Облік і аналіз фінансових результатів

На рахунку “Використання прибутку” завжди відображається сума, що

підлягає внеску до бюджету, незалежно від того, оплачена (перерахована) ця

сума до бюджету чи ні. Факт перерахування грошових коштів до бюджету

фіксується записом: [Додаток № 4]

- Д-т рах. 68 “Розрахунків з бюджетом”

- К-т рах. 51 “Розрахункового рахунку”.

Сальдо по субрахунку “Розрахунки по податку на прибуток”, що

відкривається до рахунку Розрахунків з бюджетом, характеризує фактичні

результати розрахунків організації по платежам податку на прибуток.

Дебетове сальдо означає суму переплати податку до бюджету, кредитове сальдо

– суму – додатково належну бюджету на дану звітну дату.

ІІІ. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА.

3.1. Аналіз рівня, динаміки і структури фінансових результатів.

Кількість показників, що характеризують фінансові результати

діяльності підприємства, свторюють методичні труднощі їх системного

розгляду.

Для вирішення цих проблем використовується аналіз фінансових

показників, який дасть можливість вибрати значні направлення активізації

діяльності підприємства, дозволить виробити необхідну стратегію поведінки,

направлену на мінімізацію збитків і фінансового риску на підприємстві.

Аналіз фінансових результатів, проведений на підприємстві дасть можливість

дослідити зміну кожного показника за поточний аналізуємий період

дослідження структури відповідних конкретних показників і іх зміну

(“вертикальний аналіз” показників); вивчити в узагальненому вигляді

динаміки зміну показників фінансових результатів за звітний період

(“трендовий аналіз” показників) [26].

Для аналізу і оцінки рівня і динаміки показників фінансових

результатів діяльності підприємства складається таблиця, в якій

використовуються дані звітності ТОВ “Кредон” по формі № 2 “Звіт про

фінансові результати”.

Таблиця 3.1.

Аналіз рівня та динаміки показників фінансових результатів діяльності

підприємства

|п\п | |1997 рік |1998 рік |базисного |

|1. |Виручка від реалізації | | | |

| |З ПДВ |5333,0 |18928,0 |3,5 рази |

| |Без ПДВ |4444,3 |15774,0 |3,5 рази |

|2. |Затрати на виробництво |4384,0 |15554,0 |3,5 рази |

|3. |Комерційні затрати |17,4 |104,5 |у 6 разів |

|4. |Результат від реалізації |42,9 |115,5 |2,7 рази |

|5. |Інші позареалізаційні |- |0,9 |- |

|6. |Балансвоий прибуток |42,9 |116,4 |2,7 рази |

|7. |Податок на прибуток |12,9 |35,0 |2,7 рази |

|8. |Використання прибутку |22,3 |35,2 |1,6 рази |

|9. |Чистий прибуток, який |7,7 |46,2 |у 6 разів |

Дані таблиці № 3.1 показують, що в звітному періоді підприємство

досягло високихрезультатів. Балансовий прибуток зріс у 2,7 рази. Позитивним

фактором росту балансового прибутку є збільшення прибутку від реалізації

продукції за рахунок росту обсягу реалізації.

Рис. 3.1. Фактори формування балансового прибутку.

3.2. Фактори формування балансового прибутку ТОВ “Кредон”.

На зміну балансового прибутку впливають фактори, які діляться по

ступені підпорядокованості на фактори першого і другого порядку. [22]

До факторів першого порядку відносяться зміни:

1) – прибутку від реалізації продукції;

2) – прибутку від позареалізаційних результатів.

До факторів другого порядку відносяться:

1. Зміни від:

1. обсягу реалізації продукції;

2. структури реалізованої продукції;

3. повної собівартості реалізованої продукції;

4. комерційних витрат;

5. цін на реалізовану продукцію.

Взаємозв’язок цих факторів з балансовим прибутком пряма, за винятком

собівартості, зниження якої приводить до росту прибутку. Аналіз факторів

зміни балансового прибутку проводиться за допомогою алгоритмів розрахунку.

