Отчет по АХД

2.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

2.1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а

вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам,

администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности

организации.

Источником анализа является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ прибыли включает в себя:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый

период(горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы 1);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений

(вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 таблицы 1);

3. Изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов(трендовый

анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль(факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1.Абсолютное отклонение:

П = П1- П0

П0 – прибыль базисного периода;

П1 - прибыль отчетного периода;

П – изменение прибыли.

2. Темп роста:

ТР =(П1 / П0 ) х 100%

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации ( в %)

= (Пi / В) х 100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.

4. Изменение структуры:

У = УП1 –УП0

(уровень отчет. периода – уровень базис. периода)

5.Проводим факторный анализ:

На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы,

определяющие ее:

Пб = В – С – КР – УР + %пол. - %упл. + Др.Д + Пр.Д – Пр.Р + Вн.Д – Вн.Р

Таблица 1. Анализ прибыли отчетного года

|Наименование. |Код |За |За |Отклоне|Удельный вес,|Откл|

|показателя |стро|отчетн.|аналог.|н. |% |.уд.|

| |ки | | |+, - | | |

| | | |прошлог| | |, % |

| | | | | |н. |период| |

| | | | | |д | | |

|А |Б |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Выручка (нетто) |010 |106 969|99 017 |+7 952 |100 |100 |- |

|Себест-ть |020 |69 744 |70 203 |-459 |65,2 |70,9 |-5,7|

|(С) | | | | | | | |

|Коммерч. р-ды |030 |5 562 |594 |+4 968 |5,2 |0,6 |+4,6|

|(КР) | | | | | | | |

|Управленч. р-ды |040 |3 102 |198 |+2 904 |2,9 |0,2 |+2,7|

|(УР) | | | | | | | |

|Прибыль(убыток) |050 |28 561 |28 022 |+539 |26,7 |28,3 |-1,6|

|(Пр) | | | | | | | |

|(стр.010-020-030-| | | | | | | |

|040) | | | | | | | |

|Проценты к |060 |1 610 |4 654 |-3 044 |1,5 |4,7 |-3,2|

|пол.) | | | | | | | |

|Проценты к уплате|070 |3 102 |4 188 |-1 086 |2,9 |4,2 |-1,3|

| | | | | | | | |

|Доходы от участия|080 |4 814 |1 064 |+3 750 |4,6 |1,1 |+3,5|

|(Др.Д) | | | | | | | |

|Прочие |090 |749 |600 |+149 |0,7 |0,6 |+0,1|

|Прочие |100 |11 344 |3 584 |+7 760 |10,6 |3,6 |+7,0|

|Прибыль9убыток) |110 |21 288 |26 568 |-5 280 |19,9 |26,8 |-6,9|

|от | | | | | | | |

|(стр.050+060-070+| | | | | | | |

|080 +090-100) | | | | | | | |

|Прочие |120 |1 604 |495 |+1 109 |1,5 |0,5 |+1,0|

|Прочие |130 |642 |1 715 |-1 073 |0,6 |1,7 |-1,1|

|Прибыль(убыток) |140 |22 250 |25 348 |-3 098 |20,8 |25,6 |-4,8|

|(Пб) | | | | | | | |

|(стр.110+120-130)| | | | | | | |

|Налог на прибыль |150 |7 788 |8 872 |-1 084 |- |- |- |

|(НП) | | | | | | | |

|Отвлеченные ср-ва|160 |12 949 |16 476 |-3 527 |- |- |- |

| | | | | | | | |

|(От.С) | | | | | | | |

|Нераспределенная |170 |1 513 |- |+1 513 |1,4 |- |- |

|(стр.140-150-160)| | | | | | | |

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции

включает следующие шаги :

1 Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Индекс инфляции в 1 квартале 1998г составил по сравнению с 1 кварталом

1997г. в среднем 101,54%. Тогда индекс цены составляет

101,54/100=1,0154=Jц

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых

ценах будет равна

В’= В1/Jц

В’ – выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц – индекс цены

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит :

В’= 106969/1,0154= 105 347 руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде по

сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 1 622 руб.:

Вц = В1 – В1/Jц = В1 – В’=106 969 – 105347 = 1 622 руб. (*)

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от

реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим

образом:

Пр(в)= Rp0 х [(B1 – B0) - Bц)]

100

Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка»;

В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном

(0) периодах ;

Вц – показатель (*), изменение выручки от реализации под влиянием цены;

Rp0 – рентабельность продаж в базисном периоде ( таблица )

Для анализируемой организации:

Пр(в) = 28,3 х (+7 952 – 1 622) = +1 791 руб.

