Организация и учет безналичных расчетов в Российской Федерации

корреспондентах"

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов)

операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со

счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по

счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".

2.1. В банке - отправителе платежа.

2.1.1. В банке-респонденте или банке-корреспонденте.

В день списания средств со счетов клиентов:

Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной

организации (филиала)

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Платежи по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации

(филиала) осуществляются в день наступления ДПП.

2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

в банке-корреспонденте:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

платежи по хозяйственно-финансовой деятельности:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

в банке-респонденте:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

платежи по хозяйственно-финансовой деятельности:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам

бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

3.1. При зачислении средств клиентам.

3.1.1. В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по

хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

3.1.2. В банке-респонденте:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по

хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа.

4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу

отражается в банке-корреспонденте:

зачисление средств транзитного платежа:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" -

по платежам клиентов

или

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к

хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного

платежа банком-корреспондентом

через подразделение расчетной сети Банка России:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" -

по платежам клиентов

или

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к

хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

через корреспондентский счет, открытый в другом банке-корреспонденте,

при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при

перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета

межфилиальных расчетов:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" -

по платежам клиентов

или

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к

хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-

корреспондентах"

или

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

5. Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего

счета.

5.1. В банке-респонденте.

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в

Банке России:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

5.2. В банке-корреспонденте.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке

России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

В день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

6. Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств с

корреспондентского счета "ЛОРО"

6.1. В банке-корреспонденте.

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в

Банке России:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

6.2. В банке-респонденте.

Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке

России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

6.3. Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета

"ЛОРО" банком-корреспондентом при недостаточности средств на

корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети

Банка России.

Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по

договоренности с банком-респондентом:

В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные

по корреспондентскому счету кредитной организации из-за

недостаточности средств"

и одновременно

Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за

отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной

записи"

В банке-респонденте:

Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

6.4. При оплате банком-корреспондентом платежного поручения из

картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы

клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на

корреспондентских счетах кредитной организации":

В банке-корреспонденте:

Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные

по корреспондентскому счету кредитной организации из-за

недостаточности средств"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

и одновременно

Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной

записи"

К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за

отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

В банке-респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет

(субсчет):

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"

7. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского

счета, открытого в другой кредитной организации:

В банке-респонденте:

Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -

корреспондентов"

К-т 20202 "Касса кредитных организаций"

8. Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных

небанковских кредитных организациях осуществляется аналогично, вместо

счетов NN 30102, 30109, 30110 используются счета NN 30104, 30214,

30213 соответственно.

Порядок

отражения операций по счетам межфилиальных расчетов

9. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по

счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.

9.1. В банке - отправителе платежа:

Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по

хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

или

Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

К-т счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной

организации (филиала)

9.2. В банке - исполнителе платежа:

Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по

хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала)

или

Д-т счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной

организации (филиала)

К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

10. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по

счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств

со счета клиента с ДПП.

10.1. В банке - отправителе платежа.

10.1.1. В день списания средств со счета клиента:

Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной

организации (филиала)

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" -

10.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" -

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

10.2. В банке - исполнителе платежа.

Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления ДПП.

10.2.1. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:

Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной

организации (филиала)

10.2.2. В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств

на счет клиента по причине неправильно указанного(ых) в документах

реквизита(ов) клиента - получателя платежа:

Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

К-т 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до

выяснения".

10.2.3. Операции при совершении платежа транзитом:

Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к

финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)

или

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" по

платежам клиентов

При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП

операции отражаются:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" по

платежам клиентов

или

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к

финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации (филиала)

При совершении платежа через:

подразделения расчетной сети Банка России:

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

корреспондентский счет в другом банке:

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -

корреспондентах"

расчетную небанковскую кредитную организацию:

К-т 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских

кредитных организациях"

счета межфилиальных расчетов:

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

11. Отражение операций по урегулированию задолженности путем

перечисления остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных

расчетов или по переводу денежных средств через подразделения

расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в банке -

отправителе платежа.

11.1. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по учету

средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств:

В банке - отправителе платежа:

Днем перечисления денежных средств с корреспондентского счета

(субсчета):

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

11.2. По получении подтверждения (выписки) о зачислении остатка

пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или

перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке

России от банка - исполнителя платежа в день наступления ДПП:

Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

- при перечислении остатка пассивного счета по учету средств

межфилиальных расчетов

или

Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по переданным денежным средствам"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

11.3. Отражение операций по получению остатка пассивного счета по

учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в

бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке

России:

при имеющейся технической возможности получения подтверждения

(выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по полученным денежным средствам"

или

К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

- при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов

в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения

(выписки):

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по полученным денежным средствам"

или

К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

- при перечислении остатка пассивного счета межфилиальных расчетов

11.4. Отражение операций по возврату полученных денежных средств:

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в

Банке России:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных

денежных средств от банка - исполнителя платежа в день наступления

ДПП:

Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по полученным денежным средствам"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

11.5. Отражение операций по получению возвращенных денежных средств:

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке

России:

при имеющейся технической возможности получения подтверждения

(выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по переданным денежным средствам"

в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения

(выписки):

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке

России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

В день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по переданным денежным средствам"

11.6. Отражение операций по переводу, возврату денежных средств через

корреспондентский счет "ЛОРО" или счет участника расчетов в расчетной

небанковской кредитной организации осуществляется аналогично порядку

отражения операций при осуществлении расчетов через подразделения

расчетной сети Банка России, где вместо балансового счета N 30102

"Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

используются соответствующие счета.

12. Отражение операций по перераспределению денежных средств через

счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной

кредитной организации осуществляется по договоренности в один день.

12.1. По передаче денежных средств:

В банке - отправителе платежа, передающем денежные средства:

Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по переданным денежным средствам"

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:

Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по полученным денежным средствам"

12.2. По возврату денежных средств:

В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства:

Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной организации

по полученным денежным средствам"

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

переданным денежным средствам"

8. Список использованной литературы.

1. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,

расположенных на территории Российской Федерации. № 61 от 18.06.1997г.

2. Положение Банка России от 12 апреля 2001 г. N 2-П "О безналичных

расчетах в Российской Федерации"

3. Положение Сберегательного банка Российской Федерации «О проведении

межфилиальных расчетах в Сберегательном банке Российской Федерации» №

355-р от 10.12.1999г.

4. Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”. N 395-1 от 2

декабря 1990 г.

5. Федеральный закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке

России)”. N 151-ФЗ от 31 июля 1998 г.

6. Гражданский кодекс. Часть1 - N 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года. Часть2 -

N 14-ФЗ от 26 января 1996 года.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17