачислением на счет N 9960

Начальник хранилища ________________ Эксперт __________________

Контролер хранилища ______________________

Решение: _________________________________________________________

"__" ____________ 19__ г. Главный эксперт

Центрального хранилища

при Банке России

__________________________

Приложение 2

ТИПОВАЯ ФОРМА ДОГОВОРА

О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

_____________________________________________________________,

(наименование организации)

далее именуемый "Работодатель", в лице руководителя ______________

(фамилия,

____________________ или его заместителя ________________________,

имя, отчество) (фамилия, имя,

отчество)

действующего на основании _______________________________________,

(устава, положения, доверенности)

с одной стороны, и _______________________________________________

(наименование должности)

__________________________________________________________________

_________________________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, заключили

настоящий Договор о нижеследующем.

1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за

недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб,

возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в

связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных

на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к

предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному

руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности

вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке

товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему

имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке

сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и

обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной

ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также

иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения,

приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе

производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие

проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а

также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба

иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с

действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен

не по его вине.

5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие

настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным

Работнику имуществом Работодателя.

6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую

силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у

Работника.

7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или

прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон,

являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

Адреса сторон Договора: Подписи сторон Договора:

Работодатель ______________ ___________________________

Работник __________________ ___________________________

Дата заключения Договора Место

печати

Страницы: 1, 2