100

Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде

(исключая влияние цены) на 6 330 руб. (105 347 – 99 017) обусловило

увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного

периода на +1 791 руб.

2.Расчет влияния фактора «Цена»:

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли

от реализации необходимо сделать следующий расчет:

Пр(ц) = Вц х Rp0

100

Пр(ц) = +1 622 х 28,3 = +459 руб.

100

То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с

прошедшим периодом в среднем на 1,54 % привел к увеличению суммы прибыли от

реализации на 459 руб.

3.Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется

следующим образом:

Пр(с) = В1(УС1 – УС0)

100

где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном

периодах.

Пр(с) = 106 969 х (- 5,7) = -6 097 руб.

100

Здесь необходимо отметить, что расходы – это фактор обратного влияния по

отношению к прибыли. Из таблицы 1 видно, что себестоимость в отчетном

периоде снизилась на 459 руб., а уровень ее по отношению к выручке от

реализации уменьшился на 5,7 пункта. Поэтому экономия привела к увеличению

суммы прибыли от реализации на 6097 руб.

4.Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используются формула, аналогичная предыдущей:

Пр(кр) = В1(УКР1 –УКР0)

100

Пр(кр) = 106 969 х (+4,6) = +4 920

100

То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и

повышение их уровня на 4,6 пункта привел к уменьшению суммы прибыли от

реализации на 4 920 руб.

5.Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

П р(ур) = В1(УУР1 – УУР0)

100

где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в

отчетном и базисном периодах.

Пр(ур) = 106 969 х (+2,7) = +2 888 руб.

100

Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном

периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7 пункта

уменьшил сумму прибыли на 2 888 руб.

Остальные показатели – факторы от прочей и внереализационной деятельности

– не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы

хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно

определить.

Влияние фактора определяется по колонке 3 в таблице 1(абсолютные

отклонения). Все показатели подразделяются на факторы прямого и обратного

влияния по отношению к прибыли. На какую величину

увеличивается(уменьшается) показатель-фактор «прямого действия» на такую же

сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного

действия»(расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

Таким образом обобщаем влияние факторов, воздействующих на прибыль от

реализации и, следовательно, на прибыль отчетного периода (таблица 2)

Таблица 2. Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода.

|№ п/п |Показатели - факторы |Сумма, руб. |

|1 |Выручка от реализации ТПРУ |+ 1 791 |

|2 |Изменение цены на реализованную продукцию |+ 459 |

|3 |Себестоимость реализации ТПРУ |+ 6 097 |

|4 |Коммерческие расходы |- 4 920 |

|5 |Управленческие расходы |- 2 888 |

| |Влияние на прибыль от реализации |+ 539 |

|6 |Проценты к получению |- 3 044 |

|7 |Проценты к уплате |+ 1 086 |

|8 |Доходы от участия в других организациях |+ 3 750 |

|9 |Прочие операционные доходы |+ 149 |

|10 |Прочие операционные расходы |- 7 760 |

|11 |Прочие внереализационные доходы |+ 1 109 |

|12 |Прочие внереализационные расходы |+1 073 |

| |Влияние на прибыль отчетного периода |- 3 098 |

2.2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.

Абсолютная сумма прибыли в отрыве от доходов, полученных от реализации

ТПРУ, их себестоимости, величины активов и других показателей,

характеризующих средства достижения прибыли, не позволяет оценить

эффективность работы организации. Поэтому анализ прибыли дополняют анализом

рентабельности. Показатели рентабельности рассчитывают как процентное

отношение прибыли к выручке от реализации ТПРУ, их себестоимости, к

стоимости активов и т.д.

Данные для анализа берутся из «Отчета о прибылях и убытках».

Показатели:

1.Рентабельность продаж:

Рп = (Пр/ В) х 100%

В – выручка (нетто) от реализации ТПРУ

2.Рентабельность затрат:

Рз = (Пр/С) х 100%

С – полная себестоимость, включая коммерческие и управленческие расходы

Таблица 3.Уровень рентабельности ТПРУ

|1 |Прибыль от реализации (Пр) |28 561 |28 022 |

|2 |Выручка (нетто) от реализации (В) |106 969 |99 017 |

|3 |Себестоимость(С) |78 408 |70 995 |

|4 |Уровень рентабельности реализованных ТПРУ,%: | | |

| |уровень рентабельности продаж |26,7 |28,3 |

| |уровень рентабельности затрат |36,4 |39,4 |

Таким образом из расчета видно, что рентабельность продаж в отчетном

периоде снизилась на 1,6%,т.е. на 1 рубль выручки в отчетном периоде

приходится 26,7 копеек прибыли. В свою очередь прибыль от каждого

вложенного рубля снизилась с 39,4коп. в базисном периоде до 36,4 коп. в

отчетном периоде.