3.2.1. Факторний аналіз балансового прибутку.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства, балансовий

прибуток або збиток представляє собою алгебраїчну сумум результатів від

реалізації товарної продукції, результату від іншої реалізації, прибутків і

витрат від позареалізаційних операцій [47]

Рб = + Рр + Рпр + Рвн

де Рб – балансовий прибуток або збиток,

Рр – результат від реалізації товарної продукції,

Рпр- результат від іншої реалізації,

Рвн- результат від позареалізаційних операцій.

Прибуток – найважливіший показник ефективності роботи підприємства,

джерело життєдіяльності. Зростання прибутку створює фінансову основу для

самофінансування діяльності підприємства, здійснення розширеного

відтворювання і задоволення зростаючих соціальних і матеріальних потреб

робочих. За рахунок прибутку викунуються також зобов’язання підприємства

перед бюджетом, банками і іншими організаціями. Тому аналіз прибутку

повинен охоплювати як чинники її формування, так і розподілу.

Для аналізу і оцінки рівня і динаміки показників фінансових

результатів діяльності підприємства складається наступна таблиця, в якій

використані дані звітності підприємства.

Таблиця 3.2.

| |тис.грн. |% |тис.грн. |% | |

|Балансовий прибуток|42,9 |100,00 |116,4 |100,00 |2,7 р. |

|Прибуток від |42,9 |100,00 |115,5 |99,23 |2,7 р. |

|Позареалізаційні |- |- |0,9 |0,77 |- |

Як показують дані таблиці темп балансового прибутку до минулого року

становив 2,7 рази. Найбільшу частку в балансовому прибутку займає прибуток

від реалізації товарної продукції – 99,23%. Питома вага від

позареалізаційних фінансових результатів склала 0,77 %.

3.2.2. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції

(робіт, послуг).

Прибуток від реалізації продукції в загальному випадку знаходиться

під впливом таких факторів:

- зміна обсягу реалізації продукції;

- структури продукції;

- відпускних цін на реалізовану продукцію;

- цін на сировину, материали, паливо, тарифов на енергію, перевозки;

- рівня затрат матеріальних і трудових ресурсів.

Розглянемо методику розрахунку факторних впливів на прибуток від

реалізації продукції.

1. Розрахунок загальної зміни прибутку ([pic]Р) від реалізації

продукції визначається по формулі:

[pic]Р = Р1 – Р0 , де [26 стор.16]

Р1 - прибуток звітного року - 115,5 тис.грн.

Р0 – прибуток минулого базового року – 42,9 тис.грн.

[pic]Р = 115,5 тис.грн. – 42,9 тис.грн = 72,6 тис.грн.

2. Розрахунок впливу на прибуток змін відпускних цін на реалізовану

продукцію ([pic]Р1) визначається по формулі: [26 стор.16]

[pic]Р1=Np1 – Np10 =[pic]p1q1 - [pic]p0q1,

де Np1 = [pic]p1q1 – реалізація в звітному році у цінах звітного року

(р-ціна виробу, q – кількість виробів);

Np1 = [pic]p0q1 – реалізація у звітному році у цінах базового року,

[pic]Р = 15774,0 тис.грн. – 15684,9 тис.грн. = +89,1 тис.грн.

3. Розрахунок впливу на прибуток змін обсягу продукції ([pic]Р2)

визначається по формулі:

[pic]Р2 = Р0К1 – Р0 = Р0(К1 – 1), де [26 стор.16]

Р0 – прибуток минулого року (базового),

К1 – коефіцієнт росту обсягу реалізації продукції.

К1 = S1,0 / S0, де

S1,0 – фактична собівартість реалізованої продукції за звітний період

у цінах і тарифах минулого (базового) періоду;

S0 – собівартість минулого року (періоду)

К1 = [pic] = 3,52

[pic]Р2 = 42,9*(3,52 – 1) = +108,1тис.грн.

4. Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі продукції, обумовлениї

змінами в структурі продукції ([pic]Р3):

[pic]Р3 = Р0(К2 – К1), [26 стор.17]

де К2 – коефіцієнт росту обсягу реалізації в оцінці по відпускним цінам.

К2 = N1,0 / N0, [26 стор. 17]

де N1,0 – реалізація у звітному періоді по цінам базового періоду,

N0 – реалізація у (базовому) минулому році.

К2 = [pic] = 3,52(тис.грн.)

[pic]Р3 = 42,9тис.грн.(3,52 – 3,52) = 0.

5. Розрахунок впливу на прибуток економії від зниження собівартості

([pic]Р4) визначаються по формулі:

[pic]Р4 = S1,0 – S1, [26 стор. 17]

де S1,0 – собівартість реалізованої продукції звітного періоду у цінах і

умовах базового (минулого) року (періоду),

S1 – фактична собівартість реалізованої продукції звітного періоду.

[pic]Р4 = 15473тис.грн. – 15554тис.грн. = 81,0 тис.грн.

6. Розрахунок впливу на прибуток змін собівартості за рахунок

структурних зрушень в складі продукції ([pic]Р5) визначається по формулі:

[pic]Р5 = S0K2 – S1,0, [26 стор. 17]

[pic]Р5 = 4384,0тис.грн.*3,52 – 15473,0тис.грн. = -43,6 тис.грн.

7. Визначаємо суму факторних відхилень:

[pic]Р = Р1 – Р0 = 115,5тис.грн – 42,9тис.грн. = 72,6 тис.грн. =

= [pic]Р1 + [pic]Р2 + [pic]Р3 + [pic]Р4 + [pic]Р5 =

=+89,1тис.грн.+108,1тис.грн.+0+(-81)+0+(-43,6).

Результати розрахунків відображаємо в таблиці.

Таблиця № 3.3.

Результати розрахунків

впливу факторів на прибуток від реалізації

продукції по ТОВ “Кредон”

|№ п\п |П о к а з н и к и |Сума (тис.грн.) |

| |Відхилення прибутку - всього |+72,6 |

| |В тому числі за рахунок факторів: | |

|1. |Зміна цін на продукцію |+89,1 |

|2. |Зміна обсягу продукції |+108,1 |

|3. |Зміна структури продукції |- |

|4. |Зміна від зниження собівартості |-81,0 |

| |продукції | |

|5. |Зміна структури витрат |-43,6 |

Дані таблиці представлені у вигляді рис. 3.2.

Таблиця № 3.4.

Вихідні дані для аналізу прибутку від реалізації

продукції по факторам.

|п\п | |виміру |1997 рік|дані |1998 рік|

|1. |Виручка від реалізації|Тис.грн. |5333,0 |18821,9 |18928,0 |

|2. |Податок на додану |Тис.грн. |888,7 |3137,0 |3154,0 |

|3. |Виручка від реалізації|Тис.грн. |4444,3 |15684,9 |15774,0 |

|4. |Затрати на виробництво|Тис.грн. |4384,0 |15473,0 |15554,0 |

|5. |Комерційні витрати |Тис.грн. |17,4 |61,3 |104,5 |

|6. |Результат від |Тис.грн. |42,9 |150,6 |115,5 |

|7. |Кількість реалізованої| |8505 |30044 |30044 |

|8. |Середня ціна |Грн. |522,0 |522,0 |525,0 |

|9. |Собівартість одиниці |Грн. |515,0 |515,0 |518,0 |

|10. |Комерційні витрати на |Коп. |0,002 |0,002 |0,003 |

|11. |Затрати на 1 грн. |Коп. |0,986 |0,986 |0,986 |

|12. |Затрати на 1 грн. |Коп. |0,004 |0,004 |0,007 |

|13. |Прибуток на 1 грн. |Коп. |0,0096 |0,0096 |0,0073 |

|14. |Прибуток на 1 тону |Коп. |0,005 |0,005 |0,004 |

3.3. Аналіз рентабельності діяльності підприємства.

На підприємстві ТОВ “Кредон” основним показником характеристики

ефективності його роботи, доходності різних напрямків діяльності є

рентабельність. Більш повніше, ніж прибуток рентабельність характеризує

кінцеві результати господарювання, тому її величина показує відношення

ефекту з наявними або використаними ресурсами. На ТОВ “Кредон” для оцінки

діяльності підприємства використовують такі рентабельності:

- Показники, які характеризують рентабельність виробничої діяльності

(окупність витрат);

- Показники, які характеризують рентабельність продажу.

Розраховуються ці показники на основі балансового прибутку, прибутку

від реалізації і чистого прибутку.

1. Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат)

визначається:

1. На основі балансового прибутку

[pic], де [24 стор.340]

Пб – балансовий прибуток,

И - затрати на виробництво продукції

1998 рік [pic]%

1997 рік [pic]%.

2. На основі прибутку від реалізації

[pic], де [24 стор.340]

Пр – прибуток від реалізації продукції

1998 рік [pic]%

1997 рік [pic]%.

3. На основі чистого прибутку

[pic], де [24 стор.340]

ЧП – чистий прибуток

1998 рік [pic]%

1997 рік [pic]%.

1.4. Рентабельність продажу розраховується діленням прибутку від

реалізації продукції, робіт, послуг, або чистого прибутку на суму одержаної

виручки.

[pic], де [24 стор.340]

[pic] - прибуток від реалізації продукції

1998 рік [pic]%

1997 рік [pic]%.

[pic], де [24 стор.340]

ЧП – чистий прибуток.

1998 рік [pic]%

1997 рік [pic]%.

Дані по розрахунку рентабельності відображені в таблиці.

Таблиця № 3.5.

|№ |Показники |Од.вимірюва|1997 рік|1998 рік|відхилен|

|п\п | |ння | | |ня |

|1. |Рентабельність | | | | |

|1.1. |На основі балансового |% |0,98 |0,75 |-0,23 |

|1.2. |На основі від реалізації|% |0,98 |0,74 |-0,24 |

|1.3. |На основі чистого |% |0,18 |0,30 |+0,12 |

|2. |Рентабельність продажу: | | | | |

|2.1. |На основі прибутку від |% |0,96 |0,73 |-0,23 |

|2.2. |На основі чистого |% |0,17 |0,29 |+0,12 |

Висновок: рост рентабельності продажу є наслідком росту цін при

постійних затратах на виробництво реалізованої продукції або зниження

затрат на виробництво при постійних цінах. Значить є попит на реалізовану

продукцію, зменшення рентабельності продажу свідчить про зниження цін при

постійних затратах на виробництво або про ріст затрат на виробництво при

постійних цінах, тобто зниження попиту на продукцію товариства.

Для виявлення причин зниження рентабельності у товаристві проведемо

розрахунок факторів, які впливають на зміну рентабельності реалізованої

продукції.

Для розрахунків рентабельності виробничої діяльності (окупність

затрат) і рентабельності продажу використані показники, які відображені в

таблиці.

Таблиця 3.6.

|№ |П о к а з н и к и |Одиниця |1997 рік |1998 рік |

|п\п | |виміру | | |

|1. |Виручка від реалізації |тис.грн. |4444,3 |15774,0 |

|2. |Прибуток від реалізації |тис.грн. |42,9 |115,5 |

|3. |Балансовий прибуток |тис.грн. |42,9 |116,4 |

|4. |Чистий прибуток |тис.грн. |7,7 |46,2 |

1.5. Розрахунок факторів, які впливають на зміну рентабельності

реалізованої продукції.

На рівень рентабельності реалізованої продукції впливають такі

фактори [11 стор.40]:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Облік і аналіз фінансових результатів

ИНТЕРЕСНОЕ