Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)

само объявление; выдает квитанцию вносителю денежных средств,

передает ордер операционисту, объявление оставляет у себя.

4. Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и

сданных заведующему кассой денежных сумм и ценностей.

5. В конце операционного дня кассир на основании приходных

документов составляет справку о сумме принятых денег и

количестве поступивших в кассу денежных документов.

Деньги, полученные от клиентов должны быть зачислены на расчетный

счет в тот же день.

Оформление денежного чека

Чек денежный - является приказом предприятия банку о выдаче с

расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег,

необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий,

командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек действителен в течение 10

дней с момента его выписки.

Чек должен иметь следующие необходимые реквизиты:

название банка;

безусловный приказ об уплате суммы;

получатель денег;

дата и место выписки чека;

подпись чекодателя.

При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в

чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые

документы.

( Порядок получения чековой книжки

Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую

книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается

фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление

подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью

предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25

или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в

банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с

руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает

требуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в

учетных регистрах.

( Порядок заполнения

Получает предприятие наличные деньги из банка по денежному чеку,

выписанному на его имя. В день получения сумы бухгалтер заполняет все

реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек

кассиру. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность

заполнения чека, отрывает от него и передает предприятию контрольную марку

по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму

в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег

с указанием номера чека.

Чек выписывается от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом

Ф.И.О. получателя средств и сумма пишутся с заглавной буквы, обязательно с

начала строки, а свободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой.

На оборотной стороне чека необходимо указать назначение суммы. Полученные

деньги должны быть расходованы на те цели, которые указаны в чеке.

Обязательна подпись руководителя предприятия и главного бухгалтера.

( Ошибки, допускаемые при заполнении и способ исправления

Никаких помарок, исправлений в чеках не допускается. Если при

заполнении чека была допущена ошибка, то чек заполняется заново.

Неправильно заполненный чек перечеркивается и пишется «ИСПОРЧЕНО»,

складывается и остается в чековой книжке.

( Последовательность получения наличности в банке по денежному чеку

1. Клиент предъявляет денежный чек операционисту, который проверяет

наличие на расчетном счете требуемой суммы денег, обрабатывает чек

и производит запись суммы в кассовый журнал по расходу, выдает

клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в

кассу и передает чек кассиру.

2. Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка на чеке,

сумму прописью и цифрами, наличие на чеке подписи клиента в

получении денег и данные его паспорта, затем подготавливает сумму

к выдаче, указанную в чеке.

3. Кассир вызывает получателя денег по номеру чека и запрашивает у

него сумму получаемых денег, сверяет номер чека с номером

контрольной марки, подклеивает контрольную марку к чеку и повторно

проверяет выдаваемую сумму в присутствии клиента, отдает ее

клиенту и подписывает чек.

( Наличие оправдательного документа о совершении операции

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок,

остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным

документом. Сам чек остается в банке.

8.4 Оформить кассовую книгу по заполненным документам

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф.№ КО-4),

которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной

печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге

пронумеровано и прошнуровано ________ листов». Общее количество листов в

ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них

(с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она

остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и

оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она

является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов

нумеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинаются на

лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало

дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза

так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая

остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа

накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по

горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк

отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на

зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не

списанная в расход по кассе.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения

и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день,

выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в

качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными

кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При незначительном

объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в

3-5 дней.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому

выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в

конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на

конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются.

Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за

ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного

бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным

способом. Ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой

книги». Одновременно с ней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти

машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми

документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее

количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного

бухгалтера, и книга опечатывается.

8.5 Составить журнал-ордер №1

Журнал-ордер №1 счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В

нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на

конкретный счет. В журнале-ордере №1 ведется журнал-ордер по кредиту счета

50 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 50 – с кредита счетов. Так

же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по окончании

заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания

заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в

Главной книге.

Журнал-ордер №1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

8.6 Порядок инкассации выручки, документальное оформление

Своевременное поступление наличных денег в кассу банка обеспечивается

главным образом инкассацией выручки торговых, транспортных и других

организаций.

Инкассация осуществляется согласно договору. Для инкассации денег

выдается в зависимости от объема выручки четное количество инкассаторских

сумок с дробным номером на них. В числителе показывается закрепленный за

организацией номер. В знаменателе – порядковый номер сумки. Предприятие

представляет банку образцы оттиска пломб, которыми будут пломбироваться

сумки с деньгами. Учреждение банка заверяет образец оттиска пломб и 1

экземпляр передает обратно организации, а 2-й экземпляр – в кассу банка

для контроля при приеме сумки от инкассатора.

На каждое предприятие или организацию ежемесячно составляется явочная

карточка, которая вместе с удостоверением личности и доверенностью

предъявляется инкассатором представителю организации, сдающей деньги.

Организация, сдающая выручку к каждой сумке составляет

препроводительную ведомость, накладную и копию препроводительной ведомости

- 3 экземпляра, заполняется под копирку:

1-й – вкладывается в сумку;

2-й – вручается инкассатору;

3-й – остается в организации, как квитанция.