Из таблицы 1 видно, что себестоимость ТПРУ в отчетном году была снижена

на 459 пунктов, однако огромный перерасход коммерческих и управленческих

расходов, их суммарное увеличение на 7 872 пункта, привело к снижению

рентабельности продаж и затрат, несмотря на увеличение выручки.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности предприятия

в целом является рентабельность активов. Это самый общий показатель,

отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на

рубль своего имущества. В показателе рентабельности активов результат

текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с

имеющимися у не основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех

же активов организация получает прибыль и в последующие периоды. Прибыль

же является ,главным образом, результатом от реализации ТПРУ. Выручка от

реализации – показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он

складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем

производства и реализации определяется стоимостью имущества. Эту

зависимость можно проследить если добавить в формулу рентабельности активов

множитель В/В :

Ра = Пб х 100 = Пб х В х100 = Пб х В

х 100 = Рп х ОбА

ср.ст-ть А ср.ст-ть А В В ср.ст-ть

ср.ст-ть А – среднегодовая стоимость активов;

ОбА – коэффициент оборачиваемости активов.

Рп – рентабельность продаж анализируемого периода

Таблица 4. Динамика уровня рентабельности активов.

|1 |Прибыль |28 561 |28 022 |

|2 |Среднегодовая стоимость активов * |321 441 |300 882 |

|3 |Уровень рентабельности активов |8,9 |9,3 |

|4 |Выручка (нетто) от реализации |106 969 |99 017 |

|5 |Уровень рентабельности продаж |26,7 |28,3 |

|6 |Коэффициент оборачиваемости активов |0,333 |0,329 |

*Средне годовая стоимость активов рассчитана по данным об остатках

активов на начало каждого квартала по способу средней хронологической.

В отчетном году остатки активов составили:

на н.г. – 318 669

4. - 320 579

6. - 322 028

1.10 - 322 512

на к.г. – 322 619

ср.ст-ть А = (318669/2 + 320579 + 322 028 + 322512 + 322619/2 )/4 =321441

УрА= 28561/321441 х 100%= 8,9

УрА= 28022/300882 х 100%= 9,3

КобА= 106969/321441= 0,333

КобА= 99017/300882 = 0,329

Анализ показал, что базисном периоде активы использовались лучше и каждый

рубль вложений теперь приносит на 0,4 коп. меньше, чем в прошлом году.

Проанализируем влияние основных факторов на изменение уровня

рентабельности активов, используя метод цепных подстановок.

1-ая подстановка. (уровень рентабельности активов в базисном году) =

=28,3 х 0,329=9,3

2-ая подстановка. (расчетный уровень рентабельности активов при отчетной

рентабельности продаж и базисной оборачиваемости активов) =

= 26,7 х 0,329=8,78

3-я подстановка. (уровень рентабельности активов в отчетном периоде) =

= 26,7 х 0,333=8,9

Изменение уровня рентабельности активов под влиянием:

1) снижения уровня рентабельности продаж = 8,78-9,3= -0,52

2) снижения коэффициента оборачиваемости А= 8,9-8,78= +0,12

Расчет показал, что снижение рентабельности активов произошло под

влиянием изменения уровня рентабельности продаж (на 0,52 процентных

пункта), а под влиянием увеличения деловой активности возрос на 0,12

процентных пункта.

Таким образом, тенденция снижения рентабельности продаж и незначительный

рост деловой активности привели к общему снижению рентабельности активов на

0,4 пункта.

Следовательно, рост массы прибыли не подкреплен соответствующим

улучшением эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.

3.1.АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ.

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время

составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы

средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является

учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно

выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая

« цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в

любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу (форма№1). Анализ непосредственно по балансу

– дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое

количество расчетных коэффициентов не позволяет выделить главные тенденции

в финансовом состоянии организации. Поэтому я считаю, что наиболее удобен и

полезен метод аналитического баланса, рекомендованный одним из создателей

балансоведения Н.А.Блатовым. Аналитический баланс можно получить из

исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его

показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Таблица 5. Сравнительный аналитический баланс

Страницы: 1, 2

МЕНЮ

Отчет по АХД

Отчет по АХД

ИНТЕРЕСНОЕ