Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

|8. Зачисление денежных|51 |57 |Копия выписки |

|средств на счет Фонда | | |по |

б) Реализация ОФЗ

| | |ОФЗ" | |

| | |ОФЗ" | |

| | |ОФЗ" | |

|9. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

в) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ

|5. Зачисление денежных |51 |57 |Копия |

г) Погашение ОФЗ

Отражается в учете аналогично реализации, только вместо цены продажи

используется номинал ОФЗ.

Инвестирование в иные ценные бумаги, указанные в Инвестиционной декларации

Приобретение ценных бумаг

д) Реализация ценных бумаг

е) Погашение ценных бумаг

Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения.

Погашение ценных бумаг отражается в учете аналогично их реализации.

Ежедневная переоценка ценных бумаг отражается в справке о стоимости чистых

активов фонда, но не отражается в бухгалтерском учете и балансе фонда.

Выплата купонного дохода по ценным бумагам, принадлежащим фонду.

ж) Выплата дивидендов по ценным бумагам.

3.16.1.3.Бухгалтерский учет инвестирования денежных средств в банковские

депозиты

3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирования субсчетов

счета 96

В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки, реализации и

прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост

или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда»

списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета.

3.17.Сверка сальдо по счетам учета с УК

Процедура сверки данных контрольного бухгалтерского учета включает

следующее:

1. Ежедневно сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД получает от

УК отчет о движении денежных средств, отчет о кредиторской и дебиторской

задолженности, отчет о состоянии портфеля фонда. Сотрудник отдела сверки и

последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 58, 68, 76,

89 с остатками по этим счетам, полученным в системе контрольного

бухгалтерского учета специализированного депозитария.

2. В случае если в данных бухгалтерского учета СД и УК выявлены

несоответствия, сотрудник отдела сверки и последующего контроля

специализированного депозитария связывается по телефону с должностным лицом

УК, ответственным за ведение бухгалтерского учета фонда, с целью выяснения

причин разногласий.

3.18.Формы первичных учетных документов, документооборот

Формы первичной учетной документации используемой в организации должны

соответствовать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановление №214 от 28

декабря 1989 г.) с учетом последующих изменений и дополнений.

К учету принимается только правильно оформленный документ. При отсутствии

формы документа в альбоме унифицированных форм первичной учетной

документации, необходимо контролировать юридическую значимость первичных

документов. При этом необходимо контролировать заполнение всех

обязательных реквизитов:

- наименование документа,

- дата составления,

- наименование организации, от имени которой составлен документ,

- содержание хозяйственной операции,

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении,

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной

операции и правильность ее оформления,

- личные подписи указанных лиц.

Порядок и сроки хранения документов определены в «Перечне типовых

документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств,

ведомств и других учреждений, организаций, предприятий, с указанием

сроков хранения» утвержденным Главным архивным управлением при СМ СССР 15

августа 1988 года, с учетом изменений, внесенных Решением ЦЭПК при

Госархиве и ЦЭК Госналогслужбы РФ «Об изменении сроков хранения

документов бухгалтерского учета» от 27 июня 1996 года.

Порядок документооборота описан в нормативных документах

специализированного депозитария и утвержден ФКЦБ.

3.19.Порядок проведения инвентаризации

При инвентаризации проводится сверка документов бухгалтерского учета с

фактическим наличием имущества.

При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими

указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,

утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.

4.Заключение

Лица. ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае

уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном

законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов,

осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской

отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются

к административной или уголовной ответственности в соответствии с

законодательством Российской Федерации.

Список использованной литературы.

I. Нормативные акты:

1.Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21

ноября 1996 года №129-ФЗ.

2.Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22

апреля 1996 года №39-ФЗ

3.Указ Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополнительных

мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской

Федерации".

4.ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Минфина

России от 8 февраля 1996 года №10

5.Правила отражения в бухгалтерском учете профессиональными участниками

рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными

бумагами. Утверждены постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. №40

6.Временное положение о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг

Российской Федерации и порядке ее лицензирования. Утверждено ФКЦБ от

02.10.1996 года.

7.Методические указания по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном

фонде, утверждены постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных

бумаг (ФКЦБ России) от 19 февраля 1996 года №4

8.Письмо ГНС РФ от 15 декабря 1995 г. N НП-2-01/80н. Зарегистрировано в

Минюсте РФ 5 января 1996 г. N 1006. «О некоторых вопросах

налогообложения, возникающих в связи с образованием и функционированием

паевых инвестиционных фондов».

9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятий

10.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности предприятий

11.Письмо ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи

с образованием и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15

декабря 1995 г. N НП-2-01/80н.

12.Приказ Министерства финансов Российской Федерации "О порядке

отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15

января 1997 г. N 2.

II. Статьи:

1.Н.Г. Волков. Новые правила учета ценных бумаг./Главбух.1998. №№2,3

2.О.В. Гутников. «Гражданско-правовая ответственность бухгалтера.

/Главбух.1998. №4

3.О.К. Колесникова, Г.А. Безрученко. Учет ценных бумаг профессиональными

участниками рынка ценных бумаг/Главбух.1998. №14.

Дата выполнения.

Подпись слушателя.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

ИНТЕРЕСНОЕ