В явочную карточку записывается сумма денег, находящихся в сумке.

Сумка с выручкой, явочная карточка и накладная инкассатором сдается в

вечернюю кассу или дежурному кассиру и контролеру. Контролер вскрывает

сумку в присутствии кассира, а препроводительную ведомость оставляет у

себя. Деньги передаются кассиру для пересчета.

После пересчета суммы денег сверяются с препроводительной ведомостью,

если обнаружена недостача или излишек, то на ведомость и накладную

составляется акт.

В операционном отделе на основании накладных фактическая сумма

отражается в кассовом журнале и зачисляется на счета клиента

(ответственность несет главный бухгалтер).

9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими

лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в

соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один

расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и

поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги,

краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие

зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата

поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху,

получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи,

премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета

банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия -

владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о

наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах

организации, открытых в кредитных учреждениях. Это активный счет, по дебету

которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на

начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные

средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов,

полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в

погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей

(услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные

ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы,

выданные предприятию наличными в кассу.

9.1 Расчеты платежными поручениями (виды расчетов, производимых

платежными поручениями; порядок составления, количество экземпляров,

передача банку для исполнения)

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку на

перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет

получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами

страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на

счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и

последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные

работы и услуги.

Поручения составляются в 3 – 5 экземплярах и действительны в течение

десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению

только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между

банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения

могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах: авансовый платеж

(т.е. до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем прямого

акцепта товара); частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных

отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежными поручениями осуществляется 95% платежей.

В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов: по

плательщику и получателю средств - идентификационного номера

налогоплательщика, наименования и номера счета в кредитной организации

(филиале) или подразделении расчетной сети Банка России, по кредитным

организациям - их наименования и места нахождения, банковского

идентификационного кода и номера счета для проведения расчетных операций.

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также

номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся

расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного

поручения.

В случае, если плательщиком или получателем является кредитная

организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование

кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя»

соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

Значение реквизита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой»,

«телеграфом», «электронно».

Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет

предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер

его расчетного счета.

Ниже указываем код, который присвоен нашему банку в Центральном

банке Российской Федерации, а в графе “дебет” – шифр расчетного счета банка

в ЦБ РФ.

Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение

повторяется в правом верхнем углу.

Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись

распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.

Схема расчетов платежными поручениями

1- отгрузка продукции;

2- передача банку платежного поручения;

3- перечисление денег с р/с покупателя на р/с поставщика;

4- извещение поставщика о зачислении денег на р/с;

5- извещение о получении денег;

6- выписка банка о списании средств по платежному поручению.

При операциях с платежными поручениями используются проводки:

ПОСТАВЩИК. Дт 51 Кт 62 – зачисление выручки на р/с от покупателя;

Дт 62 Кт 45 – реализация продукции;

Дт 46 Кт 40 – отгрузка продукции;

ПОКУПАТЕЛЬ. Дт 60 Кт 51 – отправлены деньги;

Дт 10 Кт 60 - оприходованы мат. ценности.

9.2 Расчеты платежными требованиями-поручениями (оформление, действия

плательщика при согласии или отказе от оплаты, виды акцепта)

До недавнего времени эта форма была наиболее распространенных, сейчас

ситуация сильно изменилась. Предприятие поставщик выписывает платежное

требование на отгружаемую продукцию (на практике такая форма расчетов

называется акцептной). Существует две разновидности акцептной формы:

1. предварительный акцепт,

2. последующий акцепт (согласие на оплату).

Предварительный акцепт: банк плательщика ставит его в известность о

том, что пришло платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До

истечения срока покупатель дает указание банку о перечислении ден. ср-в с

расчетного счета плательщика на р.с. поставщика. Если ответа нет в течении

3-х дней - банк плательщика воспринимает это как согласие и перечисляет

деньги.

Последующий акцепт: при поступлении счета в банк плательщика он

перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика и в

течении 3-х дней ждет несогласия плательщика. Если оно поступило, банк

изучает причины отказа и возвращает деньги.

Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный отказ

возможен: при ошибке счета адресом, при поступлении не того товара. Если

указанная в платежном сумма уже перечислена банком, то в день получения

заявления об отказе от акцепта она восстанавливается. Акцепт может быть

так же положительным или отрицательным. При положительном акцепте

плательщик представляет в банк письменное согласие на оплату. При

отрицательном – не полученный в установленный срок отказ означает согласие

на оплату.

Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке

и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя,

который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы

оставляет в картотеке к счету плательщика.

Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с целью

контроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование

принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью

или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет

обслуживающий его банк в течении трех дней.

Расчеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что

поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на

покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным. Получив

платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное

поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму,

так как обязанности (условия договора) поставщиком выполнены. Предприятие-

плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания

средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

В бухгалтерском учете рассматриваемая форма расчетов оформляется

следующими записями на счетах:

ПОСТАВЩИК: 1) в момент отгрузки - Дт 45, 46, 62 Кт 40 или 20;